Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Ноября 2011 в 22:02, отчет по практике
За время работы в Красносулинском филиале ГУЗ «Психоневрологический Диспансер» Ростовской области, я ознакомилась со структурой подразделений. Здесь я закрепила полученные теоретические знания в процессе изучения учебных дисциплин, а также расширила их объем благодаря производственным наставникам.
Красносулинский филиал ГУЗ ПНД РО, именуемый в дальнейшем «Филиал» является обособленным подразделением ГУЗ ПНД РО, расположенным вне места его нахождения и осуществляющим часть его функций.
1. Общее ознакомление со структурой и организацией работы Красносулинского филиала ГУЗ «ПНД» РО;
2. Организация бюджетного учета;
3..Смета доходов и расходов;
4. Учёт операций с денежными средствами Красносулинского филиала ГУЗ «ПНД» РО в разрезе:
4.1. Учёт кассовых операций;
4.2. Учёт операций с денежными средствами бюджетных учреждений на счетах в банках;
4.3. Учет операций с денежными средствами при казначейской системе исполнения бюджета;
4.4. Учёт расчётов с подотчётными лицами;
4.5. Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами;
5. Учет лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований и принятых бюджетных обязательств;
6. Учет внебюджетных средств;
7.Учет основных средств;
8.Учет материальных запасов;
9.Учет обязательств;
10.Бухгалтерская отчетность;
11.Выводы по прохождению производственной практики в Красносулинском филиале ГУЗ «ПНД» РО.
Список использованной литературы
Однако в определенных случаях применяется иное правило оценки безвозмездно полученных материальных запасов. Согласно данному правилу, безвозмездное поступление материальных запасов мы должны отражать по их фактической стоимости, а также с учетом сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
Данное правило применяется, если безвозмездная передача материальных запасов произошла между:
- учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) средств бюджета (безвозмездная передача отражается на счете 0 304 04 000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств");
- учреждениями разных уровней бюджетов (безвозмездная передача отражается на счете 0 401 01 151 "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации");
- учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям бюджетных средств одного уровня бюджета (безвозмездная передача отражается на счете 0 401 01 180 "Прочие доходы");
- бюджетным учреждением и государственными и муниципальными организациями (безвозмездная передача отражается на счете 0 401 01 180 "Прочие доходы").
Красносулинский филиал ГУЗ ПНД РО приобретает материальные запасы, как за счет средств бюджета, так и за счет внебюджетных средств. Проводки, которые делает бухгалтер учреждения, для этих случаев будут различными.
Рассмотрим пример покупки материальных запасов за счет бюджетных средств.
«Филиалом» были приобретены прочие материальные запасы: тонер картридж у ООО "Контакт" на сумму 4496 руб., кабельный канал у ЗАО РЦСИ "Татиус" на сумму 4319,48 руб., и у ИП Луговика П.А. бумагу А4 "Снегурочка балет" на сумму 4800руб., поступление которых было отражено в учете проводкой:
Д 110506340 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов"
К 130222730 "Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов".
Если покупка материальных запасов осуществлена за счет средств от предпринимательской деятельности, то необходимо отразить сумму НДС, уплаченного поставщику.
Так, «Филиалом» в апреле были приобретены стекломагнезитные листы на сумму 18050 руб., в том числе НДС 2753,09 руб. Мной, как бухгалтером были сделаны следующие проводки:
- оприходованы стройматериалы без НДС на сумму 15296 руб.
Д 210504000 "Увеличение стоимости стройматериалов"
К 230222 730 "Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов";
- отражен НДС по риобретенным материальным запасам в сумме 2753,39 руб.
Д 2 210 01 560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам"
К 2 302 22 730 "Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов";
произведены расчеты с поставщиком на сумму 18050 руб.
Д 2 302 22 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов"
К 2 201 01 610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов";
принят к вычету НДС в сумме 2753,39 руб
Д 2 303 04 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость"
К 2 210 01 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам".
Наличие на балансе «Филиала» автотранспортных средств вызывает необходимость приобретения ГСМ, а следовательно, правильного отражения таких операций в бюджетном учете. Учет ГСМ в «Филиале» осуществляется по талонам ГСМ – Бланкам строгой отчетности.
Стоимость
заправленного бензина
Бухгалтерская проводка:
1. оплачены за счет на бензин
Дт 1 302 22 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов"
Кт 1 304 05 550 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по приобретению иных финансовых активов"
2. согласно авансовым отчетам водителей отражается стоимость закупленного бензина:
Дебет счета 1 105 33 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" (аналитический счет "Баки машин")
Кредит счета 1 208 14 660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов";
Аналитический учет материальных запасов (за исключением продуктов питания, молодняка животных и животных на откорме) ведут в Карточках количественно-суммового учета материальных ценностей.
Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов в книгах (карточках) по наименованиям, сортам и количеству.
Списание израсходованных материальных запасов, потерь в объеме норм естественной убыли материальных запасов, а также пришедших в негодность предметов мягкого инвентаря и посуды на основании оправдательных документов отражается по дебету счетов 140101272 "Расходование материальных запасов", 210604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)" и кредиту счетов 010500440 "Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств".
Списание материалов в «Филиале» на основании следующих документов:
Требование-накладная (ф. 0504202);
Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202);
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210);
Акт о списании материальных запасов (ф.0504230);
Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф.0504143).
Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведут в Журнале операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов; (Приложения)
Требование-накладная применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации - между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Первый экземпляр служит основанием сдающему складу для списания ценностей, второй - принимающему складу для оприходования.
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения применяют для оформления передачи в эксплуатацию материальных ценностей на хозяйственные, научные и учебные цели, а также предметов основных средств стоимостью до 1000 руб. за единицу. Записи производят по каждому материально ответственному лицу с указанием выдаваемых материальных ценностей. Ведомость служит основанием для списания указанных ценностей с баланса учреждения.
Акт о списании материальных запасов применяется для списания с баланса материалов на основании документов, подтверждающих их количественный расход. Акт составляет комиссия, назначаемая приказом руководителя учреждения. (Приложение)
Акт
о списании мягкого и хозяйственного
инвентаря применяется для
Списание
топлива и горюче-смазочных
Дебет счета 1 401 01 272 "Расходование материальных запасов"
Кредит счета 1 105 03 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" (аналитический счет "Баки машин")
Списание (отпуск) материальных запасов в «Филиале» производится по фактической стоимости каждой единицы.
Однако некоторые учреждения выбирают метод оценки материальных запасов по средней фактической стоимости. В этом случае необходимо учесть, что такая оценка производится по каждой группе запасов. Для этого общую фактическую стоимость группы запасов делят на их количество по следующей формуле:
С средняя =
где С на начало месяца - стоимость остатка запасов на начало месяца;
С в течение месяца - стоимость запасов, поступивших в течение;
К на начало месяца - количество остатка запасов на начало месяца;
К в течение месяца - количество запасов, поступивших в течение месяца, на дату списания (отпуска).
Из текста Инструкции № 157н от 01.12.2010г следует, что бюджетные учреждения имеют право выбирать один из двух способов оценки стоимости списываемых материальных ценностей.
При
этом согласно требованиям ст.170 НК
РФ суммы НДС включаются в фактическую
стоимость материалов только в случае
приобретения их за счет бюджетных
средств или за счет доходов от
предпринимательской
Учет продуктов питания.
Основными
задачами учета продуктов питания
в бюджетных учреждениях
обеспечение сохранности и контроля за движением и использованием всех продуктов;
соблюдение установленных норм запасов и расходов продуктов;
своевременное выявление неиспользуемых продуктов, подлежащих реализации в установленном порядке;
получение своевременных и точных сведений об их остатках, находящихся на складах и в кладовых учреждений.
В целях обеспечения сохранности и правильной постановки учета продуктов питания необходимо обеспечить надлежащую организацию складского учета.
Продукты
питания принимаются к
на оплату поставщику в соответствии с договором поставки,
на
оплату информационных, консультационных
и посреднических услуг, связанных
с приобретением продуктов
таможенные пошлины и иные платежи,
транспортные расходы, включая страхование доставки,
иные расходы, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов.
Инструкция №157н предусматривает включение транспортных расходов по доставке продуктов питания, медикаментов, перевязочных средств, минеральных вод, сывороток и тому подобного, для лечебно - профилактических, детских и других социально - культурных учреждений в фактическую стоимость запасов. По этому, при доставке различных видов продуктов единовременно у бухгалтера возникает необходимость распределения транспортных расходов. Чаще всего применяется способ распределения пропорционально стоимости доставленных продуктов, поскольку это самый простой и нетрудоемкий способ. Выбранный учреждением способ распределения транспортных расходов должен быть оговорен в приказе по учетной политике
При формировании фактической стоимости продуктов, приобретаемых за счет внебюджетных средств бюджетного учреждения в сумму включается налог на добавленную стоимость, следует обратить внимание на порядок отражения его в учете: