Экономическое содержание лизинга

    Иное  понимание термина "лизинг" предлагается в работах известных авторов. Считается, что термин "лизинг" следует трактовать шире, чем понятия "финансирование аренды", "кредит - аренда" или "операции по финансированию аренды". Такой подход обусловлен точным переводом английского слова leasе как аренда. Получается, что под термином "лизинг" может пониматься не только финансовая аренда, но и другие арендные отношения. Лизинговые отношения не сводятся к отношениям финансовой аренды. Эта точка зрения ведет к тому, что лизингом можно считать прокат, контрактный наем, аренду с последующим выкупом и т.д.). Пришедший на смену временному положению федеральный закон "О лизинге" регулирует отношения по долгосрочному, среднесрочному и краткосрочному лизингу. Соответственно, в законе даются определения финансового и оперативного лизинга. Действие документа распространяется как на сделки как финансового, так и оперативного лизинга.

    Таким образом, основной вопрос терминологии лизинга заключается в том, что  следует понимать под самим термином "лизинг" - только финансовый лизинг (финансовую аренду) или все арендные отношения? Все отечественные работы по лизингу последних лет, в любом случае, подразумевают выбор одного из двух приведенных подходов к использованию термина "лизинг". При этом, зачастую, авторы этот вопрос не рассматривают. Именно из-за различного использования термина "лизинг" существуют значительные различия в описании складывающихся в лизинге экономических отношений. Создается мнимое представление о разнообразии форм одного и того же по своей сущности явления. Явные противоречия остаются не устраненными в то самое время, когда лизинг уже применяется в хозяйственной практике, формируется его законодательная база и активно ведутся конкретные теоретические разработки по различным аспектам лизингового бизнеса. В цели этой работы не входит задача отстаивать одно из двух видимых значений термина "лизинг" и оспаривать правоту другого. Однако, от выбранной автором позиции в большей степени зависит само исследование. В дальнейшем, под термином "лизинг", будет пониматься только "финансовая аренда" или "финансовый лизинг", точно так же как этот термин понимается в ГК РФ, временном положении о лизинге и конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге.

    Если  же основываться на том, что лизинг - это только одна из форм арендных отношений, то логично было бы распознать особенности лизинга как формы арендных отношений. Самый простой для этого подход видится в приведении определения лизинга. Однако, в экономической науке отсутствует одно общепризнанное определение лизинга. Приведем некоторые из имеющихся в специальной литературе определений:

    "Лизинг - это договор аренды завода, промышленных  товаров, оборудования, недвижимости  для использования их в производственных  целях арендатором, в то время как товары покупаются арендодателем и он сохраняет за собой право собственности" - определение Европейской ассоциации по лизингу оборудования "ЕВРОЛИЗИНГ". Лизинг и коммерческий кредит - М.: ИСТ-Сервис, 1994.

    Лизинг - это специфическая форма финансирования вложений на приобретение машин, оборудования, недвижимого имущества и других элементов основного капитала при посредничестве специализированной финансовой (лизинговой) компании. Последняя, получая право собственности на имущество, отдает его третьему лицу в аренду на среднесрочный или долгосрочный период. ж. "Экономические науки" номер 4, 1990.

    Лизингом  считаются имущественные отношения, складывающиеся между тремя лицами: одно лицо (пользователь) обращается к  другому лицу (лизингодателю) с просьбой приобрести необходимое ему имущество у третьего лица (изготовителя) и передать ему это имущество во временное пользование. Предметом лизинга может быть любое имущество, как движимое, так и недвижимое. Ефимова Л.Г. "Сборник образцов банковский документов" - М.: Кодекс, 1995.

    Лизинг  представляет собой передачу в аренду на длительный срок различного рода машин, оборудования, транспортных средств, вычислительной техники, а так же зданий и сооружений производственного назначения. ж. "Экономика  сельского хозяйства и промышленных предприятий", номер 9,1992.

    В большинстве случаев под лизингом понимают аренду машин, оборудования, транспортных средств и сооружений производственного назначения. Другими  словами, речь идет о передаче хозяйственного имущества во временное пользование на условиях срочности, возвратности и платности или, иначе, о получении и производственном использовании имущества, не являющегося собственностью пользователя. Лизинговые, факторинговые, и форфейтинговые операции банков.

    ... лизинг представляет собой сложную торгово-финансово-посредническую операцию, одну из форм аренды машин и оборудования, один из способов финансирования инвестиций и активизации сбыта, основанный на сохранении права собственности на товары за арендодателем. Луцев Б.Л. "Лизинг машин и оборудования в условиях перехода к рынку".

    Лизинг  представляет собой соглашение между  собственником имущества (арендодателем) и арендатором о передаче имущества  в пользование на ограниченный период по установленной ренте, выплачиваемой  ежегодно, ежеквартально или ежемесячно. Овчаров Д.А. "Развитие лизинга в рыночной экономике".

    Лизинг - долгосрочная аренда через посредника. Богословцева Л.В. "Финансовый механизм в условиях аренды промышленных предприятий".

    Лизинг - вид инвестиционной деятельности, по приобретению имущества и передачи его на основании договора лизинга физическим и юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингодателем. Федеральный закон о лизинге ж. Лизинг - ревю" номер 9/10 1998, С - 2.

    Список  можно продолжить и дальше, но уже  очевидно, что любое определение  лизинга является ограниченным и  не может учесть всех форм его проявления. В приведенных выше определениях присутствует как минимум два аспекта: юридический и экономический. По существу изложенного выше, в широком значении под лизингом следует понимать весь комплекс возникающих имущественных отношений, связанных с приобретением имущества и последующей передачи его в аренду. Для сравнения приведем два определения аренды:

    - с юридической точки зрения: "По  договору аренды (имущественного  найма) арендодатель (займодатель)  обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату  во временное владение и пользование  или во временное пользование" (ГК РФ, глава 34, п. 1.).

    - с точки зрения экономики: Аренда - наем одним лицом у другого  лица имущества, земли, домов  и т.д. во временное пользование  на определенный срок и за  определенную плату. Лопатников  Л.И. "Экономико - математический словарь".

    В соответствии с целями и задачами предстоящего исследования, имеет смысл  более глубоко проанализировать экономическую сущность лизинга. Есть существенные различия в определениях лизинга и аренды. Пожалуй, главное  из них состоит в том, что лизинговые отношения выходят за рамки арендных отношений. Поэтому, автор считает уместным вывести экономическое определение лизинга исходя из складывающихся по нему (лизингу) отношений. Такой подход в определении лизинга нельзя считать новым, равно как и полностью исчерпанным. Из имеющихся в специальной литературе описаний лизинга, наиболее полно его экономический смысл выражает следующее определение: "Комплекс имущественных отношений, складывающихся в связи с передачей имущества во временное пользование. Этот комплекс помимо собственно договора лизинга включает и другие договоры, в частности договор займа, договор купли-продажи и т.д. Для лизинга характерно сложное сочетание этих договоров и взаимопроникновение возникающих при их заключении взаимоотношений" Е. Чекмарева "Лизинговый бизнес".

    Определение лизинга как комплекса имущественных  отношений можно считать основополагающим. Теперь обратим внимание на вторую часть приведенной цитаты. Неполное перечисление и отсутствие взаимосвязей между составными частями этого комплекса во второй части определения не позволяет раскрыть экономическую сущность лизинга. Очевидно, что комплекс лизинговых отношений помимо собственно договора лизинга включает и другие отношения. До определенной степени, ясность вносят федеральный закон "О лизинге" и конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге. Для описания складывающихся по лизингу отношений, в этих документах используется понятие лизинговая сделка и сделка финансового лизинга.

    Лизинговая  сделка - совокупность договоров, необходимых  для реализации договора лизинга  между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга. Федеральный закон о лизинге ж. Лизинг - ревю" номер 9/10 1998, С - 2.

    Сделка  финансового лизинга : - это сделка, включающая следующие характеристики:

    а) арендатор определяет оборудование и выбирает поставщика, не полагаясь  в первую очередь на опыт и суждения арендодателя;

    б) оборудование приобретается арендодателем  в связи с договором лизинга, который, и поставщик осведомлен об этом, заключен или должен быть заключен между арендодателем и арендатором; и 

    в) периодические платежи, подлежащие уплате по договору лизинга, рассчитываются, в частности, с учетом всей или существенной части стоимости оборудования. "Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге" ж. Лизинг - ревю" номер 1/2 1998, С - 13.

    Федеральный закон "О лизинге" и конвенция УНИДРУА регулирует вопросы, возникающие при заключении и исполнении договоров, связанных с операциями по финансовому лизингу. Таким образом, становится ясно, что для лизинга характерно сложное сочетание экономических взаимоотношений, которые подразумевают выполнение определенных действий. Действия эти не хаотичны, а логически последовательны и подразумевают достижения вполне определенных целей. Рассуждая таким образом можно сделать заключение, что возникающие по поводу лизинга отношения оформляются как операция.

    Значит, не лишено основания положение о  том, что в экономическом смысле, лизинг является операцией. Для внесения полной ясности выдвинутого предположения, приведем определение операции. Операция - совокупность действий направленных на достижение некоторой цели (Лопатников Л.И. "Экономико - математический словарь). В этом же словаре приводится более полное определение операции: "Элементарная часть процесса функционирования экономической системы, стабильная по содержанию и имеющая самостоятельную цель, характеризующаяся множеством входных ресурсов, количественных и качественных характеристик продуктов, получаемых в результате ее выполнения, а также достигаемых технологических способов преобразования ресурсов в продукты".

    В данной трактовке понятия лизинг и лизинговая операция становятся тождественными. Экономическая суть финансовой аренды (лизинга) состоит в том, что арендодатель осуществляет финансирование хозяйственной деятельности арендатора. Это финансирование, при котором один субъект (лизингодатель) приобретает для другого субъекта (арендатора), необходимое для его производственной деятельности имущество, и, сохраняя право собственности на это имущество, передает его в пользование для хозяйственной эксплуатации арендатору, получая с него арендные платежи. Передача имущества в аренду - определяющее в лизинге, а вспомогательную роль выполняют отношения купли-продажи имущества. Отношения купли-продажи предшествуют передаче имущества в пользование, и в ряде случаев завершают весь комплекс, складывающихся по лизингу отношений.

    Итак, лизинг - это комплекс имущественных  отношений, складывающийся в операции. То что лизинговая операция есть одна из форм арендных операций не вызывает сомнений. Более точное определение  лизинга можно дать, используя  два подхода. В первом из них необходимо выявить отличие лизинговой операции от других форм арендных операций, а во втором, провести четкую границу между лизингом и другими, похожими на него, экономическими отношениями.

    Начнем  с первого. Как разновидность  арендных операций, лизинг имеет следующие особенности:

    срок  лизинга; как правило, он приближается к сроку полной амортизации предмета лизинга;

    предмет лизинга; обычно это машины, оборудование, сооружения производственного назначения и транспортные средства;

    покупка арендодателем имущества, исходя из потребностей арендатора.

    Сочетание трех приведенных присущих лизинговой операции качеств, достаточно четко  отделяет его от других форм аренды. Лизинг определяется как аренда средств  производственного назначения, приближающейся по срокам к периоду полной амортизации предмета аренды. Однако, номенклатура "предметов лизинга" может быть шире. В федеральном законе "О лизинге" предмет лизинга определяется, что предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться в предпринимательской деятельности. Поэтому, в экономическом определении лизинга, целесообразно использовать понятие актива.