Налоги как основной источник доходов государственного бюджета

     Снижение  поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной  деятельности организаций и снижением  с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов. Суммы убытков, заявленные налогоплательщиками, выросли в 2 раза и за I полугодие  т.г. составили столько же, сколько  за весь 2008 год. Значительные объемы убытков  зафиксированы в металлургии, машиностроении и банковском секторе.

     Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-декабре 2009 года составили 452 млрд. рублей и  по сравнению с январем-декабрем 2008 года выросли на 3,6 млрд. рублей, или на 1%.

     Поступления налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации, в  январе-декабре  2009 года составили 1 086 млрд. рублей и по сравнению с январем-декабрем 2008 года выросли на 10%.

     Налога  на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации  из Республики Беларусь, поступило  в январе-декабре 2009 года 27 млрд. рублей, что на 27% меньше, чем в январе-декабре 2008 года.

     Поступления по сводной группе акцизов в федеральный  бюджет составили в январе-декабре 2009 года 74 млрд. рублей и снизились относительно января-декабря 2008 года на 35%.

     Снижение  поступлений по сводной группе акцизов  в федеральный бюджет обусловлено  изменением законодательства в части  акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный  бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме.

     Налога  на добычу полезных ископаемых (далее  – НДПИ) в январе-декабре 2009 года поступило в федеральный бюджет 877 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 792 млрд. рублей, газа горючего природного – 67 млрд. рублей, газового конденсата – 6 млрд. рублей.

     По  сравнению с январем-декабрем 2008 года поступления НДПИ снизились в 1,7 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 102,5$ в декабре 2007 года – октябре 2008 года до 56,2$ в декабре 2008 года – октябре 2009 года, или в 1,8 раза).

     Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в январе-декабре 2009 года поступило 1 127 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в январе-декабре 2008 года.

     В Фонд социального страхования (без  учета суммы расходов, произведенных  налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы  выплаченных пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)) в январе-декабре 2009 года поступило 58 млрд. рублей, что на 15% меньше, чем в январе-декабре 2008 года.

     В Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования в январе-декабре 2009 года поступило 81 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в январе-декабре 2008 года.

     В территориальные фонды обязательного  медицинского страхования в январе-декабре 2009 года поступило 147 млрд. рублей, что соответствует уровню января-декабря 2008 года.

     В период экономического кризиса соблюдение баланса между интересами государства  и предпринимателей  и выбор оптимальной политики налоговых ставок становится для правительства первоочередной задачей.

     На  сегодняшний день государственная  политика в области расходов  (на поддержку экономики уже потрачен огромный объем ресурсов) привела к ситуации, когда в условиях кризиса среднесрочные задачи налоговой политики в определенном смысле идут вразрез с долгосрочными задачами. Целями налоговой политики в долгосрочном периоде в России последние годы было прямое или косвенное снижение налоговой нагрузки. Требования о снижении налоговой нагрузки на бизнес постоянно высказываются представителями предпринимательского сообщества. Однако в кризис правительство столкнулось с острой проблемой бюджетного дефицита и вынуждено искать источники его финансирования, в том числе рассматривая варианты повышения налогов. 

     Во  избежание такого расхождения между  долгосрочными целями и среднесрочной  политикой нужна коррекция долгосрочных целей налоговой политики. Новой  целью налоговой политики должно стать не простое снижение налоговой  нагрузки, а ее оптимизация и такое  распределение по секторам экономики  для стимулирования экономического роста и высокотехнологичных  производств. Одновременно с этим нужно  оптимизировать налогообложение сырьевого  сектора, а также производства и  потребления товаров, наносящих  вред здоровью, таких как  табак и алкоголь. 

 

Заключение 

     Выполненная курсовая работа позволяет сделать  следующие основные выводы.

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых  и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных  и безвозвратных перечислений.

     К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и  сборы, а также пени и штрафы.

     Наибольший  удельный вес в налоговых доходах  федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

     Значительное  место в системе налоговых  доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

     В абсолютном выражении, по результатам  анализа, произошел рост практически  по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего  продукта, инфляция, усиление контрольной  деятельности налоговых органов.

     Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство  за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его  граждан.

     Весьма  серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня  на территории РФ также предусмотрена  трехуровневая система распределения  налогов:

1. федеральные налоги и сборы;
2. налоги и сборы субъектов Федерации;
3. местные налоги и сборы.

     В России основную часть доходов бюджета  составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 80%.

     Необходимость сохранения объема доходов бюджетной  системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию  работы по дальнейшему выявлению  и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит  задача дальнейшего увеличения поступлений  в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

     Укрепление  доходной базы государства достигается  во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых  налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов  налогов, манипуляцией с прогрессивным  и пропорциональным обложением –  в чем и достигается совершенствование  налоговых доходов.

     Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование  налогового законодательства, обеспечение  ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

     В соответствии с Федеральным законом  от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года" прогнозируемый объем доходов федерального бюджета утвержден в размере 6 644,4 млрд. руб.

     Прогнозируемое  в 2008 г. изменение величины основных макроэкономических показаний в целом оказало положительное влияние на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

     Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет  ряд преимуществ по сравнению  с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу  является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные  проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений  бюджетной политики, мер государственной  поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность  органов власти за выполнение возложенных  на них функций.

 

Список  литературы 

Нормативно-правовые акты 

     

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 3 января 2006 г.)
2. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.).
3. Федеральный закон от 26 декабря 2005 г. № 189-ФЗ "О федеральном бюджете на 2006 год".
4. Федеральный закон Российской Федерации от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2007 год".
5. Федеральный закон от 24 июля .2007 г. № 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года".

 

Учебная литература 

     

6. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы  и статистика, 2006. – 416 с.
7. Гринкевич Л. С. Государственные и муниципальные финансы России.- М.: КНОРУС, 2007.- 560 с.
8. Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц. М.: Бизнес-пресса. 2005. – 240 с.
9. Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы.- М.: Инфра-М, 2007.- 360 с.
10. Нешитой А. С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн.- М.: Дашков и К, 2007.- 512 с.
11. Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр,2007.- 383 с.
12. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е. В. Маркиной.- М.: Финансы и статистика, 2004. – 344 с.
13. Финансы: Учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.- М.: Юрайт-Издат, 2006.- 464 с.
14. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2006. – 528 с.
15. Черник Д.Г. Налоги. Практика налогообложения. – М.: Финансы и статистика, Инфра-М, 2008. – 368 с.
16. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник Изд. 2-е, перераб., доп.. Серия: Высшее образование, 2001. – 576 с.

 

Периодические издания 

     

17. Багиров А.В. Возвращение блудного дефицита // Российская бизнес-газета.- 2007.- №5.- С. 7.
18. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы.- 2007.- № 9.- С. 8-10.
19. Зевакин М. Ю.Механизм формирования доходов федерального бюджета от прибыли федеральных государственных унитарных предприятий. // Финансы и кредит.- 2007.- № 22.- С. 30-33.
20. Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики // Экономический анализ: теория и практика.- 2007.- № 2.- С. 28-33.
21. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет – бюджет диверсификации экономики. // Финансы.- 2007.- № 4.- С. 3-7.
22. Нетреба П. Налоги ждут бюджетного послания президента. // Комерсантъ.- 2007.- №34/П.- С. 3.

 

Интернет-источники 

     

23. Сайт федеральной  налоговой службы www.nalog.ru
24. www.minfin .ru

 

 

Практическое  задание 

Таблица 1

Состояние хозяйственных средств ЗАО "Вектор-Северозапад" (руб.)

 

Таблица 2

Остаточная  стоимость основных средств