Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Ноября 2011 в 22:02, отчет по практике
За время работы в Красносулинском филиале ГУЗ «Психоневрологический Диспансер» Ростовской области, я ознакомилась со структурой подразделений. Здесь я закрепила полученные теоретические знания в процессе изучения учебных дисциплин, а также расширила их объем благодаря производственным наставникам.
Красносулинский филиал ГУЗ ПНД РО, именуемый в дальнейшем «Филиал» является обособленным подразделением ГУЗ ПНД РО, расположенным вне места его нахождения и осуществляющим часть его функций.
1. Общее ознакомление со структурой и организацией работы Красносулинского филиала ГУЗ «ПНД» РО;
2. Организация бюджетного учета;
3..Смета доходов и расходов;
4. Учёт операций с денежными средствами Красносулинского филиала ГУЗ «ПНД» РО в разрезе:
4.1. Учёт кассовых операций;
4.2. Учёт операций с денежными средствами бюджетных учреждений на счетах в банках;
4.3. Учет операций с денежными средствами при казначейской системе исполнения бюджета;
4.4. Учёт расчётов с подотчётными лицами;
4.5. Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами;
5. Учет лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований и принятых бюджетных обязательств;
6. Учет внебюджетных средств;
7.Учет основных средств;
8.Учет материальных запасов;
9.Учет обязательств;
10.Бухгалтерская отчетность;
11.Выводы по прохождению производственной практики в Красносулинском филиале ГУЗ «ПНД» РО.
Список использованной литературы
Налог на добавленную стоимость включается в фактическую стоимость продуктов в случае приобретения их:
за счет бюджетных средств;
за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, если эти продукты используются в бюджетной деятельности.
за счет внебюджетных средств
Если
продукты приобретены за счет средств,
полученных от деятельности, приносящей
доход, и использованы в предпринимательской
деятельности, облагаемой НДС, налог
на добавленную стоимость
Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | |
2 105 02 340 | 2 302 20 730 | Отражена фактическая стоимость продуктов питания, поступивших от поставщика по договору купли-продажи без НДС (предпринимательская деятельность) |
2 210 01 560 | 2 302 20 730 | Отражен НДС (предпринимательская деятельность) |
2 105 02 340 | 2 401 01 180 | Поступили на склад бюджетного учреждения продукты питания, полученные по договору дарения |
2 105 02 340 | 2 208 14 660 | Приобретены продукты питания за наличный расчет |
Поступление продуктов питания в бюджетное учреждение:
Отпуск продуктов питания со склада производится по фактической стоимости или по средней фактической стоимости каждой единицы.
Средняя
фактическая стоимость при
СФС = ( (С1 + С2) / (К1 + К2)) х К3, где
СФС - средняя фактическая стоимость запасов
С 1 - стоимость остатка запасов на начало месяца;
С 2 - стоимость поступивших запасов за месяц;
К 1 - количество остатка запасов на начало месяца;
К 2 - количество поступивших запасов за месяц;
К 3 - количество списываемых запасов за месяц.
Передача продуктов питания со склада в производство их списание отражается в учете следующими записями:
Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | |
2 401 01 272 | 2 105 02 440 | Списаны продукты питания, переданные в производство |
2 401 01 272 | 2 105 02 440 | Списана недостача продуктов питания, выявленная по результатам инвентаризации в пределах норм естественной убыли |
2 401 01 172 | 2 105 02 440 | Списана недостача продуктов питания сверх норм естественной убыли |
Основные документы, определяющие порядок организации учета продуктов питания в учреждениях здравоохранения это:
Приказ Минздрава Российской Федерации от 5 августа 2003 года № 330 "О мерах по совершенствованию лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях Российской Федерации",
Приказ Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157н, № 162 от 06.12.2010г «Об утверждении инструкции по бюджетному учету».
Операции по поступлению и списанию продуктов питания в соответствии с Инструкцией №157н мы уже рассмотрели ранее.
Теперь
остановимся на порядке отражения
в учете операций по формированию
себестоимости готовой
Инструкцией №157н не предусмотрено отдельного счета для учета произведенной продукции общественного питания, поэтому бюджетные учреждения используют счет 0 105 37 000 "Готовая продукция".
Все
затраты, формирующие фактическую
себестоимость готовой
Фактическая
себестоимость продукции
израсходованные продукты,
заработную плату работникам столовых,
начисления на оплату труда,
расходы по электроэнергии, водоснабжению и прочие.
Естественная убыль продуктов питания - это уменьшение массы продуктов при сохранении их качества в пределах предъявляемых требований. При этом уменьшение массы продуктов является следствием естественного изменения их биологических и (или) физико-химических свойств.
Нормы естественной убыли, применяющиеся при хранении продуктов питания, являются допустимой величиной безвозвратных потерь, которую следует определять за период хранения продуктов путем сравнения их массы с массой, в которой они фактически приняты на хранение.
Норма
естественной убыли, применяющаяся
при транспортировке продуктов
питания, также является допустимой
величиной безвозвратных
Убыль продуктов питания в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице.
В бюджетных учреждениях взаимный зачет излишков и недостач, образовавшихся в результате пересортицы, можно проводить только по ценностям, приобретенным за счет одного и того же источника финансирования.
Если после зачета по пересортице, выявлена недостача продуктов питания, нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию продукта, по которому установлена недостача. При отсутствии норм по тому или иному продукту, убыль этих продуктов рассматривается как недостача сверх норм.
Аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам. Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания (форма 0504037) и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания (форма 0504038). Накопительные ведомости оформляются по каждому материально-ответственному лицу отдельно (Приложения).
Записи в накопительных ведомостях производятся на основании первичных приходных документов и Меню-требований на выдачу продуктов питания (форма 0504202) в количественном и стоимостном выражении. Выдача продуктов питания в лечебно - профилактических учреждениях производится в порядке, установленном Министерством здравоохранения Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. В конце каждого месяца по накопительным ведомостям подводятся итоги. При этом итоговые суммы по накопительной ведомости анализируются исходя из числа довольствующихся (Приложения: порционник ф № 1-84, сводные сведения по наличию больных ф № 22-МЗ, раздаточная ведомость ф 23-МЗ).
Хранение
продуктов питания должно производиться
в специально приспособленных помещениях
(складах, кладовых), с применением
необходимого холодильного оборудования.
Места хранения продуктов питания
оснащены необходимым весовым оборудованием,
измерительными приборами, мерной тарой
и другими контрольными приспособлениями.
9. Учёт обязательств.
Начисление заработной платы и пособий производиться один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.
Документами
для начисления заработной платы
являются: приказ руководителя учреждения
о зачислении, увольнении и переведении
сотрудников в соответствии с
утвержденными штатами и
Табель
ведется ежемесячно по установленной
форме лицами, назначенными приказом
по учреждению в целом или в
разрезе структурных
Заполненный табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для начисления заработной платы. В соответствии с действующим законодательством заработная плата выписывается не реже, чем каждые полмесяца.
Авансовый порядок выплаты определяется коллективными (индивидуальными) трудовыми договорами. Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца производится по расчетно-платежной ведомости. В расчетно-платежной ведомости записываются табельные номера, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанных налогов и других сумм.
Фонд оплаты труда «Филиала» формируется, исходя из размеров тарифных ставок (окладов) Единой тарифной сетки по оплате труда работников предприятий, учреждений, организаций бюджетной сферы и установленных действующим законодательством доплат и надбавок в пределах сметы, утверждаемой ГУЗ ПНД РО.
Расчеты с работниками при уходе в отпуск или увольнении производятся в записке - расчете о предоставлении отпуска (увольнении) номер и дата записки должны соответствовать номеру приказа и дате приказа о предстоящем отпуске или увольнении. Начисленные суммы по этим расчетам записываются в расчетно-платежную, открытую на текущий месяц. В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении не совпадают с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период производятся по платежной ведомости на выдачу аванса, заработной платы или расходным кассовым ордерам. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца. При этом по графе «Сумма к выдаче» против данной фамилии делается прочерк, а выплаченная сумма записывается в графе «Выплаты в межрасчетный период».
Расчетно-платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими руководителем учреждения и главным бухгалтером.
Для получения сведений, о заработной плате работающего ведется карточка-справка, в которой помимо общих сведений о работнике, ежемесячно отражаются по всем источникам суммы начисленной заработной платы по видам, суммы удержаний по видам, сумма к выдаче.
На
основании расчетно-платежных
Больничные листки (листки нетрудоспособности) подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер рачетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.
В «Филиале» разработано положение об оплате труда и премировании руководителей, специалистов и служащих аппарата управления.