Финансовая политика Республики Казахстан

На начало последних четырех лет, с 2000-2003гг. налоговые поступления в доходы республиканского бюджета РК составили: 58,1%: 60,3%; 79,0%; 80,2%. Рост налогов, соответственно, уменьшил неналоговые поступления: 8,4%, 12,1%, 8.2%, 7,0% и подтвердили снижение полученных официальных трансфертов: 15,5%, 17,3%, 9,3%, 9,1%. Снижение доходов от операций с капиталом от 17,7% в 2000г. до 1,9% к 2003 году объясняется отменой налогов на эмиссию ценных бумаг.

Налоговая реформа в последнем случае внесла очень резкие изменения, что прослеживается в структуре налогов, поступающих в республиканский бюджет РК. Полная централизация корпоративного подоходного налога и НДС к 2003 году в республиканском бюджете определили их долю на 81%. Как видно, налоговый механизм в формировании республиканского бюджета, начиная с 2002 года полностью сделал зависимым «централизованный» бюджет Казахстана от двух видов налогов, что также не является окончательно решенной проблемой. Сглаживание зависимости доходов республиканского бюджета от двух или одного вида налогов должно повлиять на совершенствование межбюджетных отношений.

Действие введенного Налогового Кодекса с 2002 года не оставалось без внимания всех участников рынка, они достаточно сильно затрагивают   интересы как плательщиков, самого государства в плане формирования государственных доходов, так и   всей общественности, которые видят в налогах стимул к деятельности, социальную защиту и дифференцированный подход к уровню и  степени развития хозяйствующих субъектов.

В 2003 году уже были внесены изменения и добавлены 22 новых платежа и налогов в бюджет, отменен гербовый сбор. Из добавленных; 2 приходится на таможенные платежи, 2 — на прочие налоги на международную торговлю и внешние операции и 18 - на акцизы. Введенные изменения были направлены в пользу республиканского бюджета.

Налоговые поступления по корпоративному подоходному налогу в период с 2001 по 2003 год увеличились в 2.5 раза, от 88,3 млрд. тенге до 222,6 млрд.тенге. Так как корпоративный подоходный налог занимает наибольший удельный вес среди налоговых поступлений (45-60%), то весьма интересно из каких видов налогов он состоит (подоходный налог с юридических лиц резидентов и нерезидентов; удерживаемый у источника выплаты и не удерживаемый у источника выплаты; налог с юридических лиц - организаций сырьевого сектора) и какое место занимает каждый из выше перечисленных налогов в формировании налоговых поступлений.

Начиная с 2002 года, были введены два новых налога: корпоративный подоходный налог с юридических лиц резидентов и нерезидентов, удерживаемый у источника выплаты организациями сырьевого сектора, по перечню, устанавливаемому Правительством РК.

Основную часть поступлений (во всех годах) составляют корпоративный подоходный налог с юридических лиц - резидентов и корпоративный подоходный налог с юридических лиц - организаций сырьевого сектора по перечню, устанавливаемому Правительством РК. Это объясняется тем что: во-первых, основными плательщиками этого налога являются    отечественные    корпорации;    во-вторых,

Казахстан начал освоение новых нефтяных месторождений, следовательно, в эту отрасль начали вкладывать денежные средства. Последнее замечание является причиной появления двух новых налогов. Как налог, исчисляемый по прямым пропорциональным ставкам, корпоративный подоходный налог в Казахстане будет зависеть от объемов производства во всех отраслях экономики, от увеличения доходов отечественных товаропроизводителей. Следует, однако, отметить, что увеличение удельного веса корпоративного подоходного налога в доходной части государственного бюджета с одной стороны радует тем, что реальный сектор в республике стал работать стабильно. Но с другой стороны настораживает тем, что увеличиваются в основном поступления по корпоративному подоходному налогу от сырьевого сектора экономики, если учесть, что корпоративный подоходный налог сегодня основной доходный источник Республиканского бюджета. В этой связи необходимо усилить механизмы администрирования по другим видам налогов и сборов./28/

Изменения коснулись и акцизов. Часть акцизов поступает в местный бюджет. Но это распространяется только на подакцизные товары, произведенные на территории РК, кроме сырой нефти. Все сборы по подакцизным товарам, импортируемым на территорию РК, идут в республиканский бюджет. Также в республиканский бюджет идут 18 новых платежей по акцизу, введенные в январе 2003 года.

В 2003 году к налогам в местный бюджет прибавили три новых налога, которые относятся к государственным пошлинам.

Если сравнить по факту, то можно увидеть, что налоги не четко распределяются между бюджетами. Например, принято считать, что все акцизы идут в местный бюджет. Хотя в реалиях они распределены между республиканским и местным бюджетами. Единственные налоги, которые четко распределены между бюджетами это: корпоративный подоходный и индивидуальный налог, НДС, налоги на международную торговлю и операции.

Проанализировать состав и структуру налогов, поступающих в местный бюджет в целом по Казахстану можно по единой бюджетной классификации, где обозначены 12 позиций по 100% зачислению в бюджет, имеющие внутри свои подвиды. Если брать в отдельности каждый местный бюджет, то он будет распадаться на более мелкие составляющие (бюджет области, районов, городов). Состав налогов каждой области всегда разный. Можно сказать, каждая область будет иметь свой набор налоговых поступлений (в пределах закрепленных налогов за местными бюджетами). Причиной этому служит разная степень экономического развития областей, природно-климатические условия.

Надо заметить, что изменение налогового законодательства, принятие новых законов и дополнений к ним всегда четко указывает, какую политику в области налогов проводит государство. Можно   поставить   вопрос,   какие   изменения   были внесены в Налоговый Кодекс и соответствуют ли они приоритетным направлениям развития налоговой системы страны и всей экономики? Очень важно здесь отметить, что согласно Налоговому Кодексу внесение любых изменений и дополнений, связанных с пересмотром структуры налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также изменение ставок ограничивается одним разом в год с января следующего года. Такой шаг способствует обеспечению стабильности и предсказуемости налогового законодательства, и упрощает взаимоотношение между государством и налогоплательщиками.

Положительным является то, что в 2003 году были уменьшены ставки налогообложения для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Понижение этих ставок указывает на то, что государство посредством налоговой политики стимулирует развитие малого и среднего бизнеса.

Преследуя цель совершенствования налоговой системы, государство не только понижает ставки и идет навстречу налогоплательщикам, но и ужесточает меры по принудительному взысканию налоговой задолженности и усиливает контроль. И это конкретно коснулись статей 49и 69 пункта 10 Налогового Кодекса РК 2002 года.

Также в 2003 году в Налоговый Кодекс РК было внесено новое понятие «Электронный документ налогоплательщика» - электронный документ, переданный в установленном электроном формате, удостоверенный электронной цифровой подписью налогоплательщика, после его приема и подтверждения идентичности. Электронная цифровая подпись - последовательность электронных цифровых символов, созданная средствами электронной цифровой подписи и подтверждающая достоверность электронного документа, его принадлежность налогоплательщику и неизменность содержания». Такой шаг позволил налогоплательщикам сдавать налоговые отчетности в электронном виде. Это повышает скорость обработки информации и является удобным способом хранения ее.

Проводимые изменения в Налоговом Кодексе были связаны с изменением правил и условий уплаты налогов, предоставлении льгот. Не последнее место в налоговой политике государства занимают налоговые льготы, они должны обеспечивать социально экономический результат. Однако налоговые льготы выступают во многих странах в качестве субъективных стимулов, не принося пользы. Это относится, в частности, к иностранным инвестициям и к малым предприятиям. В первом случае значительные налоговые льготы иностранным инвесторам   могут привести к негативным последствиям для отечественной промышленности, а во втором - к далеко не всегда обоснованному разукрупнению предприятий.

Важным моментом налоговой политики государства является разумное стимулирование экспорта и импорта через систему таможенных пошлин и квот.

Следует отметить, что в Казахстане налоговые реформы выступают «объектом» повышенного интереса. Действующий Налоговый Кодекс и вся налоговая система РК вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей и фирм. Многим не нравится, что налоги очень велики. Другие полагают, что свобода предпринимательства распространяется и на налоги: хочу плачу, хочу - скрываю. С другой стороны, население не довольно низким уровнем жизни, сравниваясь всегда с Европейскими странами. Сравнивая Казахстан с развитыми странами, следует помнить, что налоговая система, как и вся экономика в целом существует всего 12 лет, и основы их заложены при экономическом кризисе и бюджетного дефицита. В основе налоговой системы РК было заложено не столько регулирующая, сколько фискальная функция. Четкая ориентация на снижение налоговой нагрузки определена государством с начала 2004 года:

• снижение ставки НДС с 16 процентов до 15 процентов;
• снижение ставки социального налога и дифференциация ее от 20 до 7 процентов в зависимости от уровня расходов работодателя на оплату труда по 
  регрессивной шкале;
• снижение максимальной ставки индивидуального налога с 30 до 20 процентов.

В итоге, рассмотрев изменения за прошедшие годы, можно сказать что, начиная с 2002 года Казахстанское Правительство начало делать реальные шаги,  направленные на снижение налоговых ставок, улучшение работы налоговых органов, что еще раз подчеркивает активность финансового механизма и его воздействия, направленного   на удовлетворение интересов государства без усиления противоречий в самом обществе.

Углубляя рыночные отношения, Казахстанское общество в целях упрочения своей защищенности, утверждения приоритета государства в мировом сообществе заботится объективно о самом главном источнике, имеющем огромное социальное значение - бюджете страны. Бюджет в условиях рынка сохраняет свое принципиальное назначение, как важного инструмента государственной социально-экономической политики./29/

Бюджетная система в составе финансовой системы страны не может быть воспринята с ограниченными возможностями, наоборот, бюджетная система в широком аспекте включает совокупность видов, форм бюджета и органов управления, выступает объектом реализации функций государства по формированию государственных финансов. Взаимосочетание базисной и надстроечной характеристик представляет бюджетную систему как мощную ресурсообразующую систему, когда централизованные денежные фонды являются источником социального благополучия. В условиях рыночной экономики само государство также, выступая как хозяйствующий субъект, составляя бюджет, имеет активы и пассивы, может стать банкротом. Дефицит бюджета в практике всех стран выступает научно-практической проблемой, а механизм регулирования с помощью инструментов -регуляторов решает задачи социально-экономического развития государства.

Для того, чтобы разработать действенную систему управления налогами, необходимо:

- выявить основные противоречия  действующей системы налогообложения;

-  определить пути ее возможного  совершенствования. В этой связи  можно сказать, что принятое новое  налоговое законодательство в  Казахстане большим исследованием  в области налогообложения на примере развитых стран;

-  внедрении на практике в  процесс само стратегическое  и текущее налоговое планирование  и современные методы организации  управления, разработанные в мире  для макроэкономического уровня  с учетом специфики и особенностей  республики и регионов.

Однако еще недостаточно учитывается фактически налогооблагаемая база регионов при составлении местных бюджетов. В частности, не в полной мере в систему прогнозирования вовлечены комитеты по земельным отношениям, таможня, управление по оценке недвижимости, дорожная полиция, миграционные службы, органы финансовой службы. Отсутствует консолидированная информационная база, которую можно было бы использовать при составлении бюджета. Маркетинг, используемый в целях формирования и реализации налоговой политики, может позволить в дальнейшем увеличить экономическую эффективность государственных налоговых программ. Более осмысленный подход к самой системе налогообложения в Казахстане закономерно должен привести к разработке жизнеспособных, научно обоснованных долгосрочных и краткосрочных налоговых программ, то есть в рамках налоговой стратегии должны разрабатываться долго- и среднесрочные планы, базирующиеся на необходимости отражать три сбалансированных принципа налогообложения: нейтральность, справедливость, простота. Исход из этого, государство должно обеспечить в процессе стратегического планирования исполнение двух основных задач, первая из которых состоит в необходимости достижения компромиссного решения между эффективностью налоговой системы и ее справедливостью, а вторая – в обеспечении непротиворечивого сочетания экономической и административной эффективности. Решение первой задачи связано с необходимостью точного определения роли налоговой системы в общей системе перераспределения общественных благ.

При переходе от централизованного административного стиля управления экономикой к экономике рыночной, многие страны столкнулись с недопониманием необходимости сочетания эффективности и справедливости налоговой системы. В большинстве стран, в том числе и в Казахстане, налоговые реформы упрощали прежние системы подоходного налогообложения, одновременного расширяя базу налогообложения на потребление, прежде всего через введение налога на добавленную стоимость. Подобное отношение, основанное на необходимости максимизации получаемых через налоговую систему средств, привело практически к полному игнорированию стимулирующей функции налогов, то есть государство как будто сознательно ограничило возможности дальнейшего экономического развития общества, при этом и принцип справедливости налогообложения также пострадал, так как основная часть налогового бремени легла на плечи лиц с низкими и средними доходами. Для совершенствования данной системы следует воспользоваться мировым опытом. Проблема налогообложения в целях формирования государственного бюджета за счет налогов существовала всегда. Но налоги должны не только пополнять бюджет, но и выполнять ряд других функций в части регулирования экономики.