Финансы социальной сферы и особенности их организации в России

    Косвенные налоги  переносятся на конечного  потребителя в зависимости от степени эластичности спроса  на  товары  и услуги, облагаемые  этими  налогами. 

    Виды  налогов:

• налог на прибыль предприятий  и организации;
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• подоходный налог;
• налог на имущество с физических лиц;
• акцизы;
• таможенные пошлины.

2. Налоговые льготы. Законом предусматривается довольно обширный

перечень  доходов, не подлежащих налогообложению. Так, не подлежат налогообложению  государственные  пособия  по социальному страхованию  и по социальному обеспечению (кроме  пособий по временной нетрудоспособности), а также другие виды в денежной и натуральной  форме, оказываемой  физическим лицам из средств внебюджетных, благотворительных и экономических  фондов, зарегистрированных в  установленном  порядке.  Не  подлежат  налогообложению  все виды пенсий, назначенных в  порядке, установленном пенсионным  законодательством Российской Федерации. Не включаются в совокупный доход также доходы  в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения; стоимость подарков,  полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде  вещей  или  услуг, не превышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты  труда. Не облагаются налогом суммы, полученные физическими  лицами и перечисленные ими на благотворительные цели.

    3. Государственное  регулирование цен. В смешанной экономике государство на отдельных рынках товаров и услуг устанавливает «пол» и «потолок» цены.

    «Пол» цены  - это минимальная, установленная  или поддерживаемая государством цена, ниже которой нельзя продавать товар  или услугу.

    «Потолок» цены – максимальная, установленная  государством цена, выше которой нельзя продавать товар или услугу. «Потолок»  цены устанавливается как правило  на некоторые товары первой необходимости, с целью поддержания бедных семей.

    4. Единый социальный  налог (ЕСН) - введен в действие с 01.01.2001 г. Переход к взиманию ЕСН стал результатом работы по совершенствованию сбора страховых взносов и контроля за их поступлением. Налогоплательщиками ЕСН признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; адвокаты. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению по закону).

    5. Отчисления во  внебюджетные фонды.  Социальные внебюджетные фонды аккумулируют средства для реализации государственного пенсионного обеспечения, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно – курортного обслуживания и т.д. К наиболее крупным внебюджетным фондам относятся: фонд пенсионного страхования, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования.

    2.2 Финансовый механизм  обеспечения социальных  гарантий и его  эффективность.

    Финансовый  механизм — совокупность видов, форм организации финансовых отношений, специфических методов формирования и использования финансовых ресурсов и способов их количественного определения.

    Финансовый  механизм включает множество взаимосвязанных, соединенных между собой элементов, соответствующих разнообразию финансовых отношений в обществе. С целью  их упорядочения, структурирования, приведения в определенную систему финансовый механизм принято классифицировать по различным признакам.

    В зависимости от состава сфер и  звеньев финансовой системы, функционирование которых обеспечивает финансовый механизм, он включает финансовый механизм субъектов  хозяйствования (в его состав входят финансовый механизм коммерческих организаций, финансовый механизм некоммерческих организаций  и финансовый механизм предпринимателей индивидуальных) и механизм государственных  и муниципальных финансов (включает бюджетный механизм и финансовый механизм функционирования государственных  внебюджетных фондов).

    Таким образом, финансовый механизм является инструментом осуществления не только финансовой политики государства, регионов и муниципальных образований. Используя различные элементы финансового механизма, органы власти стремятся обеспечить реализацию целей финансовой, социально, экономической политики, решение ее стратегических и тактических задач. При этом корректировка элементов финансового механизма происходит путем изменения соответствующих норм финансового права, в которых установлены четкие правила функционирования каждого структурного элемента финансового механизма. Таким образом, перестройка финансового механизма в соответствии с ходом экономического и социального развития государства обязательно регламентируется соответствующими нормативно-правовыми документами.

    В рыночной социально – ориентационной модели экономики повышается роль социальной функции государства. Правительство  и государство несут ответственность  за предоставление гражданам социальной защиты и обеспечение равного  доступа к удовлетворению основных потребностей. Уровень бедности может  рассматриваться как существенный показатель действия политики социальной защиты.

    Необходимость социальных гарантий вытекает из наличия  общественной потребности иметь  в государстве систему законов, компенсирующих социальное несовершенство организации производства материальных благ и их распределения. Следовательно, сущность социальных гарантий состоит  в разработке комплекса государственных  обязательств по обеспечению экономических, политических, социальных и иных прав, свобод и интересов граждан, базирующихся на максимальном приближении к приемлемому  уровню жизни.

    Социальные  гарантии – система обязательств общества перед своими членами по удовлетворению важнейших потребностей. Государство, давая гарантии, объявляет, что общество берет на себя обязательство по созданию условий каждому члену общества для реализации его экономической активности и получения дохода.

    Социальное  обеспечение является комбинацией  программы пенсионных сбережений, программы  страхования и программы перераспределения  Национального дохода.

    Государственные социальные стандарты и нормативы  формируются, устанавливаются и  утверждаются в порядке, определенном Государственной Думой.

    Социально – экономические  гарантии – это метод обеспечения со стороны государства удовлетворения различных нужд граждан на уровне социально признанных норм и нормативов.

Классификация социальных гарантий (нормативов) представлена на рисунке 2.1.

 

         

           

     Рис. 2.1. «Классификация социальных нормативов»

    Нормативы потребления – размеры потребления в натуральном выражении продуктов питания, непродовольственных товаров текущего потребления и некоторых услуг за определенный промежуток времени (за день, месяц, год).

    Нормативы обеспечения – определенное количество предметов долгосрочного пользования, которое находится в личном потреблении населения, а также обеспечение определенной территории сетью учреждений образования, охраны здоровья, бытового, транспортного обслуживания и др.

    Нормативы дохода -   размер дохода граждан семьи, который гарантирует им удовлетворение потребностей на уровне нормативов потребления и обеспечения.

    Нормативы рационального потребления -  уровень потребления товаров и услуг текущего и долгосрочного пользования, который гарантирует оптимальное удовлетворение потребностей.

    Нормативы минимального потребления – социально принятый уровень потребления продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг, определенный по нормам социальных физиологических потребностей.

    Статистические  нормативы -  нормативы, определяемые на основании показателей фактического потребления обеспеченности для всего населения отдельных социальных групп.

    Государственные нормативы в сфере желищно - коммунального  хозяйства включают:

• предельную норму оплаты услуг на содержание жилья, желищно - коммунальных услуг в зависимости от получаемого дохода;
• показатели качества предоставления коммунальных услуг.

    К государственным социальным нормативам в сфере транспортного обслуживания и связи принадлежат:

• нормы обеспечения транспортом общего пользования;
• показатели качества транспортного обслуживания;
• нормы обеспечения населения услугами связи.

    Государственные социальные нормативы в сфере  охраны здоровья  включают:

• список и объем гарантированной медицинской помощи гражданам;
• показатели качества оказания медицинской помощи;
• нормативы льготного обеспечения отдельных категорий населения лекарственными средствами и другими специальными средствами;
• нормативы обеспечения питанием в государственных и коммунальных учреждениях охраны здоровья и др.

    К государственным специальным нормативам в сфере образования принадлежат:

• перечень и объем услуг, предоставляемый государственными и коммунальными учреждениями дошкольного, общесреднего, профессионально-технического и высшего образования;
• нормативы максимальной наполняемости классов, групп;
• нормативы соотношения учеников, студентов и педагогических работников;
• нормативы материального обеспечения учебных заведений и др.

    Объем  и уровень обеспеченности социально-экономическими гарантиями является показателем  цивилизованности  страны.

    Основные  направления осуществления социальных гарантий:

    1) Государство должно гарантировать каждому занятому в процессе производства:

• нормальный уровень благосостояния через минимальный уровень заработной платы и ее индексацию;
• умеренные налоги;
• невмешательство в предпринимательскую деятельность.

    2) Государство должно гарантировать  удовлетворение приоритетных потребностей граждан и общества, которое оно не может, доверить каждому гражданину самостоятельно:

• приобретение общего образования;
• воспитание детей и подростков;
• подготовка кадров;
• организация охраны здоровья и развития физической культуры и др.

    3) Государство должно способствовать повышению доходов отдельных слоев населения, которые не могут обеспечить жизненный уровень для себя и своей семьи, на уровне минимальных социальных стандартов, независимо от их участия в процессе производства в таких формах:

• пенсии;
• различные виды помощи;
• стипендии;
• денежные выплаты и их индексация;
• льготы в налогообложении.

    Государство законодательно гарантирует удовлетворение приоритетных нужд за счет бюджета  в минимально достаточных размерах.

    Органы  местного самоуправления при разработке и реализации местных социально-экономических  программ могут предусматривать  дополнительные социальные гарантии за счет местных бюджетов.

      Разработка и выполнение Государственного  и местных бюджетов осуществляется  на основе приоритетности финансирования  социальных гарантий и социальной  сферы.

    Государственная целевая поддержка местного самоуправления осуществляется с целью выравнивания возможностей отдельных территориальных  обществ в  отношении предоставления социальных гарантий на законодательно признанном уровне.