Мероприятия по улучшению финансового состояния ОАО «ТПИ «Хабаровскпромпроект»

Комплексное использование всех источников информации, правильное их сочетание в процессе экономического анализа I позволяют глубоко оценить все стороны работы предприятия и • полнее выявить резервы дальнейшего развития.

В зависимости от поставленных целей и задач воздействия на управляемый объект экономическая информация может быть [классифицирована по различным признакам. Приведем некоторые из них.

По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней

Внутренняя информация играет наибольшую роль в информационном обеспечении анализа и является основой управления деятельностью любого хозяйствующего субъекта, так как формируется им самим. К таким источникам информации относятся:

учредительные документы;

первичные документы, фиксирующие состав и оценку основных и оборотных средств, а также отражающие хозяйственные операции;

данные оперативного, бухгалтерского и статистического учета и отчетности;

проектно-техническая документация;

юридические документы, фиксирующие взаимоотношения между вкладчиками и инвесторами, поставщиками и покупателями, заемщиками;

акты налоговых и аудиторских проверок, заключения судебных органов и других организаций;

материалы, характеризующие личный состав персонала предприятия;

бизнес-планы, планово-нормативная документация.

Особое место среди внутренних источников информации занимает бухгалтерская отчетность, которая за последние годы претерпела значительные изменения и существенно приближена к формату международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом состоянии предприятия, финансовых результатах его деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета3.

В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, также может быть включено в состав отчетности.

Каждая форма бухгалтерской отчетности служит источником информации для анализа отдельных сторон деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс предприятия (форма № 1) является основным источником анализа финансового состояния предприятия на момент составления баланса. Для установления влияния на сложившееся финансовое положение предприятия, которое оказывают внешние и внутренние условия, проводится анализ актива и пассива баланса.

Отчет о прибылях и убытках (Отчет о финансовых результьатах с 2013-о года) (форма № 2) является основным источником анализа финансовых результатов деятельности предприятия как по обшей сумме в динамике, так и по структуре факторного анализа прибыли и рентабельности.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) представляет собой основной источник анализа собственного капитала, его динамики и структуры.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) - это информационная база для оценки денежных потоков по различным видам деятельности предприятия: текущей, инвестиционной и финансовой.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) содержит расшифровку отдельных показателей форм № 1 и № 2, характеризующих структуру имущества, источники его обеспечения, состав и размер различного рода расходов, отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности, основных средств и нематериальных активов, финансовых вложений и обязательств.

При составлении и представлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011г. Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» и иными положениями по бухгалтерскому учету, При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и проч.), изложенные в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденном приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.

При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.4

При раскрытии организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, т. е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

Наряду с внутренней информацией для принятия рациональных управленческих решений необходима информация о состоянии внешней среды функционирования предприятия. Такая информация поступает из источников, находящихся вне хозяйственных субъектов, и поэтому называется внешней информацией5.

В ее состав, в частности, входят:

политическая информация, характеризующая экономическую политику государства и ее изменения в период проведения анализа;

экономическая информация о состоянии и перспективах развития отдельных отраслей народного хозяйства, состоянии спроса и предложения на товары и услуги на отечественном и зарубежных рынках, о процентных ставках за кредит, о колебаниях курсов иностранных валют и т. п.;

информация о результатах деятельности, финансовом состоянии и перспективах развития предприятий-партнеров или конкурентов данного хозяйствующего субъекта и другая информация (научно-техническая, маркетинговая).

По отношению к предмету исследования информация делится на основную и вспомогательную.

По изменяемости различают информацию постоянную, которая не изменяется в течение какого-то периода времени, и переменную, характеризующую частую сменяемость явлений.

По объему необходимых сведений для управления предприятием выделяют информацию комплексную и тематическую, относящуюся к определенному аспекту его деятельности.

По степени обработки информацию можно отнести к первичной и результатной (подвергнувшейся соответствующей обработке).

Система информации, используемая в экономическом анализе, должна соответствовать определенным принципам (требованиям). Главный из них - удовлетворение информационных потребностей широкого круга пользователей с той детализацией, которая нужна аналитикам для всестороннего изучения экономических явлений. К другим принципам можно отнести наиболее важные.

Объективность. Экономическая информация должна достоверно и правдиво отражать финансово-хозяйственную деятельность предприятия, указывать использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов. В противном случае выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности.

Единство информации, поступающей из разных источников (плановых, учетных и внеучетных). Оно предполагает наличие научной системы первичной экономической информации, основанной на единых принципах. Каждое экономическое явление должно регистрироваться один раз и в дальнейшем использоваться в планировании, учете и анализе.

Оперативность. Информация должна поступать к аналитику как можно быстрее, обеспечивая тем самым возможность своевременно вносить коррективы в хозяйственный процесс по результатам анализа.

Рациональность (эффективность) экономической информации. Предполагает минимум затрат на сбор, хранение и использование данных. Из этого вытекает необходимость изучения полезности информации, устранения излишних данных.

 

1.2. Методы анализа и оценки финансового состояния

 

К основным приемам и методам относят следующие:

Сравнение – сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни.

Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:

единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;

единство периодов времени, за которые производится сравнение;

сопоставимость условий производства;

сопоставимость методики исчисления показателей.

Средние величины – исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

Группировки – используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.).

Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.

Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учтете факторов или о допущенных ошибках6:

 

,

 

где у – результативный показатель;

x– факторы;

  – отклонение результативного  показателя за счет фактора  хi.

Балансовый метод применяют также для определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов:

.

 

Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур.

Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.

Использовав, индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно проанализировать явления динамики.

Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.

С помощью корреляции решаются две главные задачи:

составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);

дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.