2.3 Доходы местных бюджетов.

                Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.

                В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

               Также в местный бюджет поступают:

• ассигнования на финансирование осуществления отдельных  государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления;

• ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных  законов и законов субъектов  РФ;

•  ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований;

•  другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

К налоговым  доходам местных бюджетов относятся:

•  собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством РФ;

•  отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам РФ и субъектом РФ в порядке;

•  государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в соответствии со статьей 50 БК РФ в доходы федерального бюджета, - по нормативу 100 процентов по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

                 Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в соответствии с законодательством, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

                 Доходы местных бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам (нормативам), определяемым правовыми актами органов местного самоуправления.

                 Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ.

                 Правовые акты представительных органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.

                Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих и вступление в силу в течение текущего финансового года, допускаются только в случае внесения соответствующих    изменений    и    дополнений    в    правовой    акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год.

                Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете. А также определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы РФ и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга, установленных БК РФ.

2.4 Налоги. 

       В доходах бюджета налогам  принадлежит решающая роль. Ни  одно государство не может  существовать без налогов. Они  отражают конкретные историко-экономические  условия жизни людей и государства.  Налоговый кодекс РФ (ст. 80) так  определяет налоги:

       Налоги — это индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

       В отличие от налогов сбор предполагает обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий органами власти и местного самоуправления.

Налоги как форма  изъятия государством части дохода общества обусловлены развитием  общественного разделения населения  на социальные группы, появлением самостоятельных субъектов товарно-денежных отношений, а также возникновением государственного аппарата.

         Участвуя в мобилизации ВВП  и национального дохода (НД) для  казны государства, налоги возникают  и функционируют на второй  фазе процесса производства —  фазе перераспределения, и, следовательно, они входят в систему производственных отношений.

        Налоги как экономическая категория Будучи особой сферой общественных отношений — распределительной, налоги отражают определенную сторону объективной экономической действительности, т.е. выступают в роли экономической категории, выражающей реально существующие отношения, тесно связанные посредством распределения с. процессом производства и изъятия части ВВП и НД для государства.

         Выступая экономической категорией, налоги объективны и воспринимаются как отчужденная доля собственности индивидуума в денежном выражении в пользу государства. В то же время субъективное начало налогов проявляется в том, что властные органы могут изменить тяжесть налогов, приспосабливая их к своей финансовой

политике. Следовательно, налоги выступают и как финансовая категория и находятся во взаимосвязи  с другими финансовыми категориями. С одной стороны, они выражают общие свойства всех финансов (участвуют в формировании денежных фондов, выступают

контрольным инструментом и т.п.) и дают ключ к пониманию  финансовой системы в целом, а  с другой — имеют собственные  отличительные признаки, которые  выделяют их из общей совокупности финансовых отношений. Налоговые отношения представляют собой отношения государства в лице его уполномоченных органов с неограниченным числом налогоплательщиков (физических и юридических лиц), регулируемые налоговым законодательством.

        Как часть единого процесса  воспроизводства, специфическая  форма производственных отношений  налоги формируют их общественное  содержание; как часть распределительных  отношений общества — отражают  закономерности производства, как  участники перераспределительного процесса — обеспечивают государство финансовыми ресурсами.

        Материальная основа налогов  — реальная сумма денежных  средств общества, мобилизуемая  государством. При перераспределении  -ВВП и НД налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть стоимости, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Принудительное отчуждение — это одностороннее движение стоимости (от налогоплательщика к государству) без эквивалентного обмена.

        Регулирующая функция налогов способствует:

• регулированию спроса и предложения;

• побуждению сбережения граждан;

• выравниванию доходов  отдельных социальных групп;

• развитию малого и  среднего предпринимательства, а также  индивидуальной      предпринимательской инициативы;

• регулированию экспортно-импортной  деятельности;

• стимулированию научно-технического прогресса.

         Конечная цель налогового регулирования  — уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов, граждан, создавая тем самым обшей благоприятный налоговый климат.

         В России регулирующая функция  налогов как важный инструмент  управления экономическими процессами используется не в полной мере. Этому препятствовали длительный период экономической нестабильности и недостаточная компетентность государственного аппарата в области управления налоговыми инструментариями. Однако в последние годы, особенно начиная с конца 90-х годов прошлого столетия, эта функция налогов становится важным элементом экономической и бюджетной политики государства.

В ежегодных посланиях  Президента РФ Федеральному Собранию уделяется определенное внимание налогам, которые должны выступать не только источниками бюджетных доходов, но и создавать предпосылки для  ускорения экономического роста. Для  решения поставленной задачи с начала этого десятилетия постепенно снижается  уровень налогового давления на юридических  и физических лиц. Так, с целью  стимулирования производства с 1 января 2002 г. уменьшена основная ставка налога на прибыль организаций (с 30 до 24%), а с 1 января 2005 г. — налоговая ставка НДС (с 20 до 18%). Расширению спроса послужило введение с 1 января 2001 г. единого пропорционального налога на доходы физических лиц со ставкой в размере 13% (вместо ранее действовавшей прогрессивной шкалы налогообложения). Намечаются широкие мероприятия по ослаблению налоговой тяжести малого бизнеса.

            Централизованный фонд финансовых ресурсов, сформированный главным образом за счет налогов, становится собственностью государства и используется для военно-политических и социально-экономических мероприятий.

Функции налогов выражают их социально-экономическую сущность, раскрывают их внутреннее содержание и общественное на значение, позволяют понять их взаимосвязь с другими экономическими категориями и звеньями финансовой системы.

             В условиях высокоразвитых рыночных отношений налогам присуши четыре основные функции: фискальная, регулирующая, социальная и контрольная, каждая из которых отражает отдельную сторону этой финансовой категории.

             1. Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для удовлетворения общественных потребностей. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд, государства и обеспечиваются материальные условия государственного функционирования.

            Через фискальную функцию государством обеспечивается:

• достижение баланса  между доходами и расходами бюджетов;

• равномерное распределение  налоговых поступлений по звеньям  бюджетной системы;

• повышение уровня социальной инфраструктуры в стране и в каждом отдельном регионе;

• выполнение функций  и задач государства;

• сохранение общей  социальной стабильности.

            Фискальная функция налогов, с помощью которой происходит государствление части новой стоимости в денежной форме, создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения. Следовательно, она в значительной степени обусловливает их регулирующую функцию.

              2. Регулирующая функция налогов означает, что налоги, являясь активным инструментов перераспределительного процесса, воздействуют на социально-экономические отношения в стране. Необходимость налогового регулирования порождена рыночными отношениями. Изменяя налоговые элементы, государство получает возможность воздействовать на процесс производства, его отдельные

этапы (создание материальных благ, распределение и перераспределение, обмен и использование), т.е. управлять  экономикой в целом. 

       3. Социальная функция поддерживает общественное (социальное) равновесие путем сглаживания неравенства в доходах, прибылях, приводящее к отрицательным последствиям. Такое равновесие устанавливается между объектами макроэкономики — домашними хозяйствами (главными потребителями товаров и услуг) и фирмами