Налоги как основной источник доходов государственного бюджета

Налоги  как основной источник доходов государственного бюджета

 

Содержание 

Введение 3

Глава 1. Налоговые доходы как основной источник государственного бюджета  РФ 5

Глава 2. Анализ состава  и структуры налоговых  доходов государственного бюджета РФ за 2008-2010 г.г. 10

2.1. Анализ плановых  показателей доходных  источников федерального  бюджета 10

2.2. Анализ налоговых  поступлений в  структуре федерального  бюджета за 2008-2009 г.г. 18

Заключение 22

Список  литературы 24

Практическое  задание 26

Приложения 32 
 

 

Введение 

     Взимание  налогов – древнейшая функция  и одно из основных условий существования  государства, развития общества на пути к экономическому и социальному  процветанию. Налоги появились с  разделением общества на классы и  возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

     В целях преодоления негативных последствий  воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная  необходимость в анализе структуры  и динамики налоговых доходов  в бюджете страны.

     Сегодня остро стоит вопрос о необходимости  формирования налоговых доходов.

     Налоги  важнейшая форма аккумуляции  бюджетом денежных средств. Без налогов  нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы – непременное  условие сбалансированности государственной  казны.

     Сущность  налогообложения заключается в  прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

     Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний  и неразрывный характер. Налоги как  основной элемент доходов бюджета  обеспечивают финансирование всей структуры  и его расходных статей.

     Роль  налогов в формировании доходов  государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

• налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;
• отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;
• конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;
• отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;
• конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

     Эти показатели с разной степенью детализации  характеризуют значимость налогов  в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых  поступлений в частности.

     К числу наиболее сложных экономических  проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить  их уменьшения, поиск факторов, оказывающих  влияние на них. Решение таких  проблем имеет принципиальное научное  и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.

     Актуальность  выбранной темы состоит и в  том, что в условиях рыночных отношений  налоговая система является одним  из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма  государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее  время является главным предметом  дискуссий о путях и методах  ее реформирования.

     Целью работы является анализ состава и  структуры налоговых доходов  федерального бюджета, определение  факторов, от влияния которых зависит  объем поступивших в анализируемый  период налоговых доходов.

     В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

1. изучение налоговых доходов федерального бюджета и их содержания;
2. анализ структуры и динамики налоговых доходов федерального бюджета;
3. определение основных проблем и направлений совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.

     Объектом  исследования являются налоговые доходы федерального бюджета.

     Методологической  основой исследования послужили диалектический, логический, сравнительно-правовой, системно-структурный методы научного познания.

     При написании работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебная литература и статьи печатных изданий за 2009-2010 г.г. российских авторов по теме работы.

 

Глава 1. Налоговые доходы как основной источник государственного бюджета  РФ 

     Каждое  государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые  представляют из себя денежные или  материальные ресурсы, поступающие  государству в процессе распределения  или перераспределения национального  дохода, национального богатства. Первоначально  источниками доходов государства  были личные повинности, военные добычи, натуральные подати и сборы, т.е. исторически во всем мире доходы государства  складывались из натуральных доходов. По мере образования централизованных государств, появлявшихся на месте  раздробленных феодальных княжеств, повинности феодалов постепенно заменяются на денежные налоги и сборы.

     В период абсолютизма развивается  система прямых и косвенных налогов, возникает проблема отделения доходов  монарха от доходов государства. В России же в конце 19 в., с началом работы Государственной Думы, стало обсуждаться установление новых видов налогов.

     Государство, аккумулируя налоги в бюджете, финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура  и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

     Очень важно отметить, что именно за счет налоговых поступлений государству  удается удовлетворить различные  потребности его граждан. Доля налоговых  поступлений в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%. В  России по федеральному бюджету за 2007 год сумма налоговых доходов  составляет около 70%.

     С философской позиции налог представляется общественно необходимым явлением, а стало быть, он есть общественное благо. С его помощью, посредством  обобществления части индивидуальных богатств, достигается социальное равновесие между общественными, корпоративными и личными экономическими интересами, и на этой основе обеспечивается общественный прогресс. В налоге отражена общечеловеческая потребность жертвовать во благо  всех, особенно во благо нуждающихся  в общественной защите и помощи. В русском языке налог происходит от слова подать, подаяние, т.е. добровольное пожертвование средств ради общественного  блага и помощи конкретному человеку.

     По  своей сущности налог представляет собой экономико-правовую категорию. С одной стороны, он есть часть  созданного (произведенного или полученного  дохода, прибыли), выраженного в денежной форме, принадлежащего собственнику, которая  уплачивается им государству и перераспределяется в общественных интересах, что определяет имущественную и фискально-социальную природу налога. С другой стороны, через категорию налога формируются особые бюджетно-финансовые, публично-правовые отношения между федерацией, ее субъектами, органами МСУ и налогоплательщиками. В этом смысле налог является инструментом экономического и межбюджетного регулирования.

     В то же время, категория налога является ключевым инструментом налогового права, одним из главных элементов налоговой  системы и, в этом значении, имеет  выраженную правовую природу. Налоги порождены  государством, родились вместе с ним. Они устанавливаются законами - это  прерогатива представительной (парламентской) власти. Порядок их уплаты, взимания, налогового контроля, ответственности, защиты интересов субъектов налогообложения - все они реализуются посредством  правоустановительных, правообеспечительных, правонаделительных, правозащитных  и правоприменительных юридических  форм и процедур. Таким образом, двойственная сущность налогов определяет межотраслевую  природу налогообложения (экономика, бухгалтерский учет, право), привлекает к ним научный и практический интерес экономистов, менеджеров и  юристов, определяет экономико-правовую специфику налоговедения. За сравнительно короткую историю становления новой  налоговой системы России научное  определение налога претерпело ряд  существенных трансформаций, связанных  с поиском и закреплением в  налоговом праве его сущности и определяющих признаков.

     По  мнению Черника Д.Г., налог по своей  сущности, есть "…изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового определенного продукта в виде обязательного взноса"¹. В данном определении подчеркивается исключительно фискальный характер налога, который "изымается государством". Изъятие по своей юридической природе есть принудительное отчуждение имущества, однако, абсолютное большинство налогоплательщиков совершенно осознано и добровольно уплачивает налоги. На мой взгляд, неточно указан здесь и адресат налога - в пользу общества. Он изымается в пользу государства, для осуществления его функций, естественно, полезных обществу, иначе, зачем нужно государство?

     Юткина  Т.Ф. считает, что налог в реальном налоговом механизме - безвозвратная  и срочная форма принудительного  взыскания с налогоплательщиков в соответствии с налоговым кодексом части их доходов с целью удовлетворения общественно-необходимых потребностей². В этом определении так же выпукло проявляется фискальная составляющая налога и неопределенность его адресата. Исследовали проблему дефиниции налога и другие известные налоговеды.

     Налоговый кодекс РФ определяет налог как "обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".³

     Таким образом, в понятие "налог" вложены следующие юридические элементы: с одной стороны, это взимание денежных средств для формирования доходной части государственного бюджета; а с другой — одна из форм фискальных платежей.

     Из  понятия "налог" видно, что оно основано на следующих признаках платежа: обязательность и индивидуальная безвозмездность с указанием формы взимания — отчуждения принадлежащих лицам денежных средств.

     По  мнению законодателей, налог представляет собой обязательный платеж, взимаемый  государством с юридических и  физических лиц.

     Рассмотрим  основные признаки налога. В ст. 57 Конституции  РФ установлена обязанность уплачивать законно установленные налоги и  сборы. Следовательно, главным, определяющим признаком налога является его законность, которая предлагает, что данный платеж включен в систему налогов  РФ, путем внесения его в соответствующий  перечень, установленный в ст.ст. 13-15 НК РФ. Статус налога ему придан путем принятия Федерального закона Федеральным собранием Российской Федерации в порядке, определенном ст. ст. 1, 4, 5, 6, 12, НК РФ. В то же время, в содержание законности входит также  соблюдение установленного порядка  введения региональных и местных  налогов, регулирования отдельных  элементов их юридических составов, в соответствии с полномочиями, предоставленными органам власти субъектов Федерации  и МСУ. (ст. 12 НК РФ).

     Налоги  – категория комплексная, которая  имеет экономическое и юридическое  значения. Рассматривая категорию "налог" с экономической точки зрения, выделить его из состава других государственных изъятий и установить его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Поэтому при определении экономической природы налога важнейшим критерием являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.