Финансовое планирование и финансовый контроль на предприятие ООО «Профит»

Ли, финансовое планирование базируется преимущественно на планировании и

анализе работающего капитала (Working Capital = оборотные активы –

краткосрочные обязательства). Управление работающим капиталом включает

управление денежными потоками, запасами, дебиторской задолженностью и т. д..

Коллектив отечественных авторов в составе Веретенниковой О. Б.,

Ростовцева К. В., Казака А. Ю. и Марамыгина М. С. (уральская школа) рассматривают сущность финансового планирования в разрезе общего понятия

планирования.

На их взгляд, финансовое планирование – установление целей денежного

хозяйства предприятий и мероприятий по их достижению [21, с. 310]. Причем,

точка зрения данного коллектива охватывает установление четких целей и путей

их достижения.

Также данная точка зрения устанавливает взаимосвязанный комплекс

долгосрочного, среднесрочного и краткосрочного планирования, имеет

разработанные формы планирования (стратегия, бюджеты, бизнес-планы).

К задачам финансового планирования относятся:

- формулирование состава  предстоящих плановых проблем, определение

системы ожидаемых опасностей или предполагаемых возможностей предприятия;

- обоснование выдвигаемых  стратегий, целей и задач, которые  планирует

осуществить предприятие в предстоящий период, проектирование желаемого

будущего организации;

- планирование основных  средств достижения поставленных  целей и задач,

выбор или создание необходимых средств для приближения к желаемому

будущему;

- определение потребности  ресурсов, планирование объемов  и структуры

необходимых ресурсов и сроков их поступления;

- проектирование внедрения  разработанных планов и контроль  за их

выполнением.

Таким образом, финансовое планирование играет ключевую роль в системе

планирования деятельности организации, обеспечивая экономическую

обоснованность и эффективность разрабатываемых мероприятий по достижению

целей организации.

 

1.2 Системы финансового  планирования в организациях

 

Система финансового планирования является частью системы

планирования организации в целом.

Финансовое планирование в зависимости от классификационного критерия

подразделяется на долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное (по

хронологическому признаку); стратегическое, тактическое и оперативное (по

конкретизации целей); высоконадежное и низко надёжное (в зависимости от

объема и качества исходной информации) и другие.

Далее более подробно рассмотрим точки зрения на систему финансового

планирования представителей разных школ финансового управления.

Говоря в целом, американские исследователи подразделяют систему

финансового планирования на стратегическое и оперативное планирование, в то

время, как немецкие ученые, в основном, расширяют данную систему, обособляя

политику предприятия (принципы, философию управления), стратегическое,

оперативное и тактическое уровни планирования (или долгосрочное,

среднесрочное и краткосрочное планирование, если временной критерий принят

за основу классификации).

Так в частности, американские ученые Ю. Бригхем и Л. Гапенски выделяют

два уровня финансового планирования: стратегическое (долгосрочное) и

оперативное (краткосрочное) [16].

Оперативное планирование, по мнению американских ученых, предполагает

составление 5 летнего плана, в котором наиболее детально прорабатывается

планы на первый год (по сути, бюджеты), а планы на последующие годы

становятся все менее определенными [16, с. 216].

Что касается точки зрения отечественных ученых на систему финансового

планирования, то за короткий срок функционирования рыночной экономики в

нашей стране, лишь немногие ученые сформулировали собственное видение

данного вопроса.

Одной из наиболее комплексных и обоснованных точек зрения среди

российских исследователей является система коллектива авторов в составе

Веретенниковой О. Б., Ростовцева К. В., Казака А. Ю. и Марамыгина М. С. На их

взгляд, система финансового планирования состоит из принципов развития, или

политики собственников, стратегического и оперативного планирования и

управления [21, c. 311].

Реализация политики собственника, как отмечают эти отечественные

ученые, осуществляется путем разработки стратегии, которая реализуется

впоследствии с помощью внедрения бизнес-планов инвестиционных проектов и

бюджетов хозяйствующего субъекта на текущий финансовый год (на

оперативном уровне планирования).

В современной корпоративной практике часты случаи, когда собственники

бизнеса отстраняются от решения большинства вопросов, отдавая всю

ответственность руководителям компании и ограничиваясь лишь участием в

годовых собраниях акционеров (иногда и на них поверхностно рассматривая

вопросы организации). Далее эффективность бизнеса начинает стремительно

снижаться, собственники меняют топ-менеджмент один за другим, но это ни к

чему не приводит, а лишь, зачастую, усугубляет ситуацию.

Проблема кроется в том, что собственники не уследили вовремя за

ситуацией, а топ-менеджмент не был услышан при разработке ключевых планов и

принципов.

Но в случае совместной работы эффективность и качество планирования и

функционирования организации будет выше, чем в случае обособленного

установления политики собственников и выработки стратегии менеджерами.

Ведь управление невозможно в современных условиях без планирования, а

стратегия, являясь основой планов организации, логически должна устанавливать

и включать основные принципы и условия функционирования компании.

Подводя итоги, отметим, что существует множество мнений по поводу

системы финансового планирования на предприятии со стороны ученых разных

стран. Остановимся на той точке зрения, что финансовое

планирование состоит из стратегического, тактического и оперативного уровней

планирования.

Процесс финансового планирования, являясь частью процесса управления

организацией, должен руководствоваться базовыми постулатами, принципами,

для обеспечения координации уровней планирования и эффективности

функционирования всей системы финансового планирования.

 
1.3 Принципы финансового планирования  и контроля организаций

 

Рассмотрев содержание и задачи, сущность финансового планирования

становится более понятной. Однако любой процесс основывается на

основополагающих идеях, постулатах, регламентирующих его функционирование

– принципах, без которых нельзя в полной мере определить содержание

рассматриваемого процесса.

Финансовое планирование занимает в системе планирования предприятия

ключевое место. Являясь заключительным этапом, оно взвешивает и оценивает в

денежном выражении целесообразность предлагаемого на будущее порядка

работы компании, корректирует ряд мер других (предшествующих) элементов

планирования (производственных планов, маркетинговых, кадровых и т.д.)

исходя из целей, риск - менеджмента, ресурсного потенциала и текущих

финансовых возможностей компании.

Классические принципы планирования сформулировал в конце XIX –

начале XX века один из основоположников современной теории менеджмента –

французский ученый - практик А. Файоль. Этими принципами являются единство,

непрерывность, гибкость, точность. В 60-70-х годах XX века американский

ученый Р. Акофф обосновал ещё один ключевой принцип планирования —

участия [18, c. 15].

Принцип участия означает, что любой сотрудник организации может стать

участником плановой деятельности. Это приводит к тому, что планы предприятия

становятся планами его сотрудников. В связи с этим снимаются противоречия,

существовавшие между целями организации и отдельных сотрудников и

подразделений.

Принцип единства предполагает, что финансовое планирование

формируется по всем объектам финансового управления и охватывает все уровни

(стратегический, тактический, оперативный).

Единство звеньев планирования предполагает формирование показателей

финансовых планов на первом (наивысшем) уровне планирования и её

реализацию на втором и третьем уровнях.

Принцип непрерывности заключается в том, что деятельность компании

должна осуществляться с учетом сформированных планов, которые необходимо

иногда корректировать в зависимости от отклонений фактических значений

показателей от принятых в финансовом плане.

Собственники принимают критерии пересмотра финансовых планов. В

случае резкого изменения условий функционирования бизнеса или состава

собственников планы могут быть пересмотрены.

Принцип гибкости связан с принципом непрерывности и заключается в

изменении планов, адекватном изменяющимся внутренним и внешним условиям

развития хозяйствующего субъекта.

Принцип точности означает, что условия формирования планов должны

быть четко сформулированы, а показатели оценки реализации должны быть

подобраны таким образом, чтобы в интересах собственников, менеджеров и

работников предприятия были исключены противоречия.

Резюмируя вышесказанное, отметим, что выработка финансовых планов и

контроль над их реализацией должны основываться на строго установленных

правилах – принципах, которые обеспечивают единообразие, систематичность и

эффективность всей системы финансового планирования.

Подводя итоги главы, отметим, что низкая конкурентоспособность

большинства российских организаций в значительной степени обусловлена

неверно и не последовательно выстроенными системами финансового

планирования и контроля, что в конечном итоге вытекает в неэффективное

функционирование данных систем, управление в целом и, как следствие, слабые

финансовые показатели отечественных организаций в сравнении со схожими

зарубежными конкурентами.

 

2 Методики финансового планирования и контроля в организациях 

2.1 Современные взгляды на инструменты и показатели финансового

планирования и контроля в организациях

В целом, алгоритм составления финансовых планов предприятий прост:

анализируется внешняя и внутренняя среда компании, ресурсы, устанавливаются

цели и вырабатываются мероприятия по их достижению.

Однако при конкретизации целей, придании им ясности и измеримости

возникают сложности. А главным фактором, позволяющим достигать цели,

является их правильное установление.

Многие предприятия сталкиваются с проблемой – установленные цели не

отвечают в полной мере реализации основных задач бизнеса, не способствуют

выполнению миссии организации. Да и цели, зачастую, формулируется не

конкретно, как во временном аспекте, так и в аспекте значения определенного

показателя. Поэтому такие компании не достигают установок и проигрывают в

конкурентной борьбе в средне- и долгосрочной перспективах.

Таким образом, основой методики финансового планирования должно быть

правильное установление целей. Целевые показатели должны быть конкретными

(учитывающими цели бизнеса  и воплощающими их), измеримыми (для

последующей оценки выполнения), достижимыми и устанавливаемыми на

конкретный промежуток времени.

Финансовое состояние организации выражается в стоимостных (в денежных

единицах) и числовых величинах (например, оборачиваемость дебиторской

задолженности измеряется единицами, рентабельность - в долях, процентах).

Поэтому в планировании необходимым является установление целей в цифровом

выражении (стоимостном, коэффициентном) и только потом разрабатываются

мероприятия, которые позволят прийти к заложенным показателям.

А чтобы установить целевые значения, необходим комплекс показателей,

позволяющий во всех аспектах спланировать успешное развитие предприятия

(повышение конкурентоспособности  и инвестиционной привлекательности

бизнеса), нивелировать риски.

А любое планирование, в том числе финансовое, не эффективно и

бессмысленно без построенной на ее основе системы контроля. Что планируется,

достижение того и контролируется.

Таким образом, методика финансового планирования и контроля строится

на одних и тех же инструментах, просто на этапе планирования их целевые

значения устанавливаются, а на этапе контроля оценивается достижение ранее

запланированных ориентиров развития, проводится анализ, делаются выводы и

принимаются конкретные меры по улучшению качества управления

предприятием (корректируются планы или методы их реализации).

Таким образом, главной функцией контроля является не выявление

отклонений фактических показателей от плановых или нормативных, не

координация уровней и функциональных областей при планировании и т.д. Ведь

можно скоординировать уровни планирования и контрольные показатели, потом

проконтролировать выполнение планов и предложить изменения, но без

проведения правильных корректирующих действий после и на основе

предыдущих этапов они не создают положительного эффекта для

функционирования компании.

Финансовый контроль проводится для своевременной корректировки

действий руководства или целей организации для обеспечения наиболее

успешного функционирования предприятия.  
Главное – направить процесс управления в правильное русло, а анализ