Федеральное казначейство управления

начальниками, назначаемыми и освобождаемыми от  должности  начальником  УФК.

Осуществляют  формирование доходной части федерального бюджета на  территории

и  обеспечивают  целевое  финансирование  расходов  по   бюджетополучателям.

Обеспечивают  учет операций по движению  средств  на  счетах  казначейства  и

представляют  вышестоящим  органам  казначейства  информацию  об  исполнении

доходов и расходов бюджета по территории.

      Все органы федерального казначейства  – юридические лица,  относятся   к

органам  исполнительной  власти  и  руководствуются  в  своей   деятельности

законодательными  и  нормативными  документами,  утвержденными  Президентом,

Правительством, Министерством финансов РФ или по согласованию с ним.

      Глава  2  (практическая):  Осуществление   Федеральным   казначейством

управления исполнением  федерального бюджета на практике:

      2.1. Лицевые счета органов казначейства в банках:

      Исполнение федерального бюджета  осуществляется  органами  казначейства

на счетах, открытых для учета доходов и средств  в  Центральном  банке  РФ  и

его учреждениях  (главных  управлениях  или  расчетно-кассовых  центрах).  В

отдельных случаях  счета казначейства могут быть открыты  в  других  кредитных

организациях,  уполномоченных  Правительственной   комиссией   по   вопросам

финансовой  и  денежно-кредитной  политики  и  определенных  на   конкурсной

основе.  Такие  банки  называются   уполномоченными.   В   настоящее   время

уполномоченным  банком является Сберегательный банк Российской Федерации.

      Между банком и органом федерального  казначейства  заключается  договор

на обслуживание  счета.  Банки  несут  ответственность  за  своевременное  и

правильное зачисление и  списание  средств  на  основании  расчетно-денежных

документов по счетам казначейства в пределах остатка  средств на  них.  Банки

не отвечают  по  обязательствам  органов  казначейства,  а  также  не  могут

осуществлять списание средств со счетов в  бесспорном  порядке  без  акцепта

казначейства.   Количество   счетов,   открываемых   органом    федерального

казначейства, определяется нормативными документами.

      В настоящее время у территориальных  органов федерального  казначейства

открыты лицевые  счета в банках на балансовых счетах второго порядка:

№ 40101 – «Налоги, распределяемые органами федерального казначейства»;

№ 40102 – «Доходы  федерального бюджета»;

№ 40103 – «Доходы  федерального  бюджета,  перечисляемые  на  финансирование

расходов»;

№ 40105 - «Средства  федерального бюджета».

      Как правило, отделения федерального  казначейства на территории имеют  2

счета доходов  и 2 счета расходов средств федерального бюджета.

      Если  органы  федерального  казначейства  по  соглашению  с   местными

органами исполнительной власти осуществляют  функции  по  исполнению  других

бюджетов, кроме  федерального, количество счетов увеличивается.

      2.2. Порядок исполнения федерального  бюджета по доходам:

      Источники поступления налогов, платежей  и  других  видов  неналоговых

поступлений в  бюджеты всех уровней, в том числе  и федеральный, -  отчисления

юридических и  физических лиц, которые выступают  налогоплательщиками.

      Законом о бюджете на соответствующий год за  каждым  уровнем бюджета

закрепляются  налоги,  полностью  перечисляемые  в  доход  федерального  или

регионального  бюджета,  -  это  т.н.  закрепленные  налоги.   Кроме   того,

определяется  перечень налогов, по которым устанавливается  размер  отчислений

по уровням  бюджетов – это регулирующие  налоги.  Получатели  закрепленных  и

регулирующих  налогов  –  органы  федерального  казначейства  на  территории.

Каждый налогоплательщик должен перечислять  налоги  и  платежи  тому  органу

казначейства,  с  которым  работает  территориальный  орган  государственной

налоговой  инспекции,  зарегистрировавшей  самого   налогоплательщика.   Это

связано с тем, что органы федерального казначейства решают  все  вопросы  по

учету, возврату и перезачету налогов по уровням бюджетов  с  соответствующим

территориальным органом налоговой инспекции.

      Таким  образом,  участники   процесса   формирования   доходной   части

федерального  бюджета:

      -налогоплательщики – обеспечивают  перечисление налогов и платежей;

      -коммерческие банки и учреждения Центрального банка РФ – осуществляют

безналичные расчеты  между плательщиком и получателем  средств;

      -органы федерального казначейства  –  обеспечивают  получение   и  учет

поступивших налогов  и платежей;

      -органы государственной налоговой  инспекции  –  регулируют  отношения

между плательщиком и получателем по возврату и зачету налогов и платежей  из

федерального  бюджета.

      Все участники процесса имеют  свои права и обязанности по  отношению  к

бюджету.  Налогоплательщики  обязаны  своевременно   и   в   полном   объеме

перечислить  налоги  и  платежи  в  доход  бюджета,  представив  в  банк  до

наступления   срока    платежа    соответствующие    платежные    документы.

Налогоплательщики имеют право обратиться  в  органы  налоговой  инспекции  с

заявлением о  возврате или  зачете  в  уплату  других  налогов  ошибочно  или

излишне уплаченных сумм.

      Коммерческие банки или учреждения  Центрального банка РФ независимо  от

состояния расчетного счета плательщика  и  корреспондентского  счета  самого

банка должны принять  платежные документы к исполнению. Банки имеют право  не

принять расчетно-платежные документы в случае ненадлежащего  их  оформления.

Банки  обязаны  соблюдать  сроки   списания   средств   с   лицевых   счетов

плательщиков.  Списание   средств   с   корреспондентских   счетов   банков-

плательщиков  и зачисление их на корреспондентские  счета банков-получателей

осуществляется  учреждениями  Центрального  банка  РФ.   Сроки   прохождения

платежа  от  плательщика  до  получателя  находятся  под  контролем  органов

федерального  казначейства.

      Как было сказано  выше,  получатели  доходов  федерального  бюджета  и

регулирующих  налогов  на  территории  органы   федерального   казначейства,

которым открыты  лицевые счета в банках. Закрепленные налоги  зачисляются  на

лицевые  счета  территориальных  ОФК  балансового  счета  №  40102   «Доходы

федерального  бюджета», регулирующие налоги – на  лицевые  счета  балансового

счета № 40101 «Налоги, распределяемые органами федерального казначейства».

      Каждый налогоплательщик может  узнать реквизиты органа казначейства  для

зачисления налогов  и платежей в территориальном органе  налоговой  инспекции

по месту регистрации, в банке или непосредственно  в ОФК.

      Зачисление доходов на лицевые  счета органа  федерального  казначейства

осуществляется  ежедневно,  что  подтверждается  выпиской  банка  по каждому

лицевому счету  с копиями платежных документов  к  ней.  Задача  казначейства

состоит в учете  всех поступивших  сумм  по  видам  налогов  и  платежей.  По

каждому платежному документу  учитывается  вид  и  сумма  налога.  Все  виды

налогов, платежей и иных неналоговых поступлений систематизированы  и  имеют

код  в  соответствии  с  Бюджетной   классификацией   РФ.   Согласно   коду,

присвоенному  налогу  или  платежу,  осуществляется   учет   и   формируется

ежедневный  отчет  о  суммах  поступивших  доходов в федеральный   бюджет.

Регулирующие  налоги  учитываются  отдельно,  т.к.  требуют   распределения.

Распределение  регулирующих  налогов  строго  регламентировано   законом   о

бюджете  на  соответствующий  год.  Например,  в   1997   финансовом   году,

распределяемыми налогами являлись:

      -налог на добавленную стоимость;

      -специальный налог, уплаченный  за прошлый период;

      -подоходный налог с физических  лиц, уплаченный за прошлый  период.

      Если органы  казначейства  исполняют  кроме федерального  еще бюджет

субъекта РФ или местный бюджет, то  перечень  распределяемых  налогов  может

быть расширен. Все поступившие  налоги  должны  быть  распределены  согласно

утвержденным  нормативам.  Итогом  распределения  за  каждый  день  являются

суммы, предназначенные  к перечислению  в  бюджеты  соответствующего  уровня.

Орган федерального  казначейства  готовит  платежные  поручения,  в  которых

плательщиком  средств  выступает  само   казначейство,   а   получателем   –

финансовый орган от лица  исполняемого  бюджета или казначейство  от  лица

федерального  бюджета.

      Следует отметить, что органы  казначейства при  исполнении  бюджета  по

регулирующим   налогам   являются   плательщиком   и   получателем   средств

одновременно, отличаются лишь лицевые счета: сумма  списывается  с  лицевого

счета балансового  счета № 40101, а зачисляется на лицевой  счет  балансового

счета № 40102. Однако органы казначейства не могут осуществить  эту  операцию

по внутреннему  бухгалтерскому учету, т.к.  исполнение  федерального  бюджета

осуществляется  на счетах казначейства в банках. Органы казначейства  обязаны

представить платежные  поручения на перечисление средств  по уровням  бюджетов

не позднее  дня, следующего за днем получения  выписки  банка  на  зачисление

регулирующих  налогов.

      Банк принимает платежные поручения  органа казначейства и  осуществляет

списание  средств  в  пределах  остатка  по  лицевому   счету.   Поступления

регулирующих  налогов  не  равномерны  по  дням  месяца,   кроме   того,   в

установленном  порядке  осуществляются  возвраты  ранее  зачисленных   сумм,