Реструктуризация кредиторской задолженности

- Погашение задолженности путем передачи кредитору готовой продукции должника.

Погашение задолженности по обязательствам может происходить путем передачи кредитору при взаимном согласии сторон готовой продукции организации-должника, а также оказания ею услуг кредитору. Стоимость готовой продукции, а также стоимость и номенклатура услуг согласуются сторонами в специальном соглашении.

- Замена краткосрочных обязательств на долгосрочные обязательства или конвертация.

Конвертация – это переоформление задолженности в другой вид обязательств (например, краткосрочной задолженности в долгосрочную).

- Отказ организации-должника от исполнения обязательств по договорам.

В целях восстановления платежеспособности организации-должника могут быть использованы такие меры, предусмотренные ст. 450 ГК РФ, как отказ от исполнения ряда договоров, невыгодных для должника, и расторжение ряда совершенных должником сделок.

Односторонний отказ от исполнения договоров должника требует наличия двух признаков: договор полностью или частично не исполнен сторонами; исполнение договора повлечет за собой убытки для должника по сравнению с аналогичными договорами, заключаемыми при сравнимых обстоятельствах, или договор является долгосрочным (заключен на срок более одного года), либо рассчитан на получение положительных результатов для должника лишь в долгосрочной перспективе, или имеются иные обстоятельства, препятствующие восстановлению платежеспособности должника (например, договор предусматривает обязанность должника по внесению крупных инвестиций либо выдачу им поручительства по обязательствам контрагента перед третьими лицами) [7].

- Реструктуризация налоговой задолженности.

Реструктуризация кредиторской задолженности проводится путем поэтапного ее погашения на основании решения налогового органа и в соответствии с утвержденным им графиком. Величина задолженности определяется по данным учета налоговых органов по состоянию на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении права на реструктуризацию.

Решение о реструктуризации задолженности в федеральный бюджет принимается Министерством РФ по налогам и сборам при наличии соответствующего заключения ФСФО. Законодательство предъявляет особые требования к выбору организаций, которым разрешается реструктуризация. Одно из основных условий заключается в том, что в течение двух месяцев до подачи заявления о предоставлении права на реструктуризацию организация должна полностью вносить в федеральный бюджет и местные бюджеты, текущие налоговые платежи. Обязательным условием является также наличие положительного заключения ФСФО или ее территориального органа о способности организации своевременно и в полном объеме в течение всего срока погашения задолженности уплачивать текущие обязательные платежи и проценты за пользование бюджетными средствами.

В случае принятия положительного решения организации предоставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет, по пеням и штрафам в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам. Если по налогам и сборам задолженности нет, то задолженность по пеням и штрафам может быть погашена в течение 10 лет.

За организацией закреплено право досрочного погашения задолженности по налогам и сборам. Если она погашает половину реструктурируемой задолженности в течение 2 лет, а также полностью и своевременно вносит в федеральный бюджет текущие налоговые платежи, Минфин РФ по представлению Министерства РФ по налогам и сборам или его территориального органа может списать половину долга по пеням и штрафам. Если срок погашения составит 4 года, задолженность по пеням и штрафам списывается полностью. В обоих случаях та часть долга, которая подлежит взысканию на основании решений судебных органов, из расчетов исключается.

2. Общая характеристика  предприятия «СТРОЙ-САХ»

 

2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия «СТРОЙ-САХ»

 

Открытое акционерное общество «СТРОЙ-САХ» занимается оптовой торговлей строительными материалами.

Предприятие ООО «СТРОЙ-САХ» зарегистрировано в городе Южно-Сахалинск по адресу: 693000, Сахалинская область, г. Южно-Сахалинк, просп. Мира, 2.

ООО «СТРОЙ-САХ» является одним из крупнейших поставщиков строительных материалов в Амурской области. Товары ООО «СТРОЙ-САХ» отличаются высоким качеством, соответствующим российским строительным нормам и мировым стандартам.

За время работы сложились прочные отношения с крупными отечественными производителями Амурской области.

На сегодняшний день предприятие «СТРОЙ-САХ» имеем обширный ассортимент строительных материалов – более чем 5000 наименований товаров. Предприятие осуществляет оптовую торговлю строительными и отделочными материалами: гипсокартон, герметик, монтажная пена, сухая смесь, клеевые материалы, антисептик, растворитель и т. д. Кроме этого занимается дистрибьюцией известных брэндов: CAPAROL, Alpina, DUFA, BETEK, Kerakoll, Sniezka, АРСЕНАЛ-центр, Фастех, Акваизол.

Предприятие учитывает пожелания и предпочтения своих клиентов, и поэтому постоянно расширяем ассортимент строительных материалов, принимает участие в строительных выставках, проводит мастер-классы и обучающие семинары, используя новейшие технологии в производстве, улучшая качество товара, что повышает срок его службы.

 

 

 

2.2. Факторный анализ предприятия  «СТРОЙ-САХ»

 

Произведем факторный анализ предприятия ООО «СТРОЙ-САХ». Производственная деятельность предприятия за 2009 г. и 2010 г. характеризуется следующими показателями, которые представлены в таблице 1.

Таблица 1

Производственной деятельности предприятия ООО «СТРОЙ-САХ»

Факторы	2009 г.	2010 г.	Отклонение		Прирост, %	Экстенсивное развитие, %	Интенсивное развитие, %
			абсолютное, тыс. руб.	относительное, %
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	16256	18511	2255	113,87	13,87
2. Численность персонала, чел.	28	30	2	107,14	7,14
3. Заработная плата, тыс. руб.	336	390	54	116,07	16,07	115,86	-15,86
4. Основные производственные фонды, тыс. руб.	1275	1338	63	104,94	4,94	35,62	64,38
5. Оборотные активы, тыс. руб.	1806	2047	241	113,34	13,34	96,20	3,80

 

Определим влияние на прирост выручки от реализации экстенсивного и интенсивного использования факторов производства.

Экстенсивное развитие определяется по следующей формуле:

Интенсивное развитие определяется по формуле:

Таким образом, за 2009 – 2010 гг. качество использования основных производственных фондов увеличилось на 64,38 %, а оборотные активы предприятия возросли на 3,8 %. Каждый процент прироста выручки от реализации достигнут на 115,86 % за счет экстенсивного использования заработной платы, однако качество использования заработной платы снизилось на 15,86 %.

Рассмотрим производственную деятельность предприятия за 2010 г. и 2011 г. характеризующуюся следующими показателями, которые представлены в таблице 2.

Таблица 2

Производственной деятельности предприятия ООО «СТРОЙ-САХ»

Факторы	2010 г.	2011 г.	Отклонение		Прирост, %	Экстенсивное развитие, %	Интенсивное развитие, %
			абсолютное, тыс. руб.	относительное, %
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	18511	23472	4961	126,80	26,80
2. Численность персонала, чел.	30	31	1	103,33	3,33
3. Заработная плата, тыс. руб.	390	418	28	107,18	7,18	26,79	73,21
4. Основные производственные фонды, тыс. руб.	1338	1611	273	120,40	20,40	76,13	23,87
5. Оборотные активы, тыс. руб.	2047	2150	103	105,03	5,03	18,78	81,22

 

Определим влияние на прирост выручки от реализации экстенсивного и интенсивного использования факторов производства.

Таким образом, за 2010 – 2011 гг. качество использования основных производственных фондов увеличилось на 23,87 %, а оборотные активы предприятия возросли на 81,22 %. Каждый процент прироста выручки от реализации достигнут на 26,79 % за счет экстенсивного использования заработной платы и на 73,21 % за счет интенсивного развития.

 

 

2.3. Финансовый анализ предприятия  «СТРОЙ-САХ»

 

Произведем анализ ООО «СТРОЙ-САХ», занимающейся оптовой торговлей продовольственных товаров. Бухгалтерского баланса предприятия представлен в таблице 3. Статьи, где данные равны нулю, были не учтены в работе, поскольку изменений по ним не происходит.

Таким образом, из таблицы 1 видно, что валюта баланса за все анализируемые года увеличилась в 2010 г. по отношению к 2009 г. на 9,9 %, а в 2011 г. по отношению к 2010 г. на 11,1 %, что оценивается положительно, поскольку это косвенно говорит о расширении хозяйственной деятельности предприятия.

В активе баланса преобладают оборотные активы, которые в 2009 г. составили 58,6 % актива баланса, в 2010 г. – 60,5 % актива баланса, в 2011 г. – 57,2 % актива баланса. Из этого следует, что в балансе преобладают более ликвидные активы.

В 2011 г. произошло сокращение незавершенного производства на     2,9 %, что означает ввод в эксплуатацию новых основных средств. Кроме этого произошло уменьшение денежных средств на 17,4 %.

В пассиве баланса преобладают собственные средства. Однако довольно значительный удельный вес имеют краткосрочные обязательства, которые представлены кредиторской задолженностью, которая составила в 2009 г. 40,3 % пассива баланса, в 2010 г. – 44 % пассива баланса, в 2011 г. – 44,4 % пассива баланса.

Из всего этого следует, что на предприятии по удельному весу преобладает кредиторская задолженность. Поэтому предприятию «СТРОЙ-САХ» следует большее внимание обратить на свою растущую задолженность и, следовательно, необходимо в первую очередь произвести реструктуризацию кредиторской задолженности.

 

 

Таблица 3

Анализ баланса предприятия «СТРОЙ-САХ»

Показатели	2009 г., тыс. руб.	2010 г., тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.		Относительное изменение, %		Темп прироста, %
				2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
I. Внеоборотные активы
Основные средства	1275	1338	1611	63	273	104,9	120,4	4,9	20,4
Итого по разделу 1	1275	1338	1611	63	273	104,9	120,4	4,9	20,4
II. Оборотные активы
Запасы	1768	2000	2093	232	93	113,1	104,7	13,1	4,7
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	588	606	647	18	41	103,1	106,8	3,1	6,8
затраты в незавершенном производстве	45	68	66	23	-2	151,1	97,1	51,1	-2,9
готовая продукция и товары для перепродажи	1135	1326	1380	191	54	116,8	104,1	16,8	4,1
Дебиторская задолженность	18	24	38	6	14	133,3	158,3	33,3	58,3
в т.ч: покупатели и заказчики	16	20	28	4	8	125,0	140,0	25,0	40,0
Денежные средства	20	23	19	3	-4	115,0	82,6	15,0	-17,4
Итого по разделу II	1806	2047	2150	241	103	113,3	105,0	13,3	5,0