Финансовая политика: понятие и сущность

*) Федеральный  закон от 24.11.2008 г. №204-ФЗ (в ред.  Федеральных законов от 30.12.2008 N 324-ФЗ, от 28.04.2009 №76-ФЗ, от 29.06.2009 № 131-ФЗ, от 17.07.2009 № 146-ФЗ, от 03.10.2009 № 230-ФЗ с изм., внесенными Федеральным законом от 26.02.2009 № 26-ФЗ) 
 
 
 

Параметры исполнения федерального бюджета за январь-декабрь 2009 года, % ВВП

Таблица 2.

*) Федеральный  закон от 24.11.2008 г. №204-ФЗ (в ред.  Федеральных законов от 30.12.2008 N 324-ФЗ, от 28.04.2009 №76-ФЗ, от 29.06.2009 № 131-ФЗ, от 17.07.2009 № 146-ФЗ, от 03.10.2009 № 230-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 26.02.2009 № 26-ФЗ) 

     Доходы  федерального бюджета за январь-декабрь 2009 года, по предварительным результатам  исполнения, составили 7 336,0 млрд. рублей или 18,8% ВВП, что на 20,9% или 3,5 п.п. ВВП ниже величины за аналогичный период 2008 года.

     Основное  сокращение пришлось на нефтегазовые доходы, которые составили за январь-декабрь 2009 года 2 984,0 млрд. рублей или 7,6% ВВП, что на 2,9 п.п. ВВП ниже, чем за аналогичный период предыдущего года. Данный факт обусловлен снизившимися мировыми ценами на энергоносители. В частности, средняя цена на нефть за 12 месяцев 2009 года составила 60,8 долл. за баррель (94,4 долл. за баррель за аналогичный период 2008 года). Негативное влияние данного фактора полностью перекрыло позитивный эффект от увеличения курса американского доллара к рублю. Ненефтегазовые доходы также снизились и составили 4 352,1 млрд. рублей или 11,2% ВВП (11,7% ВВП в 2008 году). Основной причиной снижения является сокращение налоговых баз под влиянием экономического кризиса. В свою очередь поступление в январе средств от управления Резервным фондом и Фондом национального благосостояния в размере 268,5 млрд. рублей позволило частично снизить дефицит федерального бюджета. Без учета данных поступлений объем ненефтегазовых доходов было бы равен 4 083,6 млрд. рублей или 10,4% ВВП.

     Кассовые  расходы федерального бюджета за январь-декабрь 2009 года составили 9 662,1 млрд. рублей или 24,8% ВВП, что на 27,7% или 6,6 п.п. ВВП выше показателя расходов за аналогичный период предшествующего года. При этом расходы по обслуживанию долга в номинальном значении составили 177,8 млрд. рублей, что составляет 0,5% к ВВП. Основной рост пришелся на непроцентные расходы, которые достигли в январе-декабре текущего года 9 484,4 млрд. рублей или 24,3 % ВВП (в 2008 году 7 413,1 млрд. рублей или 17,8 % ВВП соответственно). Основной причиной роста непроцентных расходов является финансирование дополнительных антикризисных расходов при более низком уровне ВВП в 2009 году относительно 2008 года.

     С учетом исполнения бюджета по доходам  и расходам дефицит федерального бюджета в январе-декабре 2009 года составил 2 326,1 млрд. рублей или 6,0% ВВП (в аналогичном периоде прошлого года бюджет был исполнен с профицитом в 1 707,5 млрд. рублей или 4,1% ВВП).

       Сальдо государственных внутренних  заимствований за январь-декабрь  2009 года составило, по предварительному  отчету Минфина России, 350,3 млрд. рублей. Объем средств, привлеченных  на внутреннем долговом рынке  в отчетном периоде 2009 года, составил 515,9 млрд. рублей (1,3 ВВП) по сравнению с 266,3 млрд. рублей за тот же период 2008 года. Погашение долга в январе-декабре 2009 года составило 165,6 млрд. рублей (0,4% ВВП) по сравнению с 94,7  млрд. рублей (0,2% ВВП) за тот же период 2008 года.

     Совокупный  объем нефтегазовых фондов (Резервного фонда и Фонда национального благосостояния) по состоянию на 1 января 2010 года снизился до 4 599,5 млрд. рублей (в том числе, Резервный фонд – 1 830,5 млрд. рублей, Фонд национального благосостояния – 2 769,0 млрд. рублей) с 6 612,1 млрд. рублей на 1 января 2009 года.

     Нефтегазовые  фонды в 2009 году пополнялись исключительно  за счет доходов от размещения собственных  средств, составивших  268,5 млрд. рублей с начала года, и переоценивались  на величину курсовой разницы, объем которой за 12 месяцев равен 345,1 млрд. рублей (в том числе курсовая разница от переоценки средств Резервного фонда – 253,9 млрд. рублей и Фонда национального благосостояния – 91,2 млрд. рублей).

     Размещение  средств Фонда национального  благосостояния на депозиты во Внешэкономбанке (квазибюджетные расходы) по состоянию на 1 января 2010 года составило 2,0 млрд. долларов США и 434,02 млрд. рублей.  
 

     Таким образом, в условиях кризисных явлений  в экономике России, Правительством РФ принята программа антикризисных мер, которая позволила: проиндексировать размеры ежемесячных денежных выплат отдельных категорий граждан, что позволило увеличить денежные доходы граждан; увеличить базовую часть трудовой пенсии; увеличить прожиточный минимум на 12,2 % к 2008 году.

     В условиях вынужденного снижения объемов  расходов бюджета -обеспечено высокое качество государственных услуг и эффективное использование бюджетных средств.

     В  результате внесения комплексных поправок в Бюджетный кодекс Российской Федерации - создана законодательная основа для эффективного функционирования и развития бюджетной системы страны, повышения результативности бюджетных расходов и реструктуризации бюджетного сектора. 

     Также сформированы Резервный фонд, призванный обеспечить сбалансированность федерального бюджета и исполнение принятых расходных обязательств в случае недостаточности нефтегазовых доходов, и Фонд национального благосостояния, ориентированный прежде всего на накопление финансовых средств для обеспечения долгосрочной устойчивости пенсионной системы.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Анализ налоговой политики 

     В конце 2008 года министерством финансов России совместно с антикризисными мерами по поддержки платежеспособности и ликвидности предприятий было принято решение стимулировать  экономику в период кризиса при помощи налоговых льгот. В целях поддержки данного тезиса Парламентом РФ был принят Федеральный закон № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», направленный на радикальное снижение налоговой нагрузки на организации и предприятия страны.

     Во-первых, изменения коснулись налога на прибыль.

     С 1 января 2009 года максимальная ставка по налогу на прибыль организаций снизилась  с 24 до 20%. Произведено это за счет суммы налога, поступающего в федеральный бюджет (с 6,5 до 2,5 %).

     Кроме того, за субъектами Федерации сохраняется  право понизить ставку налога в части, поступающей в региональный бюджет, – с 18 до 13,5%. Эта мера, с одной  стороны, позволит не забирать в качестве налогов, а оставит работать в экономике свыше 400 млрд. руб., а, с другой стороны, негативно отразится на объеме поступлений в бюджет по данному налогу.

     Кроме того изменения коснулись порядка  уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за четвертый квартал 2008 года. Эта экстренная антикризисная мера позволила компаниям заплатить авансовые платежи с реальной прибыли, полученной в ноябре-декабре (из-за кризиса многие компании получили убытки), а не c высокой прибыли третьего квартала. Чтобы не платить завышенные авансовые платежи в новом году компании получили возможность перехода, на период экономического кризиса, на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Для этого им следовало внести изменения в учетную политику компании и уведомить об этом налоговую инспекцию до 31 декабря 2008 года. В противном случае переплата возникает уже в первом квартале 2009 года, когда компания будет рассчитывать сумму авансовых платежей по данным за последний квартал 2008 года без учета снижения ставки до 20%. В то же время закон не предусматривает переходных положений.

     С 1 января 2009 года Федеральным законом  №158-ФЗ внесено изменение, касаемо  порядка применения нелинейного  метода амортизации амортизируемого  имущества для целей налогообложения прибыли организации.

     Амортизация теперь будет начисляться не в  отношении отдельного основного  средства или нематериального актива, а в целом по амортизируемой группе (подгруппе).

     Данные  изменения в отношении начисления амортизации сделаны в пользу налогоплательщиков. Предполагается, что новый нелинейный метод не только упростит начисление амортизации, но также позволит быстрее самортизировать объекты основных средств. Одновременно следует отметить, что применение нелинейного метода начисления амортизации является правом налогоплательщика, воспользовавшись которым он может вернуться к применению линейного не чаще одного раза в 5 лет.

     Федеральным законом №224-ФЗ внесено новшество, связанное с амортизационной  премией. С 2009 года увеличивается размер амортизационной премии с 10 до 30% первоначальной стоимости основных средств, включенных в третью-седьмую амортизационную группу. Компания сможет сразу списать в уменьшение налогооблагаемой базы до 30% первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на их ремонт, модернизацию, техническое перевооружение.

     Таким образом, увеличение размера амортизационной  премии создает благоприятные условия  для переоборудования существующих и создания новых производств, приобретения новых технологий, что в значительной степени позволит снизить налоговую нагрузку до момента получения реальной прибыли от новых объектов.

     С другой стороны, принятый закон устанавливает  обязанность налогоплательщика  восстановить и включить в налоговую  базу по налогу на прибыль ранее использованную амортизационную премию (30% или 10%) в том случае, если он реализует основное средство ранее, чем через пять лет после ввода его в эксплуатацию. Согласно Федеральному закону №224-ФЗ компании должны применять это правило в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию после 1 января 2008 года. Это может потребовать пересчета налога на прибыль и внесения изменений в налоговые декларации в отношении основных средств, приобретенных и реализованных в течение 2008 года, что увеличит налоги для компаний, распродающих активы в условиях кризиса. По общему правилу поправки, которые ухудшают положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы и не должны распространяться на прошлые периоды. Поэтому, на мой взгляд, налогоплательщики имеют право не применять норму о восстановлении амортизационной премии по объектам, введенным в эксплуатацию до 2009 года. Возможно, что такое право придется отстаивать в судебном порядке.

     К наиболее существенным антикризисным  мерам, касаемо налогообложения прибыли организаций и направленным на поддержку предпринимательской деятельности в Российской Федерации, могут быть отнесены изменения, внесенные в отношении налогового учета расходов на уплату процентов по долговым обязательствам.

     По  общим правилам организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму процентов, которая не отклоняется от среднего уровня процентов, начисляемых по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале, более чем на 20%. Кроме того, уменьшение возможно на проценты в пределах фиксированных ставок, установленных в Налоговом кодексе.