Отчет по практике на ОАО "Желдорреммаш"

Сальдо по прочим доходам и расходам у завода в течении трех лет отрицательно – организация получает убыток. Данная статья за период выросла на 21188 тыс. руб., или на 34,76 %. Согласно пояснительной записке в составе прочих расходов находятся (данные на 2013 год):

1. Расходы по содержанию законсервированных объектов (3683 тыс. руб.);
2. Расходы на осуществление спортивных и культурных мероприятий (1931 тыс. руб.);
3. Выплаты неработающим пенсионерам по коллективному договору (3146 тыс. руб.);
4. Средства, перечисляемые в благотворительный фонд «Почет» (16204 тыс. руб.);
5. Расходы, связанные с отчислением средств профсоюзным организациям на цели, определяемые коллективным договором (7209 тыс. руб.), и.т.д.

В связи с тем, что УУ ЛВРЗ не формирует показателя чистой прибыли, и ее распределение происходит на годовом общем собрании акционеров ОАО «Желдорреммаш», следующие данные включают всю полученную прибыль организации.

Таблица 3.15

Распределение прибыли ОАО «Желдорреммаш»

Показатель	2012		2013		2013 к 2012
	тыс. руб.	В % к ЧП	тыс. руб.	В % к ЧП	(+;-)	%
1	2	3	4	5	6	7
Сумма чистой прибыли (далее ЧП)	1476	100	36079	100	34603	2344,38
ЧП на формирование резервного фонда	73,8	5	1804	5,00	1730,2	2344,44
ЧП на выплату дивидендов	147,08	9,965	3639	10,09	3491,92	2374,16
ЧП на выплату членам совета директоров	274,6	18,604	1700	4,71	1425,4	519,08
Оставить в распоряжении общества	980,52	66,431	27132	75,20	26151,48	2667,10
ЧП на формирование благотворительного фонда	0	0	1804	5,00	1804

 

Как видно из таблицы, 5% от чистой прибыли организация направляет на формирование резервного капитала, около 10% идет на выплату дивидендов (в 2012 году – 0,0000097 руб./1 обыкновенную акцию; в 2013г. – 0,00024 руб./1 обыкновенную акцию). Сумма чистой прибыли, направленная на выплату членам совета директоров определяется годовым общим собранием  акционеров. Большую часть прибыли остается в распоряжении ОАО «Желдорреммаш». С 2013 года ОАО «Желдорреммаш» часть прибыли (5%) формирует благотворительный фонд, расходование средств которых осуществляется согласно решению совета директоров.

 

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

Оценка имущественного положения

Оценка имущественного положения в первую очередь начинается с горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса.

Баланс УУ ЛВРЗ имеет существенные диспропорции. В первую очередь бросается в глаза тот факт, что пятый раздел бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» составляет 98,45 % от валюты баланса в 2013 году. Это связано с тем, что в бухгалтерском балансе завода не выделена строка уставного капитала и отсутствуют данные по нераспределенной прибыли. Тем не менее, сумма прочих краткосрочных обязательств весьма значительна: в 2011 году она составила 3206362520,95 руб., или 85,81 % от итога баланса, а в 2013 году 4029028281,89 руб., или 76,45 %. Бухгалтерской службой было разъяснено, что данная строка отражает сальдо 79 счета «Внутрихозяйственные расчеты» с центральным управлением и прочими филиалами ОАО «Желдорреммаш».

Валюта баланса за период выросла, за счет ее роста в 2012 году на 450649293,73 руб., а в 2013 снижении на 94747109,41 руб. Таким образом общее увеличение за  три года составило 355902184,32 руб.

По большей части увеличение предыдущего показателя со стороны актива произошло за счет увеличения  суммы основных средств: на 112683719,87 руб., и запасов на 94600179,56 руб.  Со стороны пассива увеличение произошло по большей степени за счет увеличения статьи краткосрочной кредиторской задолженности: на  374475695,73 руб.

Рассмотрим каждую статью баланса в отдельности. Основные средства являются преимущественной частью внеоборотных активов, а превалирующая часть основных средств относится к зданиям, машинам и оборудованию, транспортным средствам. Таким образом внеоборотные активы за период выросли на 115834853,12 руб.

Оборотные активы за период возросли в 2012 году на 438746415,29 руб., а в 2012 году снизились на 198679084,09. Таким образом, уменьшение валюты баланса в 2013 году связано с уменьшением суммы оборотных активов, а именно снижения краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на 176450901,14 руб., и суммы запасов на 57942292,24 руб.,

Раздел третий бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» содержит информацию о добавочном капитале организации без переоценки  Данная статья за период не изменилась и  составляет 63523680,10 руб. 01.07.2009 г. в день создания ОАО «Желдорреммаш» была сделана проводка Дт 19 «Налог на добавленную стоимость» Кт 83 «Добавочный капитала». Данная проводка  может быть осуществлена на основании письма Минфина России от 30.10.2006 № 07-05-06/262.

У организации отсутствует долгосрочная задолженность, однако велико значение краткосрочной задолженности, основная часть которой принадлежит прочим краткосрочным обязательствам. Кредиторская задолженность  по большей степени состоит из задолженности перед поставщиками и подрядчиками: 76,22 % в 2013 г.

В целом, если не учитывать факт, что основная часть задолженности организации, задолженность перед центральным управлением, а также отсутствие уставного и резервного капиталов, единственной рекомендацией было бы уменьшение суммы кредиторской задолженности, которая за период выросла на  374475695,73 руб., или на 80,38 %.  Этого можно добиться реструктуризацией долговых обязательств, а также управлением дебиторской задолженности, так как эти показателя тесно взаимосвязаны.

Для проведения анализа платежеспособности и ликвидности УУ ЛВРЗ проводится анализ ликвидности баланса, а также ряд рассчитывается показателей.

Анализ ликвидности баланса сводится к тому, что все его активы и пассивы делятся на 4 группы каждая, по степени ликвидности. Активы делятся от наиболее ликвидных (денежные средства) А1, до наименее ликвидных (внеоборотные активы) А4. Пассивы классифицируются от наиболее срочных (краткосрочные обязательства) до постоянных пассивов (капиталы и резервы) П4. [35] Проведенный анализ ликвидности баланса представлен в таблице 1.16

Таблица 1.16

Анализ ликвидности баланса, руб.

№	2011	2012	2013	№	2011	2012	2013	Излишек или недостаток (+;-)
								2011	2012	2013
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А1	1509032,35	4305535,02	1109246,59	П1	465874913,29	577787634,69	840350609,02	-464365880,94	-573482099,67	-839241362,43
А2	1160637952,78	1444141165,39	1252574374,05	П2	3206362520,95	3540550228,19	3178912960,01	-2045724568,17	-2096409062,80	-1926338585,96
А3	626766837,53	779213537,54	775297533,22	П3	0,00	0,00	0,00	626766837,53	779213537,54	775297533,22
А4	1947735955,01	1959638833,45	2063570808,13	П4	64412343,43	68961208,52	73288392,96	1883323611,58	1890677624,93	1990282415,17
Баланс	3736649777,67	4187299071,40	4092551961,99	Баланс	3736649777,67	4187299071,40	4092551961,99

 

Из таблицы следует, что баланс УУ ЛВРЗ неликвиден. Для его ликвидности должно соблюдаться правило: А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4. Однако из четырех неравенств соблюдается только одно: А3>П3. Это связано с тем, что у организации отсутствуют долгосрочные обязательства. Остальные неравенства не соблюдаются, При этом отмечается довольно крупный перевес пассива над суммами актива. Так, для погашения своих краткосрочных обязательств денежными средствами у организации  не достает 839241362,43 руб. на конец 2013 года. В 2011 году эта сумма составляла 464365880,94 руб. Увеличение разрыва между наиболее ликвидными активами и наиболее срочными обязательствами необходимо считать крайне отрицательной. Динамика разрыва между показателями быстрореализуемых активов А2 и краткосрочных пассивов П2 положительна, однако уменьшение его незначительно: так, в 2011 году оно составило 2045724568,17 руб., а в 2013 году 1926338585,96 руб., то есть уменьшилось на 119385982 руб., или на 5,84%.

Таким образом, ликвидность УУ ЛВРЗ крайне сомнительна. У организации нет возможности расплачиваться по своим обязательствам в ограниченные сроки.

Для подтверждения результатов предыдущего анализа необходимо произвести анализ коэффициентов: абсолютной, текущей и быстрой ликвидности.

Таблица 1.17

Показатели ликвидности

Показатели	2011	2012	2013	Норм. знач-ие.
1	2	3	4	5
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0004109	0,0010455	0,0002760	≥ (0,2:0,5)
Коэффициент текущей ликвидности	0,487	0,541	0,505	≥ 2
Коэффициент быстрой ликвидности	0,316	0,352	0,312	≥ 1

 

В результате расчетов выводы, следующие из предыдущей таблицы 3.17 подтвердились. Ни один из показателей не соответствует нормативному значению, за период произошло ухудшение показателей абсолютной и быстрой ликвидности, увеличение коэффициента текущей ликвидности незначительно.

Однако, в связи с тем. что УУ ЛВРЗ является  структурным подразделением ОАО Желдорреммаш, в балансе, составляемом УУ ЛВРЗ отсутствуют данные о уставном и резервном капитале организации, а также суммы нераспределенной прибыли. Таким образом, в структуре баланса произошли диспропорции, вызвавшие его не ликвидность. Однако такая особенность не влияет на расчет коэффициентов. УУ ЛВРЗ обладает огромной суммой кредиторской задолженности (98,45% от валюты баланса в 2013 году), и относительно небольшими суммами высоколиквидных активов. Около 50%  от активов организации составляют наименее ликвидные активы. Такая структура связана с отраслью УУ ЛВРЗ: машиностроением, особенностью которой является высокая доля  внеоборотных активов.

Для того, что бы оценить уровень финансовой устойчивости УУ ЛВРЗ, необходимо рассмотреть показатели, приведенные в таблице 1.18

Таблица 1.18

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Показатели, руб.	2011	2012	2013	2012 к 2011	2013 к 2012
1	2	3	4	5	6
Источники формирования собственных средств	63523680,1	63523680,1	63523680,1	0,00	0,00
Внеоборотные активы	1947735955,01	1959638833,45	2063570808,13	11902878,44	103931974,68
Собственные оборотные средства	-1884212274,91	-1896115153,35	-2000047128,03	-11902878,44	-103931974,68
Долгосрочные обязательства	0	0	0	0,00	0,00
Собственные и долгосрочные заемные источники на формирование оборотных средств	-1884212274,91	-1896115153,35	-2000047128,03	-11902878,44	-103931974,68
Краткосрочные кредиты и займы	0	0	0	0,00	0,00
Общая величина основных источников средств	-1884212274,91	-1896115153,35	-2000047128,03	-11902878,44	-103931974,68
Общая сумма запасов	622647790,49	775190262,29	717247970,05	152542471,80	-57942292,24
Излишек (+) недостаток (-)  СОС	-2506860065,40	-2671305415,64	-2717295098,08	-164445350,24	-45989682,44