Методология анализа делового и финансового состояния фирмы

- классические  методы экономического анализа;

- традиционные  методы экономической статистики;

- математико-статистические  методы изучения связей;

- методы  финансовых вычислений;

- методы  теории принятия решений.

     К классическим методам относятся  балансовый метод, методы детерминированного факторного анализа (цепных подстановок, арифметических разниц, дифференциальный,  интегральный и логарифмический) и  прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей.

     Статистические  методы включают: метод средних величин, метод группировок, элементарные методы обработки расчетных данных индексный  метод.

     Математико-статистические методы включают: корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный анализ.

     Методы  теории принятия решений объединяют метод построения дерева решений, линейное программирование и анализ чувствительности.

     Анализ  показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования  абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных  измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и  издержек обращения, сумма валового дохода или прибыли). Без абсолютных величин в анализе, как в бухгалтерском  учете и в статистике, обойтись нельзя. Но если в бухгалтерском  учете они являются способом измерения  хозяйственных процессов, то в анализе - в большей мере используются в  качестве базы для исчисления средних  и относительных величин.

     Экономический анализ начинается с исчисления относительной  величины. Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Эти явления можно выразить и  в абсолютных величинах, но доходчивость, яркость достигаются только при  использовании относительных величин. Относительные величины динамики исчисляются  путем построения временного ряда, т.е. они характеризуют изменение  того или иного показателя, явления  во времени (например, отношение выпуска  промышленной продукции за исследуемый  период по отношению к базисному, принятому за 100).

     Не  менее важное значение имеют в  процессе анализа средние величины. Их смысл состоит в обобщении  соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений или  процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного - к закономерному, абстрагироваться от случайности отдельных колебаний; без них невозможно изучение признака по разным совокупностям, характеристикам  изменения варьирующего показателя во времени.

     В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные  формы средних - средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.

    Универсальным приемом экономического анализа  служит сравнение. Изучаемое явление сопоставляется с известными, изученными ранее, чтобы определить их общие черты и различия.

    Сравнение используется в таких наиболее типичных ситуациях как сопоставление:

•    плановых и фактических показателей  для контроля выполнения планов;

•     фактических показателей с нормативами для контроля над затратами,  внедрения ресурсосберегающих технологий, изучения их освоения и выявления возможностей экономического и социального развития;

• фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденций развития экономических процессов, исследования закономерностей и темпов развития субъектов хозяйствования;
• показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и опыта работы других предприятий для поиска возможностей и резервов улучшения хозяйственной деятельности, использования зарубежного опыта;
• различных вариантов управленческих решений с целью выбора оптимального.

    Сравнение предполагает использование средних  и относительных показателей.

     Средние показатели определяются на основе массовых, однородных данных и дают обобщенную характеристику изучаемым явлениям и процессам. В экономическом анализе применяются средняя арифметическая (простая или взвешенная), средняя гармоническая, средняя хронологическая, средняя геометрическая, а также мода и медиана.

       Факторный анализ направлен на выявление степени влияния различных факторов на прирост и уровень результативных показателей.

     Группировка - это метод экономического анализа, предполагающий определенную классификацию  явлений и процессов, а также  причин и факторов, влияющих на эти  процессы. Она является неотъемлемой частью почти любого экономического исследования, позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам.

     Научная классификация экономических явлений, их объединение в однородные группы и подгруппы возможны лишь на основе их тщательного изучения. Нельзя группировать явления по случайным признакам; необходимо раскрыть их политико-экономическую  природу. То же самое можно сказать  о причинах и факторах, влияющих на показатели.

     Балансовый  метод широко используется в бухгалтерском  учете, статистике и планировании. Применяется  он и при анализе хозяйственной  деятельности предприятий (там, где  имеет место строго функциональная зависимость).

     Метод цепных подстановок - это метод экономического анализа, который заключается в  последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его  величиной при сохранении неизменными  остальных показателей.

     Метод цепных подстановок используется для  исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепная подстановка применяется  при анализе показателей отдельных  предприятий. Данный способ анализа  используется, когда зависимость  между изучаемыми явлениями имеет  строго функциональный характер, когда  она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый  совокупный показатель как функция  нескольких переменных должен быть изображен  в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних  показателей на другие.

     Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего - второй и т.д. В первом расчете все величины плановые, в  последнем - фактические. Отсюда следует  правило, заключающееся в том, что  число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной  формулы.

     Вычисление  с использованием метода цепных подстановок  проиллюстрируем на конкретном примере: допустим, требуется определить влияние на объем промышленной продукции трудовых факторов. Объем промышленного производства может приниматься в виде валовой, товарной, реализованной или чистой продукции.

     Зависимость объема продукции от трудовых показателей  математически выражается так:

N^и = R*T^д*Т^ч*D^ч                                                        (2.2)

где N^и - объем выпуска продукции;

    R - среднесписочное число рабочих;

    T^д - среднее число дней, отработанных одним рабочим за год;

    Т^ч - среднее число часов, отработанных одним рабочим за день;

    D^ч - средняя выработка продукции на один отработанный человеко-час.

     При использовании метода цепных подстановок  очень важно обеспечить строгую  последовательность подстановки. В  первую очередь выявляется влияние  количественных показателей, а потом - качественных.

     Например, если требуется определить степень  влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска промышленной продукции, то прежде устанавливают влияние количественного  показателя - численности работников, а потом качественного - производительности труда.

     Прежде  чем приступить к расчетам, необходимо, во-первых, выявить четкую взаимосвязь  между изучаемыми показателями, во-вторых, разграничить количественные и качественные показатели, в-третьих, правильно определить последовательность подстановки в  тех случаях, когда имеется несколько  количественных и качественных показателей (основных и производственных, первичных  и вторичных).

     Индексный метод - это метод экономического анализа, который основан на относительных  показателях, выражающих отношение  уровня данного явления к его  уровню в предыдущие временные периоды  или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы сравнения. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с  базисной.

     Индексным методом можно выявить влияние  на изучаемый совокупный показатель различных факторов. В статистике известно несколько форм индексов, которые используются в аналитической  работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая  и др.).

     Использование всей совокупности методов, приемов  и способов - одно из проявлений системного подхода в экономическом анализе.

     Системный подход - это  направление в методологии  исследования, которое базируется на изучении объектов как сложных систем, состоящих из отдельных элементов  с многочисленными внутренними  и внешними связями.

     Системность предусматривает максимальную детализацию  изучаемых явлений и процессов  с выделением составляющих их элементов  с последующей их систематизацией. Детализация (выявление составных  частей) проводится в той степени, которая практически необходима для выяснения наиболее существенного  и главного в изучаемом объекте.

     Систематизация  элементов проводится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости  и взаимоподчиненности. Это позволяется  построить модель изучаемого объекта (системы), определить его главные  компоненты, функции, выявить соподчиненность  элементов системы, раскрыть логико-методологическую схему анализа.

     Устойчивость  финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью структурного анализа отчетности.

  Суть структурного анализа заключается в следующем:

1. Рассматривается показатель, имеющий определенную внутреннюю структуру, т.е. состоящий из нескольких частей (элементов).
2. Оцениваются доли каждой (или некоторых интересующих) из частей в общем значении показателя.
3. Делается вывод о том, какие из частей внесли наибольший (или наименьший) вклад в конечное значение показателя.

  Цель проведения структурного анализа в рамках бюджетного управления:

1. Оценка вклада статей (некоторых статей или их групп) в общую величину

     бюджета за период.

2. Оценка влияния статей на динамику величины бюджета во времени.

   В соответствии с этими целями выделено два основных вида структурного анализа:

   - Вертикальный структурный анализ;

   - Горизонтальный структурный анализ.

   При вертикальном структурном анализе  изучаются бюджеты за период на предмет  того, какие доли в общей величине бюджета имеют входящие в него статьи.

   Алгоритм  проведения анализа:

• Общая величина бюджета берется равной 100%;
• Величина статей и их групп относится к общей величине бюджета, и, таким образом, определяются доли статей (в процентах).

   Горизонтальный  структурный анализ позволяет выявить  тенденции изменения во времени  отдельных статей и их групп в  общем изменении валюты бюджета. В основе этого метода лежит измерение  относительного прироста (снижения) статей в измеряемом (плановом) периоде  относительно предыдущих (текущего).