Оптимизация доходов федерального бюджета

    В непроизводственной сфере бюджет служит главным источником финансирования. Именно через государственный бюджет приходит финансирование социально-культурных мероприятий, управления и обороны.

    Они составляют часть централизованных финансовых ресурсов, перечисляемых  в безвозмездном порядке в  соответствии с действующим законодательством  в распоряжение федеральных и  региональных органов, а также органов  местного самоуправления, необходимых для выполнения их функций.

    В унитарном (едином) государстве различают  доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов, а в федеральном (союзном) государстве  эти доходы дополняются доходами бюджетов членов федерации.

    Доходы  бюджета возникают в результате распределения стоимости ВВП. Главный  их материальный источник – национальный доход.

    Основные  методы, используемые государством для  перераспределения национального  дохода и образования бюджетных  доходов, – налоги, государственный  кредит и эмиссия денег. Соотношение  между ними различно по странам и  во времени и определяется экономической  ситуацией в стране, степенью остроты  экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и  финансовой политикой государства.

    Основной  метод перераспределения национального  дохода – налоги, обеспечивающие преобладающую  долю бюджета. Так, в доходах центрального бюджета различных государств налоговые  поступления составляют около 9/10. Доля налогов в доходах субъектов  федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты  формируются за счет собственных  доходов соответствующих бюджетов и регулирующих доходов (передаваемых из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему).

    Следующий по своему финансовому значению доход  бюджета – государственные кредиты  в форме займов. К этому методу государство прибегает при бюджетных  дефицитах, которые предусматриваются  при составлении бюджета на предстоящий  год. По мере усиления финансовой напряженности  в странах и увеличения дефицита государство обращается к государственным  займам. Существуют два пути получения государственных займов:

• государственные займы, полученные у физических и юридических лиц путем размещения ценных бумаг от имени государства;
• кредиты, полученные у центрального банка и других кредитных учреждений.

    Увеличение  объема кредитных операций государства  ведет к росту государственного долга, который тесно связан с  налогами. Его погашение, выплата  по нему процентов осуществляются в  значительной мере за счет налоговых  платежей либо новыми кредитными операциями.

    При чрезвычайных обстоятельствах, когда  получение налоговых платежей, государственных  займов оказывается затруднительным, государство обращается к эмиссии денег. Это самый непопулярный метод, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, который имеет тяжелые социально-экономические последствия.

    Доходы  бюджета классифицируются по различным  признакам. По источникам образования  они делятся на налоги с юридических  лиц, налоги с населения, государственный  кредит (займы), поступления от реализации государственной собственности  и др.; по методу взимания – на налоговые и неналоговые.

    К налоговым доходам относятся  поступления различных видов  налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц. Они  обеспечивают более 9/10 общей суммы платежей.

    Неналоговые доходы составили 4,9% всех поступлений  в федеральный бюджет. К этим доходам  бюджетов разного уровня относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности или муниципальной собственности, в том числе:
• средства от арендной платы;
• средства от процентов по остаткам бюджетных средств на счетах кредитных организаций;
• средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов (предоставляемые юридическим лицам и другому бюджету на возвратной и возмездной основе), бюджетных ссуд (предоставленные другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок до 6 месяцев);
• средства от передачи государственного или муниципального имущества под залог;
• доходы от продажи имущества, находящегося в государственной муниципальной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями (консульский сбор, плата за оформление паспорта и др.).

    В соответствии с Бюджетным кодексом к системе неналоговых доходов  относятся финансовая помощь, безвозмездные  перечисления, штрафы и иные суммы принудительного изъятия.

    К неналоговым доходам относятся:

• финансовая помощь – средства, переданные одним бюджетом другому в форме дотаций, субвенции, субсидии либо в форме иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств;
• дотации – бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе;
• субвенции – бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов;
• субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов;
• безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, а также безвозмездные перечисления по взаимным расчетам между бюджетами разного уровня, связанным с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве.[6]

    К штрафам и иным принудительным изъятиям относятся штрафы, установленные  государственным органом и зачисляемые  в местные бюджеты, а также  суммы конфискаций, компенсации  и иные средства, изымаемые в принудительном порядке в доходы бюджетов.

    По  принадлежности доходы бюджета группируются на собственные и регулирующие. Собственные доходы – это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью и частично за соответствующими бюджетами законодательством. К ним относятся налоговые поступления и неналоговые доходы (кроме финансовой помощи). Регулирующие доходы – это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются отчисления в процентах в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год или на долговременной основе.[3]

    Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе, которая  тесно связана с деятельностью  государства. Они находятся в  постоянном движении и зависят от экономической политики государства.

    По  определению Налогового кодекса, налоговая  система РФ представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных  налогов, взимаемых исполнительной властью, принципов и методов  их построения, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению  их оплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения  к ответственности за нарушение налогового законодательства. Развитие рыночных отношений в России в последние полтора десятилетия потребовало реформирования налоговой системы с учетом опыта зарубежных стран.

    Для обеспечения стабильного управления всей налоговой системой РФ разработан и продолжает совершенствоваться Налоговый  кодекс (НК). В июле 1998 г. принята первая часть НК, посвященная общим проблемам  налогообложения – системе налогов  и сборов РФ, налоговому аппарату, налоговому контролю, налоговым правонарушениям  и ответственности за их совершение. Спустя два года (5 августа 2000 г.) введена  в действие вторая часть НК, которая  касается порядка расчета конкретных федеральных и региональных налогов. Вторая часть НК постоянно расширяется  за счет включения в нее новых  налогов (транспортного, сельскохозяйственного, специальных налоговых режимов).

    В соответствии с требованиями рыночной экономики налоговая система  должна обеспечить более полную и  своевременную мобилизацию доходов  бюджета, без осуществления которой  невозможно проводить социально-экономическую  политику государства; создать условия  для регулирования производства и потребления в целом и  по отдельным сферам хозяйствования с учетом особенностей формирования и перераспределения доходов  различных групп населения.

    В составе доходов федерального бюджета  выделены две группы:

    1) налоговые доходы;

    2) неналоговые доходы. 

    1.1 НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ 

    Решающее  значение в доходах бюджета имеют  налоги. Это главный метод мобилизации  доходов в условиях господства частной  собственности и рыночных отношений.

    Налоговые доходы - это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. К налоговым доходам  федерального бюджета относятся  предусмотренные налоговым законодательством  федеральные налоги и сборы, а  также пени и штрафы.

    К федеральным налогам и сборам относятся Федеральные законы РФ от 29.07.2004 №95-ФЗ; от 01.07.2005 №78-ФЗ.:

    1) налог на добавленную стоимость;

    2) акцизы;

    3) налог на доходы физических  лиц;

    4) налог на прибыль организаций;

    5) налог на добычу полезных ископаемых;

    6) водный налог;

    7) сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;

    8) государственная пошлина.

    В федеральный бюджет зачисляются  налоговые доходы от следующих федеральных  налогов и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами Бюджетный  кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ (с последними изменениями).:

    - налога на прибыль организаций  по ставке, установленной для  зачисления указанного налога  в федеральный бюджет, - по нормативу  100 процентов;

    - налога на прибыль организаций  (в части доходов иностранных  организаций, не связанных с  деятельностью в Российской Федерации  через постоянное представительство,  а также в части доходов,  полученных в виде дивидендов  и процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

    - налога на прибыль организаций  при выполнении соглашений о  разделе продукции, заключенных  до вступления в силу Федерального  закона от 30 декабря 1995 года №225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

    - налога на добавленную стоимость  - по нормативу 100 процентов;

    - акцизов на спирт этиловый  из пищевого сырья - по нормативу  50 процентов;

    - акцизов на спирт этиловый  из всех видов сырья, за исключением  пищевого, - по нормативу 100 процентов;

    - акцизов на спиртосодержащую  продукцию - по нормативу 50 процентов;

    - акцизов на табачную продукцию  - по нормативу 100 процентов;

    - акцизов на автомобили легковые  и мотоциклы - по нормативу  100 процентов;

    - акцизов по подакцизным товарам  и продукции, ввозимым на территорию  Российской Федерации, - по нормативу  100 процентов;

    - налога на добычу полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

    - налога на добычу полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья (за исключением газа  горючего природного) - по нормативу  100 процентов;