Оптимизация доходов федерального бюджета

gn="justify">    - налога на добычу полезных  ископаемых (за исключением полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья, природных алмазов и  общераспространенных полезных  ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

    - налога на добычу полезных  ископаемых на континентальном  шельфе Российской Федерации,  в исключительной экономической  зоне Российской Федерации, за  пределами территории Российской  Федерации - по нормативу 100 процентов;

    - регулярных платежей за добычу  полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе  продукции в виде углеводородного  сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

    - регулярных платежей за добычу  полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе  продукции в виде углеводородного  сырья (за исключением газа  горючего природного) - по нормативу  95 процентов;

    - регулярных платежей за добычу  полезных ископаемых (роялти) на  континентальном шельфе, в исключительной  экономической зоне Российской  Федерации, за пределами территории  Российской Федерации при выполнении  соглашений о разделе продукции  - по нормативу 100 процентов;

    - сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (исключая  внутренние водные объекты) - по  нормативу 20 процентов;

    - сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (по  внутренним водным объектам) - по  нормативу 20 процентов;

    - водного налога - по нормативу  100 процентов;

    - государственной пошлины (за исключением  государственной пошлины, подлежащей  зачислению в бюджеты субъектов  Российской Федерации и местные  бюджеты и указанной в статьях  56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного Кодекса  РФ) - по нормативу 100 процентов.[10]

    В соответствии с Законом РФ «Об  основах налоговой системы в  Российской Федерации» от 27.12.91 г. с  последующими изменениями и дополнениями налоги подразделяются на прямые, которые  платит непосредственно налогоплательщик и косвенные, оплачиваемые потребителем товаров и услуг, поскольку они  входят в цену этих товаров и услуг.

    Основное  место в Российской налоговой  системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, также  большое значение стал иметь налог на добычу полезных ископаемых. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место.

    Основная  масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых. Единый налог на добычу полезных ископаемых введен с 2002 г. взамен действовавших до этого трех налогов: акциза на сырье, налога на право пользования  недрами, и налога на воспроизводство  материально-сырьевой базы (гл. 26 НК РФ). Сейчас этот налог играет очень важную роль - 40% в общем объеме налоговых  поступлений.[11]

    Налог на добавленную стоимость (НДС) также  занимает важнейшее место среди  налоговых поступлений в федеральный  бюджет. НДС введен в 1991 г. Это косвенный  налог на потребление, который взимается  практически со всей видов товаров  и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. С  фискальной точки зрения это исключительно  эффективный налог. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота  и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость. В соответствии с Законом РФ “О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России” от 16 июля 1992 г. налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.[9]

    Еще одним важным источником федерального бюджета РФ является налог на прибыль  организаций. Плательщиками налога на прибыль являются российские организации  и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения является прибыль, получаемая налогоплательщиками.

    Акцизы  взимаются через цены товаров  и услуг. Объектом обложения выступают  как объём, так и стоимость  реализованных подакцизных товаров (спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция, алкогольная  продукция, табачная продукция, ювелирные  изделия, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, минеральное сырьё) в зависимости  от установленных в отношении  этих товаров налоговых ставок.

    И только 2% поступлений в общем  объеме налоговых доходов в Федеральный  бюджет приходятся на такие налоги, как налог на доходы физических лиц, водный налог, государственная пошлина, сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов Данные Федеральной Налоговой  Службы России. [12] 

    1.2 НЕНАЛОГОВЫЙ ДОХОД 

    Неналоговые доходы являются составной частью доходов  федерального бюджета, устанавливаются  высшими органами законодательной  государственной власти и органами государственного управления РФ.

    Неналоговые формы мобилизации финансовых ресурсов имеют характерные черты, отличающие их от налоговых поступлений:

    - порядок их установления, исчисления  и взимания регламентируется  комплексом нормативных документов, согласно которым неналоговые  доходы могут носить обязательный  и необязательный характер, взиматься  на добровольной и принудительной  основе;

    - для неналоговых доходов не  определены конкретные ставки, сроки  уплаты, льготы и другие налоговые  элементы;

    - для неналоговых платежей характерна  большая целевая направленность  использования поступлений, закрепленная  в правовых актах по порядку  исчисления и взимания каждого  конкретного платежа, чем по  налоговым платежам;

    - неналоговые доходы жестко не  планируются. На практике их  планирование осуществляется исходя  из фактических поступлений за  предыдущие периоды с учетом  динамики, темпов инфляции и изменений  в законодательстве.

    В группу неналоговых доходов включаются довольно разнородные платежи, получение  которых бюджетом имеет самые  различные основания. Всех их объединяет тот факт, что все они не являются налогами.

    В настоящее время состав неналоговых  доходов определяется Бюджетным  кодексом РФ, в соответствии с которым  к неналоговым доходам бюджета  отнесены Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ (с последними изменениями).:

    - доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  собственности, после уплаты налогов  и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах;

    - средства, полученные в результате  применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной  ответственности, в том числе  штрафы, конфискации, компенсации,  а также средства, полученные  в возмещение вреда, причиненного  Российской Федерации и иные  суммы принудительного изъятия;

    - иные неналоговые доходы.

    Помимо  различных видов доходов в  федеральных бюджет зачисляются  поступления из источников финансирования дефицита бюджета, которые согласно ст. 94 Бюджетного кодекса РФ подразделяются на поступления из внутренних источников и поступления из внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета.[7]

    К поступлениям из внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета относятся:

    - денежные средства, привлеченные  в форме займов, осуществляемых  в валюте РФ, и кредитов кредитных  организаций в валюте РФ;

    - бюджетные ссуды и бюджетные  кредиты, полученные из бюджетов  других уровней бюджетной системы  РФ;

    - поступления от реализации государственных  запасов;

    - поступления за счет изменения  остатков средств на счетах  по учету средств федерального  бюджета;

    - поступления из прочих внутренних  источников финансирования дефицита  федерального бюджета Финансы:  учебник. / Под ред. А.Г. Грязновой,  Е.В. Маркиной. - М.: Финансы и статистика, 2007. - С. 282..

    Поступления из внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета являются: денежные средства, привлеченные в  форме займов, осуществляемых в иностранной  валюте путем размещения государственных  ценных бумаг РФ, и кредитов правительств иностранных государств, иностранных  банков и фирм, международных финансовых организаций в иностранной валюте; поступления из прочих внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета.[9]

    В федеральный бюджет могут зачисляться  безвозмездные перечисления из государственных  внебюджетных фондов РФ, от различных  организаций (резидентов и нерезидентов РФ), из бюджетов других уровней бюджетной  системы РФ, прочие безвозмездные  перечисления.

    Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в том числе за счет Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ (с последними изменениями):

    - доходов от использования имущества,  находящегося в государственной  собственности Российской Федерации  (за исключением имущества федеральных  автономных учреждений, имущества,  переданного в доверительное  управление юридическим лицам,  созданным в организационно-правовой  форме государственной компании, имущества федеральных государственных  унитарных предприятий, в том  числе казенных, а также случаев,  предусмотренных абзацами тринадцатым,  четырнадцатым части первой и  абзацами пятым, шестым части  второй статьи 57 Бюджетного Кодекса  РФ), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

    - доходов от продажи имущества  (кроме акций и иных форм  участия в капитале, государственных  запасов драгоценных металлов  и драгоценных камней), находящегося  в государственной собственности  Российской Федерации, за исключением  имущества федеральных автономных  учреждений, имущества федеральных  государственных унитарных предприятий,  в том числе казенных, а также  случаев, предусмотренных частями  восьмой - десятой статьи 62 Бюджетного  Кодекса РФ, - по нормативу 100 процентов;

    - части прибыли унитарных предприятий,  созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством  Российской Федерации;

    - лицензионных сборов - по нормативу  100 процентов;

    - таможенных пошлин и таможенных  сборов - по нормативу 100 процентов;

    - платы за использование лесов  в части минимального размера  арендной платы и минимального  размера платы по договору  купли-продажи лесных насаждений - по нормативу 100 процентов;

    - платы за пользование водными  объектами, находящимися в федеральной  собственности, - по нормативу 100 процентов;

    - платы за пользование водными  биологическими ресурсами по  межправительственным соглашениям  - по нормативу 100 процентов;

    - платы за негативное воздействие  на окружающую среду - по нормативу  20 процентов;

    - консульских сборов - по нормативу  100 процентов;

    - патентных пошлин - по нормативу  100 процентов;

    - платы за предоставление информации  о зарегистрированных правах  на недвижимое имущество и  сделок с ним, выдачу копий  договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, - по нормативу 100 процентов;

    - сборов в счет возмещения фактических  расходов, связанных с совершением  консульских действий, - по нормативу  100 процентов.

    В неналоговых доходах федерального бюджета также учитываются:

    - прибыль Центрального банка Российской  Федерации, остающаяся после уплаты  налогов и иных обязательных  платежей, - по нормативам, установленным  федеральными законами;