Анализ неналоговых доходов бюджетов РФ (федерального, региональных и местных бюджетов)

5) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного области, и иные суммы принудительного изъятия в соответствии с законодательством Российской Федерации и области, решениями судов;

6) доходы, получаемые от продажи имущества, находящегося в государственной собственности области, подлежащие зачислению в областной бюджет в полном объеме.

7) плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

8) платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;

9) иные неналоговые доходы, зачисляемые в областной бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации и области.

В доходах бюджетов субъектов  наибольшую долю (более 90%) имеют налоговые  доходы. Неналоговые доходы составляют около 10-15% в общей сумме доходов. Остальная доля доходов приходится на безвозмездные и безвозвратные  перечисления средств в основном из бюджетов других уровней в форме  дотаций и субвенций (трансфертов).

Согласно законодательству Российской Федерации в Челябинской  области сложился коллегиальный  и прозрачный процесс исполнения бюджета, соответствующий современным  требованиям публичности, гласности, реальности.

За 2011 год в областной  бюджет Челябинской области поступило  доходов 90 277 403,89 тыс. рублей, что составляет 98,4% от годовых бюджетных назначений (увеличились на 7 473 446,90 тыс. рублей или 9% к уровню 2010 года).

Расходная часть областного бюджета за 2011 год исполнена в  сумме 96 547 248,71 тыс. рублей или 94,8 % к  годовым назначениям. По сравнению  с 2010 годом расходы увеличились  на 13 207 460,69 тыс. рублей или 15,8%.

В 2011 году бюджетная политика области была направлена на полное финансовое обеспечение существующих расходных обязательств и сокращение дефицита областного бюджета.

Общая сумма доходов консолидированного бюджета Челябинской области  за 2011 год составила 119,4 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с 2010годом  на 9,1%.

Налоговых и неналоговых  платежей за 2011 год в доходную часть  консолидированного бюджета области  поступило 95,8 млрд. рублей, что составляет 99,6% от годовых плановых назначений и 111,4% к 2010 году  
в сопоставимых условиях.

Рисунок 1 – Поступления  налоговых и неналоговых платежей в консолидированный бюджет Челябинской  области

Рисунок 2 – Поступления  налоговых и неналоговых платежей в областной бюджет

В областной бюджет поступило доходов  на общую сумму 90,3 млрд. рублей (рост на 9,0% по сравнению с 2010 годом) в том  числе:

- налоговые и неналоговые доходы  сложились в сумме 66,4 млрд. рублей (98,4% от годовых плановых назначений), что составляет 112,3% к2010 году  
в сопоставимых условиях;

- безвозмездные поступления в  областной бюджет составили 24,2 млрд. рублей.

Возвращено в федеральный бюджет остатков целевых субсидий и субвенций  прошлых лет в сумме 629,0 млн. рублей.

Поступило в областной бюджет от местных бюджетов остатков целевых  субсидий и субвенций прошлых  лет в сумме 252,2 млн. рублей.

Поступления налоговых и неналоговых  доходов в местный бюджет на 1000 человек в муниципальных образованиях:

- выше среднеобластного уровня (8445,8 тыс. рублей) – в 6 МО;

- ниже среднеобластного уровня  – в 37 МО.

Темп роста собственных доходов:

- выше среднеобластного  уровня (109,6%) – в 15 МО;

- ниже среднеобластного  уровня – в 28 МО.

Экономический прирост в области  составил 6,3%, прирост поступлений  в бюджет - 9%. Область вышла на докризисные показатели в экономике. В некоторых отраслях отмечается более значительный рост показателей.

Действующая система межбюджетных отношений в Российской Федерации  исключает практику индивидуальных плановых согласований объемов доходов  и расходов бюджетов субъектов Федерации, их финансовой поддержки. Распределение  средств фонда финансовой помощи регионам со стороны Минфина Российской Федерации осуществляется по единым правилам в одностороннем порядке, что расширяет возможности принятия субъективных решений.

Основной причиной неэффективного использования средств бюджета  по-прежнему являются требования федерального закона № 94 «О размещении заказов на поставки товаров, выполнении работ, оказание услуг для государственных и  муниципальных нужд». Этот закон, который  создал лазейки для поставок товаров  нижайшего качества по завышенным ценам, породил безответственность за неисполнение обязательств, коррупционные схемы, нанес колоссальный урон экономике  в целом Российской Федерации.

Граждане отмечают типичные нарушения  при использовании бюджетных  средств исполнителями работ (подрядчиками). Таковыми являются действия подрядчиков, которые:

1. производят отступления от проекта без какого-либо согласования с заказчиком на объекте, а также с заказчиком-застройщиком (технический надзор);

2. не предоставляют техническую документацию по применяемым материалам;

3. приобретают материалы низкой цены и качества, выставляя их на оплату как дорогостоящие;

4. нарушают технологические процессы при ведении работ;

5. сознательно завышают объемы выполненных работ;

6. систематически нарушают положения муниципального контракта.

 

2.3. Анализ неналоговых  доходов местных бюджетов

Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в  соответствии со статьями 41 - 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет части  прибыли муниципальных унитарных  предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми  актами органов местного самоуправления.

В бюджеты муниципальных районов  и бюджеты городских округов  подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду  по нормативу 40 процентов.

В бюджеты городских округов  и муниципальных районов подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной  продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.

В бюджеты поселений, городских  округов до разграничения государственной  собственности на землю поступают  доходы от продажи и передачи в  аренду находящихся в государственной  собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных  для целей жилищного строительства, по нормативу 100 процентов.

В бюджеты муниципальных районов  до разграничения государственной  собственности на землю поступают  доходы от продажи и передачи в  аренду находящихся в государственной  собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях  и предназначенных для целей  жилищного строительства, по нормативу 100 процентов.

Доходы местных бюджетов формируются  за счет следующих источников:

-  местных налогов и сборов;

- отчислений от федеральных  и региональных налогов и сборов; от налогов, предусмотренных специальными  налоговыми режимами;

- неналоговых доходов.

Местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов, а также неналоговые платежи  в совокупности составляют собственные  доходы местных бюджетов. Иными словами, их собственные доходы - налоговые  и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью  или частично на основе БК РФ или  законами субъектов РФ, а также  вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные  бюджеты.

Неналоговые доходы формируются:

1) от использования (сдачи в  аренду) имущества, находящегося  в муниципальной собственности;

2) от платных услуг, оказываемых  органами местного самоуправления  и бюджетными учреждениями, находящимися  в ведении органов местного  самоуправления;

3) от доходов от продажи имущества,  находящегося в муниципальной  собственности;

4) в местный бюджет поступают  и другие неналоговые доходы (штрафы, суммы конфискаций, компенсаций  и пр.);

5) неналоговые доходы местных  бюджетов формируются также за  счет части прибыли муниципальных  унитарных предприятий, остающейся  после уплаты налогов, в размерах, устанавливаемых правовыми актами  органов местного самоуправления.

К неналоговым доходам относятся  еще безвозмездные и безвозвратные  перечисления в виде:

-финансовой помощи из  бюджетов других уровней в  форме дотаций и субсидий;

-субвенций из региональных  фондов компенсаций; 

-перечислений из бюджетов  территориальных государственных  внебюджетных фондов;

-перечислений от физических  и юридических лиц, в том  числе добровольных пожертвований.

Доходы местных бюджетов формируются  за счёт собственных доходов и  доходов за счёт отчислений от федеральных  и региональных регулирующих налогов  и сборов, а также неналоговых  доходов и безвозмездных перечислений. Доля неналоговых доходов в доходной части местного бюджета составляет      3,6 %. К основным источникам неналоговых  доходов местных бюджетов относятся  доходы от пользования имуществом, находящимся в муниципальной  собственности, и от деятельности предприятий  и организаций, находящихся в  муниципальной собственности. Эти  средства являются доходами, которые  местные бюджеты получают из собственных  независимых источников.

За 2012 год в бюджет города Челябинска поступило доходов в размере 27 869,1 млн. рублей или 100,7 процента к годовым плановым показателям.

Налоговых и неналоговых доходов  в бюджет города поступило                   12 532,7 млн. рублей или 103,8 процента к годовым плановым показателям. По сравнению с прошлым годом поступление налоговых и неналоговых доходов (в сопоставимых условиях) возросло на 21 процент или на 2 156,9 млн. рублей.

Наиболее значимая доля в формировании налоговых и неналоговых доходов  принадлежит налогу на доходы физических лиц (44,9 %), поступления составили 5 629,9 млн. рублей или 100,1 процента к годовым плановым показателям. Доля совокупных налогов в формировании налоговых и неналоговых доходов составляет 4,6 %, поступления составили 573,7 млн. рублей или 100,8 процента к годовым плановым показателям, увеличившись на 10 процентов или на 52,2 млн. рублей по сравнению с прошлым годом (в сопоставимых условиях). Значительный объем поступлений в формировании налоговых и неналоговых доходов приходится на имущественные    налоги (24,8 %), поступления составили 3 105,0 млн. рублей или 97,4 процента к годовым плановым показателям.

Поступления от государственной пошлины  составили 154,4 млн. рублей или 100,1 процента к годовым плановым показателям.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности  составили 2 051,0 млн. рублей или 121,2 процента к плановым показателям за счет погашения задолженности прошлых лет, перечислением денежных средств по продаже права аренды земельных участков для комплексного освоения.

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов составили 743,1 млн. рублей или 125,2 процента к плановым показателям в связи с поступлением платежей от продажи земельных участков, государственная собственность  на которые не разграничена и которые  расположены в границах городских  округов. Рост вызван продажей по внеплановым  заявкам земельных участков предприятиям.

Безвозмездные поступления за 2012 год  составили 15 336,4 млн. рублей или 98,3 процента к годовым плановым показателям, что меньше на 3 процента или на 472,4 млн. рублей по сравнению с прошлым годом.

 

3. Пути совершенствования  неналоговых доходов

Считается, что налоговая форма  поступления доходов имеет ряд  преимуществ перед неналоговой, обладает наибольшей стабильностью, устойчивостью  и предсказуемостью. Однако, по моему  мнению, неналоговые источники доходов  могут стать основой доходной базы регионального бюджета, так  как их объем полностью зависит  от активности и управленческой эффективности  региональных органов власти.

Стабильный рост неналоговых доходов повышает диверсификацию доходов по видам поступлений. Если тенденция к росту доли неналоговых доходов продолжится, она может значительно улучшить структуру бюджета, положительно  сказаться на уровне доходов.

Серьезным резервом пополнения доходной базы бюджетов РФ  является рост доходов от использования  государственной и муниципальной                     собственности, что возможно лишь  при эффективном управлении государственными активами, установлении жесткого  контроля со стороны государственных  органов за использованием объектов  недвижимости, находящихся в ведении государственных и муниципальных  предприятий и организаций, эффективном регулировании ставок арендной платы.  Продажа неэффективной муниципальной собственности инвесторам будет способствовать снижению затрат на содержание объектов,прежде всего, учреждений, финансируемых  за счет бюджетов.