Государственный бюджет как главное звено финансовой системы

   Конфедеративное (союзное) государство - этот постоянный союз суверенных государств, созданный  для достижения политических или  военных целей. Бюджет такого государства  формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств - членов конфедерации - действуют свои бюджетные и налоговые системы.

      Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов всех уровней государственной власти, порядок их разработки, методы формирования доходной части, порядок формирования расходной части.

В соответствии с законодательством, Кыргызская Республика является суверенным, унитарным, демократическим государством, построенным на началах правового светского государства, и имеет двухуровневую структуру бюджетной системы.

Бюджетная система Кыргызской Республики состоит  из двух звеньев: самостоятельных республиканского и местных бюджетов, включаемых в государственный (консолидированный) бюджет республики.

      К принципам построения бюджетной системы относятся принципы единства, разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, самостоятельности бюджетов и гласности. Основополагающие принципы бюджетного устройства закрепляются Конституцией Кыргызской Республики и специальным законодательством.

        Принцип единства бюджетной системы Кыргызской Республики обеспечивается единой правовой базой, денежной системой, формами бюджетной документации, едиными бюджетными классификациями, а также согласованными принципами бюджетного процесса.

        Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти и органами местного самоуправления.

      Принцип самостоятельности бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов бюджетов каждого уровня и правом определять направления их использования и расходования в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

       Принцип гласности в бюджетной деятельности обеспечивается, во-первых, открытым всесторонним обсуждением бюджетов на предстоящий год и итогов исполнения бюджетов прошедшего года и, во-вторых, доведением до всего общества конкретных показателей бюджетов и итогов их исполнения.

       Принцип полноты отражения доходов и расходов — обязательность отражения всех доходов и расходов, подлежащих зачислению в бюджет, в полном объеме.

      Принцип сбалансированности бюджета: расходы должны быть сформированы в рамках доходов. В случае принятия бюджета с дефицитом должны быть определены источники его покрытия.

    Принцип эффективности и экономности использования средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. 
 
 

II  глава.   Государственный бюджет  Кыргызской Республики

2.1. Особенности формирование  бюджета в Кыргызской 

   Республики  

   В государственный  бюджет доходы поступают из разных источников, и имеют разную фискальную и регулирующую природу. Фискальная функция состоит в мобилизации  средств в бюджет государства. Для решения многих государственных задач социального, экономического, политического и оборонного характера нужны значительные средства, и адекватность этим потребностям мобилизуемых в бюджетную систему доходов зависит от фискальной составляющей доходообразующего потенциала экономики. Регулирующая функция присуща налогам. Посредством налогов, государство влияет на поведение экономических агентов, усиливая или ослабляя стимулы капиталовложения в различные отрасли экономики, расширяя или сокращая платежеспособный спрос частного сектора.

   К этим доходам относятся следующие  виды поступлений:

- налоговые  поступления;

- неналоговые  поступления;

- доходы от  операций с капиталом;

- полученные  официальные трансферты;

- остатки бюджетных  средств.

    Структура доходов бюджета представлена на рисунке 1.1. основную часть доходов бюджета составляют налоги (69,15%) и неналоговые поступления (18,6%), а также источники доходов, как официальные трансферты (11,26%) доходы от операции с капиталом(0,98%) представляют небольшую часть. Доходы бюджета также могут включить остатки бюджетных средств предыдущих лет.

    Каждый  из агрегированных видов доходов  бюджета имеет сложную структуру, которая будет рассмотрена ниже.

    Налоговые доходы. Налоги представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи государству и подразделяются по типу базы, с которой взимается налог или по виду экономической активности, в результате которой возникает налоговое обязательство. Налогами облагаются доходы от экономической деятельности, сделки между экономическими агентами, отдельные виды товаров и услуг.

    Налоговая система является совокупностью  налогов, взимаемых на территории страны, и предусматривает механизмы  обложения, процедуры сбора и  принципы построения. налоговая система  нашей страны динамично развивается и все еще находится в процессе становления. Основные налоги регулируются Налоговым Кодексом, который определяет структуру налоговой системы.

  Таблица 1.1.

        Налоговые доходы государственного бюджета, тыс. сомов.

       Налоги делятся на прямые  и косвенные. Прямые налоги взимается с фактического доходов факторов производства. К прямым налогам, приносящим доход в бюджет, относятся следующие виды:

- подоходный  налог с физических лиц;

- налог на  прибыль с юридических лиц.

   К этой группе относятся налоги, взимаемые  с фактического дохода  отдельных  физических лиц или с прибыли  предприятий. В эту группу также  включаются налоги на прирост рыночной стоимости капитала, налоги на доход от продажи земли, операций с ценными бумагами и другими активами

   Подоходный  налог с физических лиц взимается  с совокупного дохода физического  лица после вычетов необлагаемой суммы, зависящей от количества иждивенцев, права на льготы и расходов для получения дохода. Процентные доходы и дивиденды, полученные от акционерных обществ, облагаются у источника. Подоходный налог с заработной платы удерживается работодателем и уплачивается в налоговые органы.

    Многие  мелкие частные предприниматели работают по патентам, что является упрощенной формой подоходного налога. Такие мелкие предприниматели покупают патент у районных налоговых органов, стоимость которого зависит от вида деятельности, местонахождения.     

    Юридические лица платят налог на прибыль. Некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль, а работают на основе обязательного патента. В данном случае плата за патент включает налог на прибыль. Но доход от обязательного патентирования составляет небольшую часть налоговых поступлений. Процентные доходы и дивиденды юридических лицо облагаются отдельно от других доходов. Это обусловлено тем, что доходность капитала может повлиять на поведение инвесторов, и поэтому доходы от капитала облагаются налогом отдельно от других видов доходов. Также, доходы нерезидентов облагаются отдельно от доходов резидентов. Доля этих видов налогов в общих налоговых поступлениях незначительна.

      Косвенные налоги включают все  налоги, классифицируемые как внутренние  налоги  на товары и услуги. Эти налоги привязаны к объему продаж товаров и услуг в денежной форме или физическому объему товара. К наиболее важным из числа этих налогов относятся следующие:

    - налог на добавленную стоимость  (НДС)

    - акцизные сборы;

    - налоги на автомобильные транспортные  средства;

    - поступление средств на предупреждение  ликвидацию чрезвычайных ситуаций;

    - поступление средств на развитие  и воспроизводство минерально - сырьевой  базы;

    - налоги на международную торговлю  и внешние операции.

    Налог на добавленную стоимость (НДС) дает около 55% всех налоговых поступлений и является самым важным источником доходов республиканского бюджета. Относительная легкость администрирования позволяет налоговым службам добиваться высоких показателей собираемости налога. Этот налог является налогом разности между продажами и затратами хозяйствующего субъекта или добавленной стоимости. Это означает, что налогоплательщик уплачивает разницу НДС, собранного со своих поставок, и НДС, уплаченного при покупке материальных ресурсов для производства этих поставок. Иными словами, при уплате НДС в бюджет облагаемым субъектам предоставляется право зачета суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате за приобретаемые материальные ресурсы, используемые в производственных целях для создания облагаемых поставок. Данный налог обязаны платить юридические лица, у которых годовой объем оборота превышает 300 тыс. сом, хотя добровольно могут зарегистрироваться плательщиком и более мелкие предприятия. Ставка НДС едина для всех налогоплательщиков и равна 12%.

    Акцизные  сборы налагаются на определенные группы товаров. К которым относятся:

    - алкогольные напитки;

    - нефтепродукты;

    - табачные изделия;

    - ювелирные изделия, изделия из  меха.

    Обычно  эти товары имеют неэластичный спрос  и являются предметами роскоши или  имеют отрицательный социальный или экологический эффект.

    Налоги  на автомобильные транспортные средства представляет собой два родственных  вида налогов:

    - налог с владельцев транспортных  средств для физических лиц;

    - налог за пользование автодорогами.

    Первый  налог уплачивается физическими лицами, владеющими транспортными средствами. Ставка налога зависит от объема двигателя и года выпуска машины. Второй налог уплачивается юридическими лицами. Базой налога служит объем товарной продукции юридического лица, а ставка равна 0,8%. Предприятия торговли платят 0,08% от товарооборота. Налог был задуман как целевой, но из-за нехватки бюджетных средств поступления от данного налога не используются по назначению.