Финансовая система государства

Главным звеном общегосударственных финансов является государственный бюджет. С его помощью правительство республики концентрирует в своих руках значительную часть финансовых ресурсов страны. С введением в 1992 г. новой налоговой системы основным источником формирования доходной части бюджета являются налоги с предприятий, учреждений и организаций, а также с граждан. В расходной части государственного бюджета преобладают прежде всего затраты на финансирование народного хозяйства и социально-культурные мероприятия. Относительно небольшой удельный вес занимают расходы на содержание аппарата управления и на оборону страны.

Государственный бюджет – это важнейший плановый и контрольный инструмент, посредством которого государство перераспределяет более третьей части национального дохода и более половины своих денежных средств. Через государственный бюджет правительство реализует экономическую и социальную, внутреннюю и внешнюю политику. От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов и расходов зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость социального и финансового положения страны.

Государственный бюджет состоит из двух дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой политики. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

По размерам доходной и расходной части государственного бюджета обычно судят об уровне экономического развития страны и материальном положении основной части населения. При составлении государственного бюджета большое внимание уделяется сбалансированности бюджета, то есть чтобы расходы не превышали доходы. В случае если расходная часть бюджета превышает доходную, образуется бюджетный дефицит, который говорит о том, что в стране имеются финансовые затруднения. Государственный бюджет одновременно является одним из главных инструментов осуществления финансовой политики государств. В последние годы государственный бюджет все шире используется для преодоления кризисных явлений в экономике, снижения инфляции, социальной поддержки определенных слоев населения, развития рыночных отношений, развития и укрепления предпринимательских структур, приватизации государственной собственности, развития внешнеэкономической деятельности предприятий.

В состав государственного бюджета Республики Беларусь включаются также бюджеты отдельных областей и бюджет города Минска, составляющие в совокупности консолидированный бюджет страны [16, с. 30].

Динамика показателей исполнения консолидированного бюджета Республики Беларусь в 2010-2012 гг. представлена в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 – Исполнение консолидированного бюджета Республики Беларусь в 2010-2012 гг., млрд руб.

	Доходы	Из них		Расходы
		налоговые	неналоговые	профицит (+)	дефицит (-)
I квартал 2010 г.	6 644,5	3 742,6	2901,9	401,0	477,9
I квартал 2011 г.	13 129,3	12 101,1	1 010,7	12 817,6	311,7
I квартал 2012 г.	34 296,9	31 560,2	2 679,9	30 887,5	3 409,4

Примечание - Источники [5, с. 24].

 

Из данных таблицы 2.2 можно сделать вывод о том, что динамика наполнения доходной части консолидированного бюджета страны показывает тенденцию к росту на протяжении исследуемого периода.

В I квартале 2012 г., по информации Министерства финансов, в консолидированный бюджет Республики Беларусь поступило 34,3 трлн. рублей доходов, что в 2,6 раза больше, чем за I квартал 2011 г. (или 32,5 процента к ВВП против 31,1 процента в I квартале 2011 г.), в то время как за I квартал 2011 г. в консолидированный бюджет поступило в 1,98 раза больше средств, чем та такой же промежуток 2010 года.

Динамика доходов, расходов и сальдо консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2010-2012 годы нарастающим итогом с начала года представлены на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Показатели исполнения консолидированного бюджета

Республики Беларусь в 2010-2012 гг.

Примечание – Источник: [5, с. 24].

 

Доходная часть консолидированного бюджета сформирована, главным образом, за счет налоговых поступлений, в составе которых преобладают налог на добавленную стоимость, налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности, подоходный налог с физических лиц. Удельный вес этих налоговых поступлений в общих доходах консолидированного бюджета в I квартале 2012 г. составил 76 процентов, в I квартале 2011 г. – 71,4 процентов, в I квартале 2010 г. – 54,8 процента.

В I квартале 2012 г. доля налоговых поступлений в ВВП составила 29,9 процента, а в I квартале 2011 г. – 28,6 процента, в I квартале 2010 г. – 21,6 процента, таким образом, наблюдается рост доли налоговых поступлений в ВВП, несмотря на значительное снижение ставки налога на прибыль – с 24 процентов до 18 процентов с 2012 года.

Кроме того, с 1 января 2012 г. расширены налоговые льготы по налогу на прибыль в отношении производства инновационных и высокотехнологичных товаров (прибыль от производства и реализации инновационных товаров полностью освобождается от налогообложения, а в отношении прибыли от реализации высокотехнологичных товаров ставка налога составляет 10 процентов).

Налоговые доходы в I квартале 2012 г. составили 92 процента всех поступлений в консолидированный бюджет (в I квартале 2011 г. – 92,2 процента, в I квартале 2010 г. – 56,3 процента), неналоговые доходы – 7,8 процента (в I квартале 2011 г. – 7,7 процента, в I квартале 2010 г. – 43,7 процента).

Структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь в процентах к итогу представлена в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 – Структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь в процентах к итогу

Наименование показателя	I квартал 2010 г.	I квартал 2011 г.	I квартал 2012 г.
Доходы - всего	100,0	100,0	100,0
налоговые доходы	93,0	92,2	92,0
из них:
налоги на доходы и прибыль	32,6	30,4	37,5
в том числе:
подоходный налог с физических лиц	5,3	12,8	10,7
налог на прибыль	9,3	16,9	26,2
налоги на собственность	5,5	4,4	3,4
налоги на товары (работы, услуги)	33,6	37,4	33,8
в том числе:
налог на добавленную стоимость	33,7	26,6	24,5
акцизы	13,7	6,9	6,2
налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	25,8	15,1	14,6
неналоговые доходы	7,5	7,7	7,8

Примечание - Источники [5, с. 25].

 

На основе данных таблицы 2.3 можно сделать вывод о том, что в I квартале 2011 года налоговые доходы сократились на 1 проц. пункт и остались на таком же уровне в I квартале 2012 года.

Данные показатели обусловлены макроэкономической ситуацией в январе апреле 2012 года к январю-апрелю 2011 года, которая характеризовалась замедлением темпов роста объемов производства, потребительских расходов, снижением инвестиционной активности, реальных денежных доходов населения на фоне замедления инфляционных процессов и улучшения состояния внешней торговли. Также данный период характеризуется тем, что после периода ускоренного роста в 2011 году в январе 2012 г. наблюдалось значительное замедление инфляции. Из-за значительно замедления роста цен производителей промышленной продукции, в строительстве и в других областях экономики сократились налоги на прибыль в I квартале 2011 года на 2,2 проц. пункта по отношению к I кварталу 2010 года. В связи со стабилизацией экономики в I квартале 2012 года отмечался рост показателя налогов на прибыль на 7,5 проц. пунктов.

2011 год по сравнению  с 2010 годом характеризовался опережающим  ростом цен и физических объемов  экспортируемых товаров над ценами  и физическими объемами импортируемых  товаров в связи с чем, налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности имеют тенденцию к сокращению, так, в I квартале 2010 года они составляли 25,8 процентов от доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь, в I квартале 2011 года они сократились на 10,7 проц. пунктов и составили 15,1 процента.

В I квартале 2012 года налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности пошли на тенденцию установления, чему способствовал рост физических объемов поставок по сравнению с I кварталом 2011 годы и данный показатель составил 14,6 процентов.

Неналоговые поступления на исследуемом периоде изменяются не существенно. Так в I квартале 2010 года они составляют 7,5 процента, в I квартале 2011 года – 7,7 процента, в I квартале 2012 года – 7,8 процента. В целом, можно отметить рост данного показателя.

Однако при характеристике доходной части бюджета и оценке налоговой нагрузки следует учитывать, что в состав бюджета включены государственные целевые фонды, которые хоть и не относятся к налогам, но, тем не менее, являются обязательными платежами в бюджет.

Более подробно со структурой и динамикой изменения планируемых показателей доходов республиканского бюджета на 2010-2012 годы можно ознакомиться в приложении А.

На рисунке 2.3 представлено процентное соотношение доходов, формирующих консолидированный бюджет Республики Беларусь в 2010-2012 гг.

Рисунок 2.3 – Структура доходов, формирующих консолидированный бюджет Республики Беларусь в 2010-2012 гг., %

Примечание – Источник: собственная разработна на основе данных приложения А.

 

Таким образом, в налоговой нагрузке выделяются три основные составляющие: налоговые и неналоговые доходы, а также доходы государственных целевых фондов.

Как видно из рисунка 2.3 на протяжении 2010-2012 гг. наблюдается тенденция сокращения доли доходов государственных целевых фондов в консолидированном бюджете Республики Беларусь, так, в 2010 г. поступления составляли 6,38%, в 2011 г – 6,03%, а к 2012 году сократились на 1,61 проц. пункт и составили 4,41%.

Неналоговые доходы составляли в 2010 г. – 6,97%, в 2011 показатель вырос на 3,06 проц. пункта и составил – 10,03%, а в 2012 году наблюдалось сокращение доли неналоговых доходов в структуре бюджета республики на 0,5 проц. пункта и показатель составил – 9,54%.

Образование целевых бюджетных фондов и введение неналоговых платежей, увеличение их доли в налоговой нагрузке связано с объективно возникающей в ходе рыночных преобразований необходимостью государственной поддержки отдельных отраслей, развития инфраструктуры и другими важнейшими задачами, которые в условиях ограниченности средств бюджета могут быть профинансированы за счет целевых поступлений в специальные фонды. Отличие неналоговой составляющей заключается в целевой направленности отчислений и их временном характере.

Налоговые доходы составляли в 2010 г. – 86,66%, в 2011 сократились на 2,71 проц. пункта и составили – 83,94%, а в 2012 году наблюдался рост данного показателя до 86,05% в структуре бюджета республики.

Расходы бюджета – это денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления.

- капитальные вложения по объектам, относящимся к республиканской собственности, природоохранные мероприятия, осуществляемые в соответствии с общереспубликанскими программами;

- мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- общереспубликанские программы по повышению жизненного уровня народа и меры по социальной защите населения; другие общереспубликанские целевые программы;

- расходы, связанные с внешнеполитической и внешнеэкономической деятельностью;

- учреждения и организации народного образования, науки, культуры, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения республиканского подчинения;

- расходы по закладке и хранению государственных резервов;

- содержание органов государственной власти и государственного управления, судов и прокуратуры, государственной безопасности и внутренних дел;

- финансирование обороны, пограничных войск и таможенной службы;

- погашение кредитов банка, выданных для погашения бюджетных расходов, государственного долга и уплаты процентов по ним;