Оптимизация доходов федерального бюджета

    Налогообложение в целом направленно в основном на увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного совокупного бремени  начисленных налогов, которое не в состоянии нести даже среднестатистический налогоплательщик. Это одна из причин того, что около половины промышленных предприятий убыточны, а еще столько  же прибыльных предприятий являются низкорентабельными.

    Не  менее высоко налоговое давление и на население, хотя формально оно  представлено лишь в идее ставки подоходного  налога в размере 13%. При этом не учитывается  скрытая форма обложения доходов  населения через косвенные налоги.

    Нездоровая  ориентация российской налоговой системы  на косвенные формы налогообложения - еще один негативный стереотип  в налоговой политике. До 70% всех налоговых поступлений составляют косвенные налоги на бизнес (НДС, акцизы, таможенные пошлины; все налоги, которые  относящиеся на издержки производства и обращения). Такого дисбаланса производственной структуры в пользу инфляционных регрессивных налогов по отношению  к доходам потребителей, коими  являются косвенные налоги, нет ни в одной развитой стране. Конечно, в сложных российских условиях косвенные  налоги являются более надежными, стабильными и независящими от инфляции источниками доходов федерального бюджета. Однако высокие косвенные налоги являющиеся пенообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а, следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений. Кроме того, конечными плательщиками таких налогов становятся население, государственные учреждения, предприятия-производители.

    По  этому высокие косвенные налоги также влияют на финансовое состояние  предприятий-производителей, заставляют их уходить полностью или частично в сферу теневой экономики, от которой государство не получает вообще никаких налогов.

    В значительной степени чрезмерное общее  бремя начисленных налогов вынуждает  предпринимателей скрывать истинные размеры  своего бизнеса, продаж, доходов и  использовать не законные схемы. Таким  образом, при неблагоприятном налоговом  режиме разрастаются теневой и льготный сектор экономики, которые практически  не участвуют в формировании государственных  доходов.

    Общее налоговое давление на денежные доходы населения, с учетом косвенных налогов  составляет около 40%. Еще хуже дело обстоит  с уровнем налоговых начислений на заработную плату. Даже без учета  косвенных налогов сейчас он составляет в подавляющем большинстве 39%, в  том числе: 13% - налог на доходы физических лиц и 26% - основная ставка социального  налога. Это одна из важнейших причин того, что российские налогоплательщики  стараются всеми путями занизить фактически выплаченную заработную плату, используя различные незаконные схемы оплат труда. Особенно часто  это практикуется в малом бизнесе, где прибыль и оплата труда, зачастую не имеют четких границ.

    Итак, для перехода к стимулирующей  бюджетно-налоговой политике, необходимо параллельное решение двух казалось бы взаимоисключающих задач: с одной  стороны, увеличения налоговых доходов, поступающих в бюджет с целью усиления государственного регулирования экономики. С другой стороны, снижения налоговой нагрузки до уровня, создающего заинтересованность в росте инвестиций и производства.

    Теневой и льготный сектор экономики частично или полностью свободны от налогового бремени. Нелегальный вывоз капитала за границу оценивается десятками  миллионов долларов в год. То есть существует потенциальная возможность  существенного увеличения налоговых  поступлений в бюджет при одновременном  смягчении налогового давления на российских товаропроизводителей.

    В то же время необходимо создать условия  для того, чтобы на деле реализовать  эту возможность. Во-первых, требуется  политическая воля в последовательном проведении стимулирующей бюджетно-налоговой  политики, способная сломать негативные налоговые стереотипы. Во-вторых, необходима последовательная реформа всей налоговой  системы, а не выравнивание отдельных  налоговых инструментов из общего налогового контекста. В-третьих, требуется коренная переориентация системы налогового льготирования на стимулирование инвестиционной производственной деятельности с тем, чтобы массовые отмены действующих  и введение новых льгот не привели  к развалу приоритетных для страны звеньев товаропроизодящей и социальной сфер.

    Налоговые льготы и государственные приоритеты существуют как бы сами по себе. Широкое  распространение получила практика предоставления индивидуальных и групповых  льгот, что создает основу для  коррупции, поражает цепочку налоговых  послаблений путем использования  льготных прав одного налогоплательщика  другими налогоплательщиками и  т.п.

    Далеки  от совершенства система и порядок  применения налоговых санкций. Российское правительство постоянно ужесточает их, но задолженность по налоговым  платежам не становится от этого меньше. Штрафы все больше превращаются из контрольно-регулирующего инструмента  в важный стабильный источник государственных  доходов.

    Основные  пути эффективной налоговой политики, способствующей увеличению доходов  федерального бюджета:

    - проведение структурной перестройки российской системы налогов и налогообложения. Необходимо изменить соотношение между косвенными налогами на производство и импорт и прямыми подоходными налогами в сторону увеличения доли последних до 60% в общем объеме налоговых доходов. В составе же косвенных налогов на производство и импорт повысить значимость и сместить акцент на поимущественные налоги и налоги за пользование природными ресурсами.

    - стратегическое направление налоговой политики - реальное снижение налогового бремени на товаропроизводящую сферу до оптимального для России уровня на основе оптимизации ставок и упорядочения обложения основных налогов, определяющих структуру доходов федерального бюджета. Учитывая острую необходимость в обеспечении экономического роста и стимулировании инвестиции в России.

    - важнейшей стратегической задачей бюджетной политики является разработка механизмов наиболее полного изъятия в бюджет доходов.

    Для реализации этих стратегических направлений  эффективной бюджетной политики в области доходов необходимо решить комплекс задач:

    - упрощение порядка начисления НДС, акцизов на нефтепродукты, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и единого социального налога;

    - введение рентных налогов на сверхдоход при добыче полезных ископаемых и при заготовке леса;

    - установление оптимальных для современной России ставок основных налогов: НДС, налога на прибыль, налога на имущество и т.п.;

    - введение полной государственной монополии на экспорт углеводородного сырья с целью полного изъятия в бюджет ценовой ренты, усиление борьбы с «лжеэкспортерами» и существенного пополнения за счет этого государственной казны;

    - снятие ограничений с налоговых льгот инвестиционного характера, включая инвестиционный налоговый кредит, связанных с развитием производства, прикладной науки и техники; установление налоговых льгот по лизингу в производственной и научно-технической сфере;

    - создание условий, ограничивающих бартерные сделки, являющиеся одним из способов обхода или уклонения о налогов, например установление по таким операциям повышенных в 1,5 - 2 раза ставок НДС;

    - развитие инфраструктуры процесса сбора налогов путем полной автоматизации налогового процесса, внедрение современной компьютерной техники и информационных технологий для контроля за собираемостью налогов, создание единой универсальной базы данных, включающей всех налогоплательщиков России.

    Другим  путем увеличения доходов федерального бюджета и снижения налоговой  нагрузки является оптимизация системы  неналоговых поступлений в бюджет.

    Резервы пополнения неналоговых доходов  связаны в основном с повышением эффективности использования собственности  через эффективное регулирование  ставок арендной платы, стимулирование наращивания прибыльности государственных  и муниципальных унитарных предприятий. Продажа неэффективной муниципальной  собственности инвесторам будет  способствовать снижению затрат на содержание объектов, финансируемых за счет средств  федерального бюджета.

    В России государству принадлежит  приблизительно 50 тыс. юридических  лиц, которые представляют около 40% экономики. Из них свыше 35 тысяч юридических  лиц находятся практически на полном бюджетном финансировании (школы, больницы, вузы, НИИ, федеральные казенные предприятия оборонного значения).

    Результаты  функционирования государственных  предприятий показывают свою экономическую  неэффективность. По данным Счетной  палаты РФ, ежегодно в результате неэффективного использования государственной  собственности государство недополучает от унитарных предприятий до 100 млрд. руб. В промышленно развитых государствах неналоговые доходы (доходы от использования имущества) составляют до 5% ВВП, а в России - менее 1% ВВП.

    Одним из способов оптимизации сети федеральных  государственных учреждений является их приватизация или продажа. Но другим направлением повышения эффективности  неналоговых доходов в России является управление собственностью, а не избавление от нее. На сегодняшний  день практически не задействованы  такие формы управления имуществом, как аренда, трастовое доверительное  управление, вклады уставных капиталов  акционерных обществ, выпуск акций  под конкретный проект, лизинг. Продавать  имущество можно и нужно в  крайних случаях, когда его никак  невозможно эффективно использовать.

    Для решения задач по повышению эффективности  использования государственного и  муниципального имущества нужно  принять следующие меры:

    - совершенствование механизмов управления  имуществом федеральных государственных  предприятий и учреждений;

    - оптимизация деятельности государственных  и муниципальных учреждений в  части обеспечения необходимого  количества и качества производства  продукции (работ, услуг);

    - обеспечение прозрачности деятельности  федеральных органов исполнительной  власти и государственных организаций  по распоряжению государственным  имуществом. 
 
 
 
 
 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    В курсовой работе была исследована тема «Доходы федерального бюджета, обеспечение  их роста».

    На  основании проведенного исследования можно сделать вывод о том, что в настоящее время необходимо реформировать как налоговую  часть поступлений в федеральный  бюджет, так и неналоговую.

    Правильно организованная и реализованная  налоговая и бюджетная политика может привести к позитивным изменениям в социальной сфере и увеличить  доходы федерального бюджета. Необходима принципиально новая модель управления государственным имуществом, реализация которой позволит добиться эффективного выполнения государственных функций, оптимизации состава имущества, рациональной структуры доходов  бюджета и государства.

    В целом вся система доходов  федерального бюджета нуждается  в совершенствовании законодательства и выработке эффективных методов  управления ими.

    Реализуя  возложенные на него функции, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Именно для этого оно аккумулирует денежные средства в федеральном  бюджете, которые выступают в форме его доходов.

    Анализ  динамики и структуры доходов  федерального бюджета РФ показывает, что по сравнению с 2008 г. размер доходов  сократился на 21%. В следствие финансового кризиса экспортные цены на нефть упали, прибыль предприятий сократилась, число убыточных предприятий возросло, ликвидность банковского сектора резко сократилась. Именно поэтому решающее значение для сохранения объема доходов федерального бюджета в современных кризисных условиях и снижения налоговой нагрузки на экономику имеют реформы налоговой сферы, направленные на обеспечение ее стабильности, эффективности, сбалансированности, повышение ее прозрачности и справедливости, совершенствование налогового законодательства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 

    1. Барашева Т.И. Управление бюджетными доходами [Текст]: учебник / Т. И. Барашева. – М.: Финансы, 2007. – 539 с.

    2. Гурова Е.Д. Финансы Российской  Федерации[Текст]: учебное пособие / Е. Д. Гурова. - М.: Москва, 2007. – 183 с.

    3. Ермакова Е.А. К вопросу об  управлении неналоговыми доходами  российского бюджета [Текст]: учебник / Е.А. Ермакова. - М.:Финансы и кредит, 2006. -227 с.