Общая финансовая отчетность составляется в  соответствии с Инструкцией Банка  России о составлении финансовой отчетности. Публикуемая отчетность составляется кредитными организациями  в соответствии с требованиями Банка России, и заверяется аудиторской фирмой.

     Заверенные  аудиторской фирмой публикуемые  формы отчетности, а также баланс, включая остатки по внебалансовым  счетам, счетам депо и баланс по счетам доверительного управления, отчет о прибылях и убытках, представляются кредитной организацией в территориальные учреждения Банка России в срок, устанавливаемый ЦБ РФ. Формы отчетности составляются в тысячах рублей без десятичных знаков. 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (публикуемая форма)

 

 

Код формы 0409806 Квартальная / Годовая тыс. руб.

 
 

     ПОРЯДОК составления и представления  отчетности по форме N 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» [6]

     1. Отчетность по форме 0409806 “Бухгалтерский  баланс (публикуемая форма) ”  (далее - Отчет) по состоянию  на 1 января в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового отчета является составной частью годового отчета и подлежит опубликованию. Представляется кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации) в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью, в течение 3 рабочих дней после даты опубликования годового отчета. Отчет по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября публикуется кредитными организациями (за исключением небанковских кредитных организаций) и представляется в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью, в течение 3 рабочих дней после его опубликования.

     В случае если остатки по каким-либо балансовым счетам отчетности по форме 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» (далее - форма 0409101) за отчетный период не включены в Отчет ввиду их отсутствия в Разработочной таблице, то их следует отражать по той статье Отчета, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом балансовом счете, либо по статьям «Прочие активы» и «Прочие обязательства» в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).

     При формировании статей Отчета кредитные  организации могут осуществлять реклассификацию отдельных балансовых счетов в иные статьи Отчета, чем  это определено Разработочной таблицей, используя принцип приоритета экономической  сущности осуществленных операций над их юридической формой.

     3. Сведения, приведенные в Отчете  и сгруппированные в соответствии  с Разработочной таблицей, должны  соответствовать данным формы 0409101 на соответствующую дату, а по состоянию на 1 января - итоговым данным, отраженным в графе 14 приложения 14 «Сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты» к Положению Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года № 9176, 23 октября 2007 года № 10390 [10].

     В графе 4 Отчета приводятся сопоставимые данные на соответствующую отчетную дату прошлого года.

     РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА для составления бухгалтерского баланса (публикуемая форма)

 
 
 
 

     ¹ В графе 3 Разработочной таблицы приводятся примерные алгоритмы формирования статей Бухгалтерского баланса (публикуемая форма).

     ² Балансовый счет N 304 (кроме 30410) включается в статью «Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации», если складывается активное сальдо, и в статью «Прочие обязательства» - если пассивное.

     ³Для формирования статей Бухгалтерского баланса (публикуемая форма) банками используются расшифровки балансовых счетов формы отчетности 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее - форма 0409110), первая цифра кода которых после знака "/" совпадает с номером статьи баланса. Например, запись «А/3.1» означает, что при формировании статьи «Средства в кредитных организациях» используется сумма всех корректировок, оканчивающихся на "/3.1", то есть: (А20321/3.1 + A30126/3.1 + А30226/3.1). Небанковские кредитные организации для формирования статей Бухгалтерского баланса (публикуемая форма) используют подходы, предусмотренные формой 0409110, для банков.

     ⁴ Балансовые счета N 40111 и 40110 включаются в статью «Чистая ссудная задолженность», если складывается активное сальдо, и в статью «Средства клиентов (некредитных организаций)"» - если пассивное.

       Балансовые счета N 30221 и 30222, 30233 и 30232, 303, 40313 и 40312, 40908 и 40907 включаются  в статью «Прочие активы», если складывается активное сальдо, и в статью «Прочие обязательства» - если пассивное.

       Используется только для Отчета  по состоянию на 1 апреля.

       Примечание исключено с 1 января 2009 года указанием Банка России от 6 ноября 2008 года N 2121-У. - См. предыдущую редакцию.

     Форма N 0409807 «Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)" с 1 октября 2007 года изложена в новой редакции указанием Банка России от 31 августа 2007 года N 1881-У.

     В форму N 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)» внесены изменения:

     - с 1 октября 2008 года указанием Банка России от 26 августа 2008 года № 2055-У;

     - с 1 января 2009 года указанием Банка России от 6 ноября 2008 года № 2121-У. См. предыдущую редакцию.

     Форма N 0409807 «Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)» с учетом изменений, предусмотренных указанием Банка России от 6 ноября 2008 года N 2121-У, составляется по состоянию на 1 января 2009 года - см. пункт 2 указания Банка России от 6 ноября 2008 года № 2121-У.

 

      Заключение

     Баланс  – это соотношение взаимно  связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов. Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.

     Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Центральным Банком РФ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции.

     Одновременно  должна быть обеспечена достоверность  и наглядность баланса, с тем  чтобы не подорвать конкурентоспособность  банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам  коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям(оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).