Схема построения бухгалтерского баланса

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение                                                                                                            3

1.Баланс как основная форма бухгалтерской отчетности                            4                                     

2.Схема построения бухгалтерского баланса                                               10

   2.1. Актив бухгалтерского баланса                                                            12

   2.2. Пассив бухгалтерского баланса                                                           34

3.  Построение бухгалтерского  баланса в ООО «Маргаритки»                   45

Заключение                                                                                                      50

Список используемых источников                                                                51

Приложение 1                                                                                                   53

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Эффективность деятельности предприятия зависит от наличия хозяйственных средств и рационального их использования.

Баланс – это система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату, размещение ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и юридических  источников их формирования. 

Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс числится на первом месте. С одной стороны баланс является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из годовой отчетности.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс – знание содержания его статей, способа их оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия дает возможность получить значительный объем информации о предприятии, определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчета аналитических показателей.

Перечисленные выше причины, являются подтверждением актуальности изучения данной темя. Цель данной работы является: изучить схему построения бухгалтерского баланса, составить баланс субъекта малого предпринимательства ООО «Маргаритки», с учетом полученных знаний проанализировать финансовое состояние компании.

 

 

 

1. БАЛАНС КАК ОСНОВНАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

Самостоятельный бухгалтерский баланс согласно статье 48 Гражданского кодекса РФ – один из признаков юридического лица. Таким образом, обеспечивается реализация одного из важных принципов бухгалтерского учета – имущественной обособленности хозяйствующего субъекта. Здесь проявляется первая функция баланса – экономико-правовая.

Бухгалтерский баланс служит основным источником информации об имущественном состоянии организации. Из баланса обширный круг заинтересованных пользователей узнает, какой имущественной массой (собственным капиталом) располагает собственник. Это вторая функция баланса.

Третья функция – информация о степени предпринимательского риска. По данным баланса можно судить о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами) или ей угрожают финансовые затруднения.

По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период. Это четвертая функция баланса. На основании анализа  финансового результата оценивают способность руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как изменение показателей нераспределенной прибыли за отчетный период. Отражается конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом налога на прибыль, то есть отражается экономическая прибыль, а не бухгалтерская, определяемая как разница между доходами и расходами. Экономическая прибыль это оставшаяся нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в виде наращенного собственного капитала.

Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляются имущества (права) и обязательства (долги). При этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязанности взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над обязательствам. Если имущество меньше долгов возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущество называют активом, а долги (обязательства) – пассивом. [10;54]

В практической деятельности различают основные виды бухгалтерских балансов по функциональному значению: вступительный, операционный (два подвида промежуточный и годовой), соединительный, разделительный, санируемый, ликвидационный, сводный, сводно-консолидируемый, отдельный. Все виды балансов могут различаться как номенклатурной статьей, так и методами оценки.

Составлением вступительного (организационного) баланса открывается ведение бухгалтерского учета в каждой организации

Операционные – промежуточный (месячный, квартальный) и годовой – бухгалтерские балансы по форме могут не отличаться один от другого (как правило, используется одна и та же форма бланка). В то же время в технике формирования промежуточного (месячного, квартального) и годового бухгалтерских балансов существуют значительные различия. Промежуточный баланс составляется обычно на основе книжных данных. Годовой бухгалтерский баланс выступает как заключительный для отчетного года и одновременно вступительный для нового хозяйственного года. Заключительный и вступительный балансы формально должны быть тождественны, так как только при этом условии обеспечивается выполнение одного из важнейших требований к бухгалтерской отчетности – преемственности балансов.

Соединительный баланс составляется при слиянии одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц или при выделении  из единого баланса хозяйства некоторой доли капитала для образования новой организации. На практике составлению такого баланса предшествует составление ликвидационного баланса.

Санируемый баланс составляется в тех случаях, когда организация приближается к банкротству. В этих условиях перед субъектом возникает дилемма: либо ликвидация путем объявления о банкротстве, либо договорится с кредиторами об отсрочке платежей. Но кредиторы, даже если склоняются к соглашению, хотят предварительно узнать, как велик понесенный убыток и есть ли надежда на его покрытие в будущем. Санируемый баланс чаще всего составляется с привлечением аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное состояние дел в организации. В отличие от операционного баланса, который составляется по книжным данным, формирование санируемого баланса обязательно предполагает проведение полной инвентаризации.  В операционном балансе отдельные статьи могут рассматриваться как реальные, то в санируемом балансе эти же статьи могут не приниматься в расчет либо подвергаться значительной уценке, если будет установлено, что их значения не соответствуют действительности (например, наличие неликвидных материальных запасов или отдельных видов дебиторской задолженности, нереальной к взысканию).[12; 101]

Ликвидационный баланс отличается от других как оценкой статей актива (производимой по реализационной стоимости, в большинстве случаев более низкой, чем первоначальная балансовая стоимость), так и их структурой. Некоторые статьи, обычные для операционного баланса, в ликвидационном могут отсутствовать (например, бюджетно-распределительные статьи – «Доход будущих периодов», «Расходы будущих периодов»).  В то же время в ликвидационном балансе могут появиться и такие статьи, которых раньше не было, например стоимость деловой репутации фирмы. При этом в ликвидационном балансе обязательным условием его составления является полная инвентаризация всех объектов учета.

 Сводный баланс формируется  путем соединения отдельных заключительных  балансов. При этом отчетные показатели  по макету суммируются и сводятся в особой колонке в виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют различные министерства и ведомства.

Сводно-консолидируемый баланс -  новое явление в отечественной практике. Он представляет собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но зависимых в экономическом отношении. Такой баланс объединяет бухгалтерский баланс головной организации, ее дочерних и зависимых обществ. Особенность сводно-консолидируемого баланса состоит в том, что из него исключаются все внутренние обороты, а затем делается расчет по каждой статье баланса в зависимости от доли в организациях-участниках головной организации. В качестве долей могут выступать номинальные стоимости обыкновенных акций дочерних и зависимых обществ,, имеющихся у головной организации.

Отдельный баланс – это баланс подразделения (филиала), его форма определяется учетной политикой организации.

В зависимости от полноты оценки отдельных статей балансы могут быть разделены на балансы-нетто и балансы-брутто.

Если сальдо всех счетов Главной книги, за исключением результатных, включаются в баланс, то и сальдо регулирующих счетов соответственно показываются в балансе. Сальдо дополнительных счетов увеличивает сальдо тех счетов, которые они дополняют;  при этом сальдо контрарных счетов показываются со знаком минус, как и дополнительные счета (показанные со знаком плюс) вслед за счетом, оценку которого они дополняют (увеличивая или уменьшая). В этом случае сальдо контрарного счета уменьшает итог баланса, и такой баланс называют балансом-нетто.

Если сальдо контрарного счета показывается со знаком плюс на противоположной стороне баланса, то итог баланса увеличивается, и такой баланс называется балансом-брутто. Такие балансы в российской практике составлялись до 1996 года.

В качестве учетных регистров организации широко используют оборотно-сальдовые балансы (ведомости), которые еще называют пробными или проверочными, а также шахматные балансы.[12; 104]

Оборотный баланс по существу представляет собой перечень всех счетов, приведенных в Главной книге, более детализированный, согласно рабочему плану счетов, принятому в составе учетной политики организации. В него включаются все счета, даже те, которые не имеют сальдо, поэтому оборотный баланс можно назвать также балансом-брутто. Сальдовый же баланс (операционный, вступительный и др.), который по существу представляет собой извлечение из оборотного баланса, по отношению к оборотному балансу можно назвать балансом-нетто.

Оборотный баланс в практике часто недостаточен для изучения динамики хозяйственных операций, поскольку в нем приводятся только итоги дебетования и кредитования счетов. Однако из него не видны те основания, по которым каждый счет был дебетован и кредитован: не известна взаимосвязь счетов при отражении той или иной операции. В бухгалтерском учете эта взаимосвязь определяется корреспонденцией счетов по всем оборотам, то оборотный баланс может быть трансформирована в шахматный баланс, который будет характеризовать всю динамику хозяйственной деятельности. На практике этот вид баланса редко используется ввиду трудоемкости заполнения при наличии большого количества синтетических счетов в рабочем плане счетов организации. Указанные виды балансов могут составляться не только за год, но и за месяц и даже за день в виде особых ведомостей.[8; 215]

Шахматный баланс делится на ряд клеток, получающихся при пересечении горизонтальных и вертикальных линий. Каждая клетка предназначена для отдельного счета Главной книги. При этом порядок следования счетов одинаков как в горизонтальном, так и в вертикальном направлениях. (Обычно в горизонтальном направлении принято записывать счета-дебиторы.) Сумма записанная в клетке, всегда будет стоять напротив какого-нибудь счета-дебитора в горизонтальном направлении и против другого счета-кредитора в вертикальном направлении, показывая, что по данным хозяйственной операции один счет бал дебетован, а другой-кредитован. Зная корреспонденцию счетов, легко определить и сам характер той или иной хозяйственной операции.

 

СХЕМА ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

По своему строению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых должны быть постоянно равны между собой.

Любой бухгалтерский баланс отражает состояние имущественной массы как группировку разнородных материальных ценностей (видов имущества, находящихся в непосредственном владении хозяйства), прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке в валюте Российской Федерации. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение для оценки деятельности хозяйства.

Грамотно построить бухгалтерский баланс это значит полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем многообразии, дать надлежащую группировку хозяйственных явлений, изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение средств организации.