Основные источники доходов государства

Основные  источники доходов государства 

Налоги - это плата общества за выполнение государством его функций. Это цена, которую мы платим за возможность  жить в цивилизованной стране. Мы пользуемся общественными благами.

 Каждый  из нас полагается на государство, которое может обеспечивать национальную безопасность, сохранение окружающей среды, защиту от внешней экспансии, гражданский мир, хорошие дороги, доступ к образованию и здравоохранению и множество других услуг. Для выполнения своих функций государству нужны средства, значительная часть которых формируется за счет налоговых поступлений.

Плата осуществляется за использование ресурсов, которые приналежат государству. Размер платы зависит от размера ресурсов, которые используются. Если государство  теряет право собственности на них, то она теряет и эти доходы.

Отчисления  предусматривают целевое назначение платежей. Например, предприятия осуществляют отчисление на дорожные работы, отчисление на социальное страхование, в фонд занятости, в фонд ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы. 

Эти деньги должны использоваться строго по назначению:

- удержание и ремонт дорог,

-социальное страхование,

-ликвидация последствий аварии ЧАЭС.

В доходах  бюджета выделяется также группа так называемых неналоговых платежей.

Например, доходы от реализации конфискованного  имущества, от приватизации государственного имущества, проценты за пользование  временно свободным бюджетным средством, поступление дивидендов от предпринимательской  деятельности, которая осуществляется предприятиями, образованными с участием государства.

Налоги  занимают основное место в системе  государственных доходов, составляя  наибольшую часть доходов центральных  бюджетов во всех странах. Не является исключением и наше государство. 

Общественное  назначение налогов проявляется через их функции:

 фискальную  и регулятивную. 

Фискальная  функция налогов состоит в  мобилизации средств, поступающих  в распоряжение государства как  централизованные финансовые ресурсы, используемые для выполнения государственных  функций.

С усилением  роли государства возрастает значение регулятивной функции налогов. Эта  функция заключается в том, что  налоги влияют на деятельность субъектов  хозяйствования. С увеличением налогов  экономическая активность субъектов  предпринимательской деятельности, как правило, меняется. 

Использование налогов с регулятивной целью - довольно сложный процесс, зависящий от правильного  решения многих вопросов, в частности: 

 установления  размера ставок налогов определения  сроков их уплаты предоставления  налоговых льгот применения штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.

Доход из всех източников и видов деятельности облагается подоходным налогом. Но лишь доходы от наемного труда и от индивидуальной трудовой деятельности являются предметом обложения налогом на фонд заработной платы. Поступления от этого налога используются для финансирования социальных мер защиты населения (пенсии по старости, инвалидности, пособия по безработице, многодетным семьям и т. д.). Эта статья бюджетных доходов во всех странах является, как правило, второй (после подоходного налога) по объему ресурсов, приносимых в бюджет. Подоходный налог и налог на фонд заработной платы — прямые налоги.

Налог на фонд заработной платы принадлежит  не к прогрессивному, а к пропорциональному  типу налогообложения. Пропорциональный налог — налог, который взимается в равной процентной доле с любого уровня дохода (например, 20% с любой суммы — 100 р., 1 тыс. р., 10 тыс. р., 100 тыс. р. и т. д.).

Регрессивное  налогообложение — изъятие налогов, при котором налоги изымают все меньшую часть дохода по мере того, как доход увеличивается. Поскольку часть налогов не применяется к определенным низким уровням доходов, постольку получается, что в процентном исчислении с высоких доходов взимается относительно меньшая доля в качестве налога. После налоговой реформы 1986 г. в США, например, предельная налоговая ставка составляла 33% и применялась к доходу от 71 900 до 149 250 долл., а к доходу свыше 149 250 долл. применялась ставка в 28%.

Одним из универсальных во всем мире налогов является налог на продажи, которым облагается огромный набор потребительских покупок товаров и услуг. Налог, которым облагаются некоторые специфические товары (табачные изделия, спиртные напитки), называется акцизным налогом. Акцизы — частный случай налога на продажи. Налог на продажи и акцизы принадлежат к косвенным налогам, они «спрятаны» в цене товаров и услуг. Налог на имущество — основной источник доходов местных властей во многих странах. Этот вид налога вызывает особенно много социальных конфликтов. Во-первых, считается, что он слишком обременителен после выплаты подоходных, социальных налогов, налогов на продажу и др. (как последняя капля, которая переполняет чашу терпения). Во-вторых, чтобы его взимать, нужно оценить имущество, чем занимается специальная служба, часто допускающая много злоупотреблений. У этого налога есть еще одна особенность — он взимается независимо от того, обладает владелец недвижимости и другого имущества какими-либо доходами или нет. Следовательно, он составляет одну из основ автономной части налогов (G — С1 T0), т.е. налогов, которые могут взиматься при полном отсутствии доходов. 

Бухгалтерская прибыль фирм облагается налогом  на доход корпораций. К доходу корпораций, как правило, применяется прогрессивная  шкала налогов. Указанный налог может стимулировать инвестиции за счет заемных ресурсов, а не за счет капитала фирмы. Это происходит потому, что обычно не делается никаких корректировок для факторов производства, которыми владеет сама фирма, и акционерного капитала, инвестируемого собственниками фирмы. Фирма, которая применяет заемные средства для инвестиций, должна будет платить процент, который она в качестве своих затрат вычтет из бухгалтерской прибыли и суммы своей налоговой ответственности. Если эта же фирма для инвестиций применяет свой акционерный капитал (т. е. увеличивает свой акционерный капи­тал за счет дополнительной эмиссии акций), то в бухгалтерской отчетности затраты на процент не появятся. Поэтому, несмотря на наличие альтернативных затрат (упущенной выгоды) капитала, независимо от того, создаются они инвестированием за счет долга или выпуска акций, налоговую ответственность фирмы сокращают только проценты за долг.

Некоторые доходы государства создаются не налогами. Государство может заставить  потребителей (физических или юридических лиц) оплачивать предоставляемые им властями товары и услуги. Местные власти обеспечивают коммунальные, транспортные, медицинские, санитарные и другие услуги, которые производятся фирмами, принадлежащими властям либо имеющими от них лицензию, но в любом случае приносящими доход от оплаты этих услуг пользователями. Выбирая между налогами и прямой оплатой общественных благ, предоставляемых властями, экономисты предпочитают последнюю, поскольку она обеспечивает лучшую информацию о том, оценивают ли потребители ценность этих благ больше, чем затраты на их производство.

Наконец, значительным источником финансовых ресурсов для покрытия государственных расходов являются государственные займы, ведущие  к возникновению и увеличению государственного долга. Дефицит — разница между доходами и расходами в данном году, т. е. приростная переменная. Государственный долг — валовой объем невыкупленных государственных ценных бумаг на данный момент времени, т. е. переменная, отражающая «запас» невыполненных обязательств. Поскольку превышение государственных расходов над доходами равно величине нового государственного займа (т. е. прироста государственного долга), постольку дефицит в данном году равен приросту долга в этом же году. Таким образом, бюджетный дефицит является приростом, который равен увеличению «запаса» уже накопленного долга.

Направления расходования средств Фонда социального страхования

Российской  Федерации 
 

Согласно  ст.  39 Конституции РФ каждому  гарантируется  социальное обеспечение  по  возрасту,  в  случае  болезни,  инвалидности,  потери кормильца,  для воспитания  детей  и  в  иных  случаях,  установленных законом.  Часть  этих выплат производится из средств Фонда социального страхования РФ,  который осуществляет свою деятельность в соответствии      с   Положением   о  Фонде  социального  страхования  PФ,  утвержденным

постановлением  Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. N 101.

     Основная задача  Фонда - обеспечение  гарантированных государством пособий  по:

     временной нетрудоспособности;

     беременности и родам;

     при рождении ребенка;

     по уходу за ребенком до  достижения им возраста полутора  лет;  на погребение;

     для санаторно-курортного  лечения   и  оздоровления  работников  и членов их семей.

     Средства Фонда образуются за счет страховых взносов работодателей (администраций    предприятий,    организаций,   учреждений   и   иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности). Федеральным законом  "О  тарифе  страховых  взносов  в  Пенсионный  фонд РФ,  Фонд социального cтpaxoвания РФ,  Государственный фонд занятости  населения РФ  и  в фонды обязательного медицинского cтpaxoвания на 1997 год" для работодателей  и  граждан,  использующих  труд   наемных   работников,

установлен   единый   тариф   страховых  взносов  в  Фонд  социального страхования Российской Федерации в размере 5,4 процента по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям.

     В отличие  от  других  внебюджетных  фондов  выплата  всех  видов  пособий из средств Фонда   социального  страхования   РФ  осуществляется непосредственно   через  бухгалтерии  страхователей   по  месту  работы граждан  в счет полагающихся страховых  взносов.  И только  в  отдельных исключительных    случаях    назначение    и    выплата   пособий   по государственному социальному страхованию производятся  исполнительными органами Фонда.

     Норматив расходов  средств   на   выплату   всех   видов   пособия страхователям не  устанавливается.  Расходы же на санаторно-курортное обслуживание работников и членов  их  семей производятся  в пределах норматива,   установленного   страхователям исполнительными органами Фонда.  Размер  норматива не  может быть  менее 10   процентов   от начисленных страховых взносов. Для обеспечения санаторно-курортным обслуживанием средства страхователей с численностью работающих до  300 человек централизуются  в исполнительных органах Фонда в обязательном порядке; более 300 человек - с согласия страхователя.

     Остаток средств   над   фактическими   расходами  по  социальному  страхованию   перечисляется   исполнительному   органу   Фонда,    где организация  зарегистрирована в качестве  страхователя, для последующего  перераспределения  их  между  другими  страхователями,  у  которых  по какой-то  причине  произошел  перерасход  средств,  то  есть действуют принципы солидарности  страхователей  в  формировании  и  расходовании средств государственного социального страхования.

     В случае если фактические   расходы  превышают  сумму   начисленных страховых  взносов,  страхователь  не  вправе приостанавливать  выплату пособии по государственному  социальному  страхованию.  При   недостатке средств  у  страхователей   на  выплату  пособий и санаторно-курортное лечение и оздоровление   исполнительные   органы   Фонда   покрывают образовавшийся дефицит средств.

     В соответствии  со  ст.  10   Положения   о   Фонде   социального страхования   Российской  Федерации  ответственность  за  правильность начисления  и  расходования   средств   государственного   социального страхования  несет  администрация  страхователя  в лице руководителя и главного  бухгалтера.  Из  представителей  администрации   предприятия (работников отдела кадров,  бухгалтерии и других) и профсоюзов, членов трудового коллектива,  на основе решений общих собраний  (конференций) трудового   коллектива,   образовываются   комиссии   по   социальному

страхованию или избираются уполномоченные по социальному  страхованию, осуществляющие  контроль  за  правильным  начислением  и своевременной выплатой   пособий   по   социальному   страхованию.   Комиссии    или уполномоченные   по   социальному  страхованию  решают  также  вопросы расходования средств на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей, распределения застрахованных путевок.

     Все спорные  вопросы  между   работниками  и   работодателями   по обеспечению  пособиями   рассматриваются исполнительными  органами Фонда (отделением или  его филиалом)  по  месту  регистрации  работодателя  в качестве  страхователя,  центральным  аппаратом  Фонда либо в судебном порядке.

     Средства государственного     социального    страхования    могут расходоваться  только  на  цели,установленные  федеральными  законами, Положением  о  Фонде,  в  соответствии  с бюджетом Фонда,  бюджетами и сметами исполнительных органов Фонда,  утвержденными  в  установленном порядке.