Поступление косвенных налогов определяется размерами хозяйственных оборотов и объемами применяемых ресурсов, следовательно, колеблется в зависимости от расширения или сужения деловой активности. Увеличивая цену товара, косвенное обложение вызывает устойчивую тенденцию к инфляции. Эти налоги неблагоприятны в социальном плане, поскольку увеличивают общее налоговое бремя населения, преимущественно малообеспеченных слоев.

           По объектам взимания косвенные налоги подразделяются:

• на индивидуальные, облагаемые строго определенные группы товаров (акцизы);

• универсальные, облагаемые все товары, работы, услуги, за некоторыми исключениями (НДС).

           Современная налоговая система России в зависимости от трех

уровней бюджетной  системы в соответствии с НК РФ (ст. 13, 14, 15) включает:

          (1) федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (ЕСН), налог на прибыль организаций,

налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного  мира и объектами водных биологических  ресурсов, государственная пошлина (всего девять);

         (2) региональные налоги', налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог;

         (3) местные налоги: земельный и на имущество физических лиц.

         Специальные налоговые режимы В налоговой системе РФ особо выделены специальные налоговые режимы (раздел VIII НК РФ):

• система налогообложения  для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог  — ЕСХН);

• упрощенная система  налогообложения (УСН);

• система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (ЕНВД);

• система налогообложения  для организаций информационных технологий;

• система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе  продукции.

         Эти специальные режимы не являются самостоятельной формой обложения, поэтому они исключены из перечня налогов в НК РФ.

Первые четыре из них  — это разновидность налога на прибыль организаций или на доход  индивидуального предпринимателя  для определенных отраслей деятельности или малых предприятий. Последний  специальный режим — вариант  налога на добычу полезных ископаемых (минерального сырья), если объем произведенной продукции необходимо делить между частным капиталом и государством.

        Принципы построения налоговой системы В основу налоговой системы РФ положены следующие принципы (правила) ее построения, которые регулируют налогообложение на всей территории страны:

      • законность налогов и обязательность их уплаты;

      • всеобщность, равенство, справедливость налогообложения;

      • экономическая обоснованность налогов;

      • определенность (известность) налогов и удобство их применения;

 Недискриминационный характер налогообложения.

        Эти принципы способствуют стабильности налоговых отношений и придают им долговременный характер действия.

        Ограничение налоговых доходов Важной проблемой налоговой системы, особенно для федеративных государств, является разграничение налоговых доходов между бюджетами различных уровней.

В течение длительного  периода времени эта проблема в России была предметом системных  противоречий между федеральным  центром и руководством субъектов  РФ. Главная причина заключалась  в отсутствии научно обоснованной методологии  распределения налоговых и неналоговых  доходов федерального бюджета между  центром и регионами.

       

         

             Процесс реорганизации межбюджетных отношений оказался очень сложным и медленным. Принятие ряда федеральных законов, в том числе Федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» от 20 августа

2004 г. № 120, внесло  кардинальные изменения в решение  этой проблемы и обеспечило  преодоление сложной ситуации, периодически возникавшей между центром и регионами, а также регионами и муниципальными формированиями.

           Приведем данные по таблицы 1 характеризующие распределение полномочий различных уровней государственной власти по формированию доходов бюджета в настоящее время.

          Качественной характеристикой любой налоговой системы является налоговое бремя, которое определяется тяжестью выплаты налогов для налогоплательщиков. А в масштабе всей страны это отношение налогов к ВВП. В России данный показатель составляет 1/3 ВВП, т.е. средние данные развитых стран. Для предприятий налоговое бремя измеряется отношением выплаченных ими налогов к величине полученной прибыли. Налоги для предприятий российской промышленности, работающих на внутренний рынок, в два раза превысили их прибыль. У домашнего хозяйства налоги (прямые и косвенные) поглощают около 1/3 дохода.

         Поступление налогов и сборов  и иных обязательных платежей  в консолидированный  бюджет  РФ по видом (миллиардов рублей). В  2009г консолидированный бюджет составил всего 6288,3.,  из них: налог на прибыль организаций 1264,4., налог на доходы физических лиц 1665,0., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 1176,6., акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 327,4., налоги на имущество 569,7.,  налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1080,9.,  из них налог на добычу полезных ископаемых 1053,8., поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по  отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 2,3. 

2.6 Государственная фискальная монополия.

            Государственная фискальная монополия- монополия государства на производство и реализацию товаров массового потребления (табак, соль и т.п.). Она может быть полной, если государство монополизирует и производство, и реализацию какого-либо товара, или частичной, если монополизированы только производство или только реализация. Существует в Италии (на табак, спички, пиво, спирт), Японии (соль, табак, спирт, опий), ФРГ (вино) и др. странах.

          Монополия (от греч. μονο — один и πωλέω — продаю) — фирма (ситуация на рынке, на котором действует такая фирма), действующая в условиях отсутствия значимых конкурентов (выпускающая товар(ы) и/или оказывающая услуги, не имеющие близких заменителей). Первые в истории монополии создавались сверху санкциями государства, когда одной фирме давалось привилегированное право торговли тем или иным товаром.

         Монополия контролирует занимаемый ею сектор рынка полностью или в значительной степени. Антимонопольное законодательство многих стран считает монопольным положением занятие одной фирмой 30-70 % рынка и предусматривает для таких фирм различные санкции — регулирование цен, принудительный раздел фирмы, крупные штрафы и т. п.

Виды монополий

• Естественная монополия — вид монополии, занимающий привилегированное положение на рынке в силу технологических особенностей производства (в связи с эксклюзивным обладанием необходимыми для производства ресурсами, крайне высокой стоимостью или исключительностью материально-технической базы). Чаще всего, естественные монополии — это фирмы, управляющие трудоёмкими инфраструктурами, повторное создание которых другими фирмами экономически неоправданно или технически невозможно (напр. системы водоснабжения, системы электроснабжения, железные дороги).
• Государственная монополия — монополия, созданная в соответствии с законодательством, определяющим товарные границы монопольного рынка, субъекта монополии (монополиста), формы контроля и регулирования его деятельности, а также компетенцию контролирующего органа.
• Чистая монополия — ситуация, когда на рынке присутствует только один поставщик данного вида товаров и услуг.
• Конгломерат (Концерн) (в юридической практике — группа лиц) — несколько разнородных, но финансово взаимно интегрированных субъектов (напр. в России ЗАО «Газметалл»).

           Монополия в главном направлении современной экономической теории

           По мнению Арнольда Харбергера, присутствие монополии на рынке ведет к необратимым потерям благосостояния общества — DeadWeight Loss (DWL).

           По мнению Харви Лейбенстайна, у монополии нет стимулов поддерживать эффективное производство (X-эффективность).

          Ценами Рамсея называют линейные цены, минимизирующие чистые потери общества при условии, что общая выручка предприятия равна его общим затратам. В этом случае цены будут выше рыночных, но потери общества от монополии буду минимальны.

         Согласно мнению Ричарда Познера, монополии создают дополнительные затраты на завоевание и поддержание монопольного положения.

2.7 Таможенные доходы.

           Таможенные доходы - одна из доходных статей государственного бюджета. Они образуются в результате таможенного налогообложения товаров, пересекающих границу страны, и состоят из таможенных пошлин, пограничных налоговых сборов, штрафов и выручки от реализации конфискованных таможенных товаров. Помимо выполнения экономических и фискальных функций из таможенных доходов покрываются расходы самих государственных таможенных органов. В этих целях могут взиматься специальные таможенные сборы - лицензионный, статистический, бандерольный, марочный, а также санитарные сборы и др. В современных условиях специальные таможенные сборы часто используются в качестве средства косвенного протекционизма.

2.8 Эмиссия, ее сущность и процедуры.

         Потребность хозяйственного оборота и государства в деньгах стимулирует рост денежной массы и определяет эмиссию денег.

        Эмиссия денег – выпуск в обращение денежных знаков во всех формах, который ведет к увеличению денежной массы в обороте.

Противоположный выпуск денег процесс-изъятие денег из оборота; превышение изъятия над  выпуском – ремиссия.

        Эмиссия называется наличной, когда в оборот вводятся наличные денежные средства; и безналичной – когда эмитируются безналичные деньги.

       Выпуск и изъятие идут практически параллельно, как два разнонаправленных  потока разной интенсивности. Как правило, выпуск денег превышает их изъятие, хотя в некоторое, особенно небольшие, интервалы времени бывает и наоборот.

      Наличная эмиссия соответствует специальному банковскому показателю «эмиссионный результат» как сальдо (разность) сумм операций       банка по выпуску и изъятию наличных денег из обращения за определенный период.                                       Задача эмиссии – нарастить денежную массу для нужд экономики, что должно осуществляться пропорционально росту ВВП.

     Эмиссия наличных денег – монополия центральных банков, которыми осуществляется также определенная часть безналичной денежной эмиссии, что вместе с наличностью упрощенно и формирует деньги центрального банка – денежную базу.

          Денежная база является часть пассивов центрального банка.

        В России денежная база – это наличные деньги в не банков – агрегат М0 и в кассах коммерческих банков, а также средства на счетах обязательных резервов  в Банке России, в широком определении к этим компонентам добавляются средства на корреспондентских и депозитных счетах, счетах операций  РЕПО коммерческих банков в Банке России и обязательства ЦБ РФ по обратному выпуску ценных бумаг.

2.8.1 Механизм эмиссии денег.

          Современная денежная эмиссия имеет кредитный характер(и называется кредитной), так как главным каналом эмиссии является выдача эмиссионных кредитов центральным банком, при которой происходит увеличения остатков денег на банковских счетах и соответствующий рост денежной массы. Основной канал изъятия денег из оборота – соответственно гашение эмиссионных кредитов.

          Механизм безналичной эмиссии по по балансу центрального банка в виде записи по счетам может упрощенно выглядеть (А – акция; П – пассив):

Схема 1.Безналичная  эмиссия по балансу ЦБ РФ.

         Кредитная эмиссия центрального банка может иметь национальные особенности. Так, ЦБ РФ может, например, эмитировать деньги для покупки инвалюты или выдавать эмиссионный кредит уполномоченному банку для покупки последним инвалюты у своего клиента-экспортера, в частности с перепродажей инвалюты Банку России через биржу формирования его валютных резервов. Эмиссия денег под покупку инвалюты ЦБ РФ для формирования последним валютным резервом – основной  канал эмиссии в России