Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Сентября 2012 в 20:28, курсовая работа
Цель работы – исследование процесса анализа затрат на производство и реализацию продукции.
В соответствии с целью поставлены следующие задачи:
- определение сущности анализа затрат на производство реальной продукции;
- анализ методики, приемов и методов анализа затрат на производство и реализацию продукции;
- анализ деятельности предприятия;
- оценка финансового состояния предприятия;
- анализ затрат на производство и реализацию продукции;
- формирование рекомендаций по снижению затрат на производство и реализацию продукции.
Введение
Глава 1. Теоретические основы по анализу затрат на производство и реализацию продукции
1.1 Сущность анализа затрат на производство реальной продукции
1.2 Приемы и методы анализа
1.3 Методика проведения анализа
1.4 Анализ продажи продукции, выполнения работы и оказанных услуг
Глава 2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции в ООО «Ла Виста»
2.1 Краткая характеристика ООО «Ла Виста»
2.2 Экономическая характеристика ООО «Ла Виста»
2.3 Анализ использования материальных и трудовых ресурсов
2.4 Анализ затрат на производство и реализацию продукции. Анализ себестоимости
2.5 Анализ финансового состояния и финансовых результатов
2.6 Анализ динамики и выполнения плана себестоимости важнейших видов продукции
Глава 3. Направления снижения затрат на производство и реализацию продукции, выполненных работ, оказанных услуг
Выводы и предложения
Заключение
Список использованной литературы
Приведенные в таблице 2.4 показатели затрат позволяют сделать вывод о недостаточном внимании руководства предприятий к складывающимся неустойчивым тенденциям динамики состава и структуры затрат. В целом рост оплаты труда можно характеризовать как положительный момент, т.к. это стимулирует работников на повышение результатов деятельности предприятия. Однако, если рассматривать данный факт со стороны работодателя, то увеличение затрат на оплату труда предполагает рост отчислений.
Также проведем расчет влияния численности персонала на валовой товарооборот.
Таблица 2.5
Расчет влияния трудовых ресурсов на валовой товарооборот
Показатель | Фактически за 2009 г. | Фактически за 2010 г. | Отклонение (+,-) | Влияние на динамику товарооборота |
Валовой товарооборот, тыс. руб. | 8685 | 6862 | -1823 | -1823 |
Среднесписочная численность, чел. | 26 | 24 | -2 | -668,08 |
Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс. руб. | 334,04 | 285,92 | -48,12 | -1154,92 |
Для оценки влияния данных факторов на валовой товарооборот, рассчитаем товарооборот при фактической численности отчетного года и фактической выработке базисного года. Этот показатель равен 8016,92 руб. (24*334,04). В результате снижения производительности труда валовой товарооборот снизился на 1154,92 тыс. руб. (6862-8016,92). Вследствие уменьшения численности работающих товарооборот снизился на 668,08 тыс. руб. (8016,92-8565). Отметим, что снижение численности работающих было вызвано планируемым снижением товарооборота; между тем, снизилась и производительность труда. Следовательно, в кризисных условиях руководство ООО «Ла Виста» недостаточно просчитало кадровые риски и не сумело сбалансировано отреагировать на изменение рыночной конъюнктуры посредством принятия мер по интенсификации труда, в том числе и непопулярных (путем большего снижения численности персонала).
В завершение подраздела проведем анализ состояния товарных запасов (табл. 2.6).
Из табл. 2.6 видно, что на начало года товарные запасы были ниже норматива на 299 тыс. руб., или на 7,5 дней. Затем сумма и уровень запасов возрастают, и достигают оптимального значения к марту. На начало второго квартала норматив превышен, также он превышен и на начало мая; на начало и конец июня норматив полностью соблюден. В третьем квартале норматив уже не соблюдается (запасы ниже норматива), начиная с августа постоянным становится рост отставания фактической суммы запасов от норматива, при этом в декабре отставание от норматива по уровню запасов составляло 2,7 – 6,7 дней.
Таблица 2.6
Анализ товарных запасов ООО «Ла Виста»
Квартал 2009 г. | Ед. измерения | Норматив товарных запасов | Фактические товарные запасы | Отклонение от товарных запасов | ||||||
на начало квартала | на первое число 2 месяца | на первое число 3 месяца | на конец квартала | на начало квартала | на первое число 2 месяца | на первое число 3 месяца | на конец квартала | |||
I | тыс. руб. | 450 | 151 | 260 | 420 | 510 | -299 | -190 | -30 | 60 |
дни | 19,3 | 11,8 | 14,14 | 15,1 | 18,6 | -7,5 | -5,16 | -4,2 | -0,7 | |
II | тыс. руб. | 440 | 510 | 445 | 440 | 440 | 70 | 5 | 0 | 0 |
дни | 18,5 | 19,2 | 19 | 18,2 | 18 | 0,7 | 0,5 | -0,3 | -0,5 | |
III | тыс. руб. | 500 | 440 | 460 | 440 | 430 | -60 | -40 | -60 | -70 |
дни | 23,1 | 22,7 | 20,8 | 19,7 | 18,6 | -0,4 | -2,3 | -3,4 | -4,5 | |
IV | тыс. руб. | 550 | 430 | 420 | 410 | 80 | -120 | -130 | -140 | -470 |
дни | 16,8 | 14,3 | 14,2 | 14,1 | 10,1 | -2,5 | -2,6 | -2,7 | -6,7 |
Это свидетельствует о том, что при нормировании запасов менеджмент не совсем четко просчитал производственные потребности предприятия, хотя при этом производственная программа все равно не была выполнена. Неэффективное планирование запасов в совокупности с перебоями поставок вызвали определенные проблемы в ритмичности работы предприятия, приводили к необходимости исключать определенные блюда из меню, что отрицательно сказывалось как на удовлетворенности потребителей, так и – в конечном итоге – на размерах полученной прибыли.
Таблица 2.5
Основные показатели финансового состояния и финансовых результатов за 2008 – 2010 гг.
Наименование показателя | 2008 | 2009 | 2010 | Темп прироста, % к предыдущему году | |
1. Показатели объема производства и продаж | |||||
Выручка от продажи, тыс. руб. | 335579 | 420456 | 793608 | 25 | 89 |
2. Показатели объема используемых ресурсов, капитала и затрат | |||||
Средняя величина основного капитала (внеоборотных активов), тыс. руб. | 38 940 | 45 842 | 26 653 | 18 | -42 |
Средняя величина оборотного капитала (оборотных активов), тыс. руб. | 64 575 | 85 186 | 48 294 | 32 | -43 |
Полная себестоимость проданных товаров, тыс. руб. | 331545 | 415301 | 780 432 | 25 | 88 |
3. Показатели, характеризующие финансовый результат | |||||
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | 4034 | 5155 | 13176 | 28 | 156 |
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 2946 | 477 | 12023 | -84 | 2421 |
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. | 2239 | 1428 | 9324 | -36 | 553 |
4. Показатели эффективности использования ресурсов, капитала и затрат | |||||
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала | 5,20 | 4,94 | 16,43 | -5 | 233 |
Затратоемкость проданных товаров | 0,99 | 0,99 | 0,98 | 0 | 0 |
Рентабельность продаж, % | 1,20 | 1,23 | 1,66 | 2 | 35 |
Рентабельность активов по чистой прибыли, % | 2,16 | 1,09 | 12,44 | -50 | 1042 |
В 2010 г. произошло значительное увеличение выручки от продажи на 89%, уровень прибыли увеличился на 56%. Чистая прибыль в 2010 г. возросла на 453%. В целом предприятие в 2010 г. стало более стабильным, чем в 2009 г.
Таблица 2.6
Сравнение динамики активов и финансовых результатов за 2008 – 2010 гг.
Показатель | Годы | Темп прироста, | |||
% к предыдущему году | |||||
2008 | 2009 | 2010 | 2009 | 2010 | |
Средняя величина активов | 103 514,5 | 131 027,0 | 74 946,5 | 26,6 | -42,8 |
Выручка от продаж | 335 579,0 | 420 456,0 | 793 608,0 | 25,3 | 88,7 |
Чистая прибыль за период | 2 239,0 | 1 428,0 | 9 324,0 | -36,2 | 552,9 |
В 2009 г. величина чистой прибыли сократилась на 36,2%, а в 2010 г. значительно увеличилась – 552,9% и составила 9324 руб. Однако величина выручки за анализируемый период не сокращалась и к концу 2010 г. составила 793608 руб.
Таблица 2.7
Выполнение плана по выпуску товарной продукции в 2010 году
Продукция | Объем продаж, тыс. руб. | Отклонение фактического выпуска продукции | |||||
2009 год | Отчетный 2010 год | От плана | От прошлого года | ||||
план | факт | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
Общий объем товарной продукции | 39106,29 | 38387,39 | 40163,86 | 1776,47 | 4,63 | 1057,57 | 2,70 |