Постановка бюджетирования на предприятии

     Общество  является юридическим лицом с момента его государственной регистрации и руководствуется в своей деятельности Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом от 8 февраля 1998г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», учредительными документами общества (Устава), действующим законодательством РФ.

     Место нахождения: Кировская область, г. Киров 

     Общество  является частным предприятием

     Основным  назначением предприятия является производство и сбыт товаров народного  потребления.

       Общество имеет своей целью  деятельность, направленную на получение прибыли и наиболее полному удовлетворению общественных потребностей в продукции, товарах, работах и услугах.

     Для реализации своих целей и задач  общество осуществляет следующие виды деятельности:

     - производство и сбыт одежды из кожи, меха;

     -  производство и сбыт мужской  и женской одежды;

• оказание услуг населению.

     ООО «Русский мех» специализируется в производстве одежды из кожи и меха, мужской и женской одежды, производит массовый пошив для учреждений и организаций города, изготовление мелких партий на продажу, разработку и пошив коллекций с показом и последующей реализацией изделий, оказание услуг дизайнера-модельера, ремонт одежды, вышивка различных видов.

     Отдельно  следует отметить систему налогообложения  предприятия. Специфика деятельности ООО «Русский мех» позволяет применять вместо общей системы налогообложения систему в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Данная система предусматривает уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), который заменяет собой уплату налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. А также предприятие не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

     Ставка  единого налога установлена в  размере 15%.

     Помимо  единого налога предприятие производит отчисления в пенсионный фонд  в размере 14% от оплаты труда работников и в фонд социального страхования в размере 4% от оплаты труда.

     И ЕНВД и отчисления в фонды уменьшают  выручку от реализации (валовую выручку) и в отчете о прибылях и убытках уже не отражаются. Таким образом, ЕНВД не влияет на налогооблагаемую прибыль и, в данном случае чистая прибыль будет равна налогооблагаемой.

     Помимо  уплаты налогов и взносов в  фонды, предприятие является налоговым  агентом между работником и налоговой инспекцией по уплате налога на доходы физических лиц. Данный налог включен в заработную плату и отражен вместе с ней в себестоимости продукции. 

 

3.2 Разработка системы бюджетирования для предприятия ООО «Русский мех» 

     Для рассматриваемого предприятия предлагаю выбрать принцип бюджетирования «сверху вниз», т.к. предприятие малое, имеет несложную организационную структуру, а самое главное по причине неготовности руководства к децентрализации управления.   

Бюджет  продаж.  

Бюджет продаж для производственного подразделения ООО «Русский мех» спрогнозирован на основе данных о  продажах 2007 г. Для увеличения объемов продаж в соответствии с планом предлагаю размещать продукцию не только в собственном магазине, но и в сторонних магазинах.

     Таблица 3

     Бюджет  продаж ООО «Русский мех» в 2008 г

 
 

    Бюджет  запасов 
 

Запасы  готовой продукции рассчитаны в  размере 30% от объема продаж в следующем  месяце. Бюджет запасов готовой продукции  представлен в таблице 4.

Таблица 4 

     Бюджет  запасов готовой продукции ООО «Русский мех» в 2008 г

 
 
 

Бюджет  производства 

Объем производства в натуральном измерении рассчитывается как сумма объемов продаж и  норматива запасов готовой продукции на конец периода (данные бюджета запасов готовой продукции). Затем из этой величины вычитается норматив запасов готовой продукции на начало периода, который равен запасу на конец предшествующего периода. Т.е. на январь 2008 г. начальный  запас будет равен запасу на конец 2007 г. В данном случае эти данные взяты не из бухгалтерского баланса, а из фактических запасов в магазине.

Для данного  вида производства характерно то, что  изделия выпускаются примерно через 1-2 недели после запуска, поэтому производственная программа нуждается в корректировке.

Бюджет производства представлен в таблице 5. 
 

     Таблица 5

     Бюджет  производства ООО «Русский мех» в 2008 г

 
 
 

 

Бюджет  прямых материальных затрат. 

Прямые  затраты рассчитываются с учетом желаемого запаса материалов на конец периода (прибавляются). В данном случае запас материалов на конец периода запланирован в размере 50% потребности материалов в следующем периоде. Также здесь учитываются запасы материалов на начало периода (вычитаются).

   Бюджет  прямых затрат на материалы и график оплаты материалов представлены в таблице 6.

     Таблице 6

     Бюджет  прямых материальных затрат ООО «Русский мех»

 
 
 

Бюджет  прямых затрат на оплату труда 

В бюджете прямых затрат на оплату труда (таблица 7) величины затрат на оплату труда взяты усредненно, исходя из затрат прошлого года с учетом роста заработной платы.

Схема оплаты труда  представляет собой традиционную систему, состоящую из аванса (в данном случае 1000 руб. на человека) и окончательного расчета. Данная схема будет учитываться  в дальнейшем в бюджете движения денежных средств.

     Таблица 7 

     Бюджет прямых затрат на оплату труда ООО «Русский мех» в 2008 г

 
 

Бюджет  накладных расходов 

В данном случае расходы будут общими и  включают следующие статьи:

- электроэнергия

- коммунальные  услуги;

- заработная  плата вспомогательного персонала

- амортизация.

бюджет накладных расходов представлен в таблице 7. 
 

     Таблица 7 

     Бюджет  накладных расходов ООО «Русский мех» в 2008 г