Финансовая политика: понятие и сущность

     В ходе обсуждения мер налоговой политики в период экономического кризиса  одним из самых актуальных является вопрос о том, насколько меры в  области налогового стимулирования экономики способны создать предпосылки для преодоления кризисных явлений. Необходимо ли создавать стимулы для экономического роста с помощью мер налогового стимулирования (т.е. снижения налогов для всей экономики или отдельных ее секторов) либо приоритетными являются меры бюджетной поддержки, а налоговая нагрузка, являющаяся источником ресурсов для бюджетных расходов, должна оставаться неизменной?

     Налоговая политика должна быть нацелена на решение  двух основных задач – модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.

     Структура и уровень налогообложения должны минимизировать искажающее и оказывать позитивное воздействие на структурные изменения в экономике, формировать комфортные условия для развития предпринимательской деятельности и инновационной активности. В 2009-2011 годах должна быть продолжена работа по оптимизации налоговой системы.

          Требуется дополнительно проанализировать последствия повышения страховых взносов в системе пенсионного и медицинского страхования для финансового положения организаций и определить, возможно ли снижение налоговой нагрузки в целях смягчения для налогоплательщиков потенциального отрицательного эффекта.

     Особое  внимание необходимо уделить мерам  в отношении субъектов малого предпринимательства, а также сельскохозяйственных производителей. При этом лица, занятые в этих секторах экономики, не должны столкнуться со снижением уровня пенсионного обеспечения.

     Начиная с 2010 года необходимо увеличить в  два раза предельный размер выручки, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения, с 30 млн. рублей до 60 млн.рублей в год.

     С  учетом возникших сложностей по доступу организаций к кредитным ресурсам и проблем с ликвидностью следует принять следующие меры налоговой политики: увеличить    предельную     величину     процентов     по долговым    обязательствам, признаваемых    расходами,     в соответствии с текущими процентными ставками; установить временный специальный порядок работы с налоговой задолженностью организаций, позволяющий по заявлению налогоплательщика использовать все имеющиеся инструменты изменения сроков уплаты налога.

     Целесообразно также развитие института изменения  срока уплаты налогов и сборов (предоставление отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита).

     В целях поддержания инвестиционной активности в экономике необходимо: во-первых, в 2009 году в целях исчисления налога на прибыль организаций законодательно установить возможность признания затрат инвесторов на строительство или финансирование объектов транспортной, социальной и коммунальной инфраструктуры, а также инженерных сетей для государственных или муниципальных нужд;

     во-вторых, разработать меры налогового стимулирования повышения энергоэффективности производства

     В   целях   создания   условий   для   развития   научно-технической    и    инновационной    деятельности,     а    также внедрения    результатов    такой    деятельности    необходимо усовершенствовать    порядок    амортизации    нематериальных активов. При этом для нематериальных активов, по которым невозможно    определить    срок    полезного    использования, целесообразно установить срок амортизации два года

     Актуальной  остается проблема налогообложения  добычи твердых полезных ископаемых, и в первую очередь угля, в части, касающейся перехода на взимание налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на основании специфических налоговых ставок, дифференцированных в зависимости от вида угля и отдельных условий его добычи.

     Требуется принять меры по мобилизации дополнительных   бюджетных доходов   и   одновременному сокращению издержек, связанных с выполнением налоговых обязательств, в том числе за счет внедрения современных технологий налогового администрирования.

     Риск  для стабильности доходной части  бюджета по-прежнему     представляет     практика     использования     схем уклонения от уплаты налогов. В этой связи целесообразно реализовать следующий комплекс мер.

     Первое. Законодательно закрепить инструменты  противодействия злоупотреблению  нормами законодательства Российской    Федерации    о    налогах    и    сборах    в    целях минимизации   налогов,   используя   при   этом    практический опыт, накопленный арбитражными судами.

     Второе. Оперативно принять поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации в части, касающейся контроля за трансфертным        ценообразованием. При этом соответствующие поправки должны     исключитьриски неоднозначного  толкования  законодательных  норм участниками налоговых правоотношений, гарантировать работоспособность    нового    механизма    контроля    и    быть направлены     на     минимизацию     существующих     рисков, связанных с использованием трансфертных цен.

     Третье. Законодательно  закрепить механизмы противодействия  использованию  соглашений  об  избежании двойного налогообложения в целях минимизации налогов при осуществлении операций с иностранными компаниями, когда конечными  выгодоприобретателями  не  являются  резиденты страны, с которой заключено соглашение.

     Деятельность  налоговых    органов    должна   быть скорректирована с учетом экономической ситуации.  Нужно исключить  практику борьбы за    формальные  показатели собранных налогов, оптимизировать число выездных проверок, максимизировать  результативность камерального изучения финансового состояния налогоплательщиков. Необходимо     совершенствовать процедуры администрирования, ведения и представления действительно востребованной налоговой отчетности, устраняя дублирующие друг  друга  показатели,  избавляясь  от  излишних  процедур, форм отчетности, которые, кроме неэффективных   затрат государственных средств, потери рабочего времени сотрудников налоговых органов Российской Федерации и граждан, не несут какой-либо значимой информации.

     В условиях объективного снижения налоговых  поступлений в бюджет особо пристального внимания требует проблема неналоговых доходов бюджета. Необходимо формирование экономически обоснованной дивидендной политики, обеспечивающей баланс дивидендов и инвестиций.

     Необходимы  также  решения  и  активная  работа  по следующим направлениям: скорейшее создание условий для введения местного налога     на     недвижимость,     прежде     всего     завершение формирования кадастра объектов недвижимости;

     увеличение  доходов от использования недвижимости, в том числе на основе решения вопросов оформления собственности на земельные участки и недвижимое имущество, их объективной оценки, а также взаимодействия федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления при администрировании налогов повышение ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию темпами, превышающими прогнозируемую инфляцию, с учетом необходимости решения задач в области охраны здоровья населения;

     оптимизация системы налогов и таможенных платежей, связанных с добычей и экспортом нефти и нефтепродуктов, с учетом того, что поступления от данного сектора в среднесрочной перспективе будут в значительной степени формировать доходную базу бюджетной системы. 
 
 
 

     3.3 Пути совершенствования  денежно-кредитной  политики

     Еще в 2008 г., когда острота кризиса была высокой, а риски внешнего фондирования проявлялись в большой мере, Банк России учел специфику новых условий. В «Основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики на 2009 год и период 2010 и 2011 годов» фактически впервые за многие годы предусматривался основной упор при формировании денежного предложения на рост внутренних источников (чистых внутренних активов) при уменьшении внешнего фактора. Предполагалось, что это позволит «более эффективно использовать процентные инструменты денежно-кредитного регулирования, сделать действенным процентный канал трансмиссионного механизма денежно-кредитной политики», а также позволит «за счет уменьшения присутствия Банка России в операциях на внутреннем валютном рынке повысить гибкость курсовой политики, осуществить постепенный переход к режиму свободно плавающего валютного курса».

     Однако  денежная программа на 2010 г. разработана исходя из предположений о росте чистых международных резервов как основном источнике роста денежной базы. Это фактически означает отход от объявленных годом ранее подходов, принятых в условиях противодействия кризису и предполагавших сделать основными внутренние источники монетизации. Теперь в качестве основных (вновь, как и многие годы до того) будут внешние источники при формировании денежной базы (рис. 1).

      При этом вряд ли можно считать, что те цели, которые перечислены в документе от 2008 г., потеряли свою актуальность. Но каковы тогда пути решения тех системных структурных задач, которые стоят перед экономикой? Ведь внешний канал монетизации – это, во-первых, внешние риски по привлечению ресурсов (или невозможности такого привлечения – как это имело место в кризис). 
 
 
 
 
 
 

        4,3         4,4        5,0           5,7            6,6             7,6                Итого денежная база

                                                                                                            Чистые международные

       -7,4       -6,8      -7,1          -6,8            -6,6            -6,5                резервы        

       11,7      11,2      12,1           12,5           13,2           14,1              Чистые внутренние активы

      2007       2008      2009 (П)   2010 (П)    2011 (П)    2012 (П)

* 2009 г. – оценка  Банка России; 2010–2012 гг. – прогноз  Банка России, основной (второй) вариант  денежной

программы от 2009 года.

Рис. 1. Источники формирования денежной базы рубля (трлн руб.)

(Источник: данные Банка России – Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2009 год и период 2010 и 2011 годов; Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2010 год и период 2011 и 2012 годов.) 

     Во-вторых, указанные подходы способствуют консервации экспортно-сырьевой ориентации российской экономики, отход от которой ставится как важная системная задача (так как сырьевой экспортер, продавая валютную выручку и получая дополнительные рубли, фактически формирует спрос для остальной экономики, которая начинает все больше обслуживать интересы данного сектора, расширяя его позиции и в экспорте, и в ВВП, – что мы и наблюдали многие годы). При этом поступление финансовых ресурсов в неэкспортные отрасли уменьшается, трансмиссионные механизмы не могут эффективно обеспечивать переток ресурсов, а процентные ставки не в состоянии адекватно отражать стоимость ресурсов для экономики.

     Далее, как согласуется задача по сокращению интервенций Банка России на внутреннем валютном рынке с сохранением валютных поступлений в качестве главного элемента денежного предложения? Ведь покупка этой валюты с рынка и эмиссия рублей осуществляются центральным банком.

     Формирующиеся международные (золотовалютные) резервы, очевидно, создают некий запас прочности для экономики, и кризисные события это показали. Однако это не значит, что следует переходить на механизм «валютного правления» – «currency board» (если не буквального, так приближенного по смыслу), когда вся ликвидность образуется только на основе притока валюты, а центральный банк фактически отказывается от своей главной функции – первичного источника денежных ресурсов, которые в одинаковой степени доступны для экспортных и неэкспортных отраслей. Экспортная выручка и внешние займы все равно будут притекать в экономику. Но их роль в формировании денежной базы должна балансироваться внутренними механизмами формирования ресурсов – с учетом внутренних потребностей экономических участников, в первую очередь, неэкспортных отраслей. Без развития внутренних источников вряд