Баланс

Содержание

Введение………………………………………………………………………………..3

1. Виды баланса. Структура и классификация………………………………………4

2. Типовые изменения  бухгалтерского баланса под влиянием  хозяйственных операций ………………………………………………………………………………7

3.Порядок заполнения баланса……………………………………………………….8

4. Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа………………………………………………………………………………..19

5. Требования, предъявляемые  к бухгалтерскому балансу……………….……….23

Заключение …………………………………………………………………………..23

Список использованной литературы……………………………………………….24 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость  в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств  и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В балансе  хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу  и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного  продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

  Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса. В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.        Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение  чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

• - получить значительный объем информации о предприятии;
• - определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
• - установить, за счёт каких статей изменилась величина оборотных средств;
• - оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

- руководители  получают представление о месте  своего предприятия в системе  аналогичных предприятий, правильности  выбранного стратегического курса,  сравнительных характеристик эффективности  использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

- аудиторы  получают подсказку для выбора  правильного решения в процессе  аудирования, планирования своей  проверки, выявления слабых мест  в системе учета и зон возможных  преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

- аналитики  определяют направления финансового  анализа.

Целью настоящей работы является отражение  места, важности и значения бухгалтерского баланса. 
 

1. Виды  баланса. Структура и классификация.

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов: вступительный, текущий, заключительный (годовой), разделительный, передаточный, сводный (консолидированный), ликвидационный.

Балансирующим показателем во вступительном балансе выступает уставный капитал, поскольку на этом этапе нет другого источника поступления из-за отсутствия хозяйственной деятельности.

При составлении  заключительного баланса таким  показателем выступает финансовый результат (прибыль или убыток) организации.

Для всех других видов бухгалтерского баланса  балансирующим показателем могут  выступать как уставный капитал  организации, так и финансовый результат  ее деятельности.

Приведенный перечень бухгалтерских балансов по сути своей соответствует жизненному циклу юридического лица. На этом пути трансформация в организационной структуре данного лица происходит главным образом под воздействием его финансового состояния и места на соответствующем сегменте рынка товаров, работ и услуг. Следует особо выделить понятие самостоятельного баланса. Его ведут субъекты, наделенные правами юридического лица. При отсутствии таких прав составляется отдельный баланс. Такой подход распространяется на структурные подразделения экономического субъекта (цехи, филиалы, участки и пр.). Для понимания информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, важно иметь представление о структуре баланса.

    Двусторонняя таблица баланса в графическом изображении показывает на левой стороне состояние имущества в последовательности, соответствующей функциональной роли его составляющих, исходя из степени ликвидности и характера участия хозяйственных средств в процессе воспроизводства общественного продукта. Это актив баланса. Актив отражает состав, и размещение хозяйственных средств (т.е. показывает - чем предприятие владеет и как эти средства распределены, во что вложены). Источники данного имущества отражены в правой стороне баланса - пассиве. Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта. Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей баланса.

   В интересах сближения отечественной практики с требованиями международных бухгалтерских стандартов в последнее время бухгалтерский баланс стали составлять не в первоначальной (исторической) оценке (баланс-брутто), а в реальной оценке на дату составления баланса, “очищенном” от регулирующих статей (баланс - нетто). Такой подход распространяется как на имущество длительного пользования, так и состав оборотных средств. Поэтому в балансе отсутствуют такие статьи, как “Износ основных средств”, “Амортизация нематериальных активов”, “Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов”, “Торговая наценка” и некоторые другие. Итог по активу баланса на начало года и конец отчетного периода равен соответственно итогу его пассива. Это равенство, как уже указывалось, определяет сущность баланса: в нем отражается имущество экономического субъекта в двух плоскостях, а именно в левой стороне - активе баланса - по видам, составу и размещению, а в правой - пассиве - по источникам формирования данного имущества.

  В активе имущество приведено с учетом степени ликвидности. ЛИКВИДНОСТЬ активов характеризует скорость превращения хоз. средств предприятия в денежную  форму, т.е. показывает относительную величину времени, необходимого для реализации формулы товар-деньги. Наименее ликвидные статьи (“Нематериальные активы”, “Основные средства”) размещены в начале, а легко реализуемые активы (“Касса”, “Расчетный счет”) - в конце баланса.

   Во многих странах с развитой рыночной экономикой содержание бухгалтерского баланса строится в обратной степени ликвидности, т.е. в начале показываются легкореализуемые виды имущества, а в конце баланса - наименее ликвидные активы.

В любом  случае имущество предприятия - актив (А) должен соответствовать его обязательствам (П) и собственному капиталу (К): А=О+К Это формула бух. баланса: А=П, где П=О+К  И производные формулы К=А-О ; О=А-К

  Разложение правой стороны баланса на две составляющие в указанной последовательности имеет глубокий экономический смысл. В случае ликвидации экономического субъекта ввиду несостоятельности (банкротства) действующее законодательство в первую очередь предусматривает удовлетворение обязательств кредиторов (П) в строго установленной очередности. Причем требования кредиторов каждой очереди подлежат удовлетворению только после полного погашения обязательств перед кредиторами предыдущей очереди. В то же время инвесторы на вложенный капитал (К) получают только ту часть, которая остается после платежей по обязательствам. Статьи баланса в зависимости от их экономической сущности распределены на шесть разделов.

   Актив баланса включает два раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими основными группами.

Первый  раздел “Внеоборотные активы” содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а также долгосрочными инвестициями.

Второй  раздел “Оборотные активы” представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные средства организации, так как в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть - денежные средства.

Правая  сторона баланса (пассив) раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.

Собственный капитал отражен в четвертом  разделе пассива “Капитал и резервы”.

Заемный капитал, исходя из сроков заимствования  организацией, содержится в пятом разделе бухгалтерского баланса “Долгосрочные пассивы” и в шестом разделе “Краткосрочные пассивы”.

Бухгалтерские балансы делятся на виды по ряду классификационных признаков:

По  времени составления

• Вступительные - на момент возникновения предприятия
• Текущие - в течение года
• Ликвидационные - при ликвидации предприятия
• Разделительные – в момент разделения крупного предприятия
• Объединительные – в момент слияния нескольких предприятий

По  источникам составления

• Инвентарный - данные инвентаризации
• Книжный – без данных инвентаризации
• Генеральный – по данным текущего учёта + данные инвентаризации

По  объёму информации

• Единичный баланс – одно предприятие
• Сводный баланс – несколько предприятий

По  способу очистки

• Баланс-брутто – регулирующие статьи (02,05 счёт)
• Баланс- нетто – без регулирующих статей

 

2. Типовые изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.

В результат  хозяйственной деятельности  происходят непрерывные изменения в составе  хозяйственных средств  предприятия и источников их образования, которые можно подразделить на 4 типа:

• -хозяйственные операции вызывают изменения только в составе хозяйственных средств предприятия и их размещении. Одна статья актива баланса увеличивается, другая уменьшается на одну и ту же сумму  А  А      Валюта баланса не изменяется.
• -хозяйственные операции вызывают изменения только в составе хозяйственных средств. Одна статья пассива баланса увеличивается, другая уменьшается на одну и ту же сумму П П      Валюта баланса не изменяется. К операциям  2-го типа относятся операции по начислению выплат и налогов из прибыли, удержанием из заработной платы, формированию резервов и др.
• - хозяйственные операции вызывают увеличение в составе хозяйственных средств и источников. Увеличивается одна статья актива и одна статья пассива баланса на одну и ту же сумму   А  П  .  Соответственно увеличивается валюта баланса. К данному типу операций относятся  начисление износа по ОС,НА, начисления заработной платы, авансы, полученные от покупателей и заказчиков, получение кредитов банка и др.
• - хозяйственные операции вызывают уменьшение  в составе хозяйственных средств и источников. Уменьшается одна статья актива и одна статья пассива баланса на одну и ту же сумму  А  П.  Соответственно уменьшается валюта баланса. К данному типу операций относятся операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (в бюджет, поставщикам, рабочим и служащим), погашению кредитов банка и т.п.