Анализ неналоговых доходов бюджетов РФ (федерального, региональных и местных бюджетов)

Политика государственных  органов власти и органов местного самоуправления  в сфере управления региональной и муниципальной собственностью должна реализовываться путем оптимизации объема и состава находящейся у регионов собственности, осуществления мониторинга финансово-хозяйственной деятельности предприятий, создания реестра показателей экономической эффективности, а также повышения эффективности управления находящимися в государственной и муниципальной собственности акциями открытых акционерных обществ.

В методических рекомендациях  Минфина России отмечается, что  увеличению доходов от использования муниципального имущества способствует систематизация сведений о его наличии и использовании. Для большинства  руководителей местных  администраций очевидно, что первым шагом к увеличению объёма неналоговых доходов бюджета является инвентаризация муниципальной собственности, а вторым - учет его использования. Практически это означает создание в муниципальном образовании информационной системы управления имущественно-земельным комплексом. В рамках такой подсистемы возможно ведение реестра, содержащего необходимые сведения по земельным участкам и объектам недвижимости, принадлежащим муниципальному образованию, а также финансовый учет отношений аренды, передачи прав, продажи собственности на основании соответствующих договоров.

Неналоговые доходы чрезвычайно разнообразны и по своей природе  имеют между собой мало общего,за исключением того отрицающего  признака,что они не могут быть отнесены к налогам. Аппараты извлечения неналоговых доходов различны и по своему техническому совершенству уступают налоговому  аппарату.

Различить налоговые и неналоговые  сборы с достаточной степенью         определенности возможно по формальному  признаку: включение или не включение их в перечень взимаемых на территории Российской Федерации налогов и сборов. Разграничение необходимо для решения проблем, возникающих в рамках налоговых отношений, поскольку отнесение сбора к налоговому платежу означает распространение на него общего режима налогообложения. В бюджетной сфере разграничение необходимо для правильного учета доходов в рамках бюджетной классификации.

В целях уменьшения неблагоприятных последствий отсутствия четких критериев деления фискальных сборов и неналоговых доходов необходимо принять следующие меры:

- квалифицировать платежи, зачисляемые  в бюджет, как налоговые или  как гражданско-правовые;

- полностью отказаться от  гражданско-правового режима взимания  компенсаторных платежей, так как нельзя признать допустимым регулирование,  при котором однородные по  своей сути платежи поступают  в бюджет в одном случае  как сборы, в другом - как неналоговые  платежи.

В рамках гражданских правоотношений  платежи должны взиматься         только  за услуги гражданско-правового  характера, а не за совершение  государством  в отношении плательщика  юридически значимых действий  или выполнение иных административных  функций.

Законодательное закрепление всех возможных сборов с дифференцированными от множества  обстоятельств ставками является крайне сложным, поэтому необходима правовая позиция Конституционного Суда РФ о допустимости делегирования законодателем органам исполнительной власти права установления ставок сборов и других отдельных элементов.

В случае установления обязательных  платежей, не являющихся ни налогами, ни сборами, уровень гарантий  прав плательщиков таких платежей  должен быть не ниже уровня  гарантий прав плательщиков налогов  и сборов.

Законодательство субъектов Российской Федерации относительно неналоговых доходов неоднородно: в законах ряда субъектов Росийской Федерации неналоговые доходы урегулированы  достаточно подробно, в законах  других субъектов Российской  Федерации содержатся отсылочные  нормы к                  федеральному бюджетному  законодательству.

Таким образом, законодательство субъектов Российской Федерации во многом является несовершенным: в субъектах Российской Федерации, где реализованы законотворческие  права регионов, нередки противоречия  с БК РФ, а также между различными  статьями одного и того же  законодательного акта. Наиболее  подробно неналоговые доходы  урегулированы в законах субъектов  Российской Федерации о бюджете  на соответствующий год.

Круг администраторов неналоговых  доходов достаточно широк. Система администрирования неналоговых доходов продолжает требовать совершенствования, поскольку одни и те же неналоговые доходы закреплены за рядом администраторов, а также существует обширная группа неналоговых доходов, закрепленных за всеми администраторами доходов бюджета, что, на мой взгляд, является неоправданным и способно привести к нечеткому разграничению полномочий между ведомствами и снижению качества администрирования неналоговых доходов.  

Как уже отмечалось, есть проблемы  не только с правовой природой  платежей, в совокупности образующих  неналоговые доходы, но и с  порядком их администрирования, распределением полномочий между федеральными органами по организации  взимания и осуществления контроля.

Совокупность проблем по обеспечению всех администраторов поступлений  в бюджетную систему Российской  Федерации оперативной и достоверной  информацией требует решения  ряда задач:

- перечень государственных  органов, на которых возложены  функции  администрирования поступлений в бюджетную систему Российской  Федерации, должен быть оптимальным  и стабильным;

- необходимо закрепить  в законодательном  акте четкую  ведомственную принадлежностьдоходов определенным администраторам, что устранит неоднозначность  трактовки всеми участниками  бюджетного процесса своих прав, обязанностей и ответственности.

Как уже отмечалось, одними из  основных источников неналоговых  доходов  можно считать поступления  от продажи и использования  федерального имущества. Состав неналоговых доходов сложно назвать стабильным, их перечень носит открытый характер, при этом доходы от использования и продажи государственного имущества относятся к неналоговым доходам по своей правовой природе, а не могут быть причислены к неналоговым только в силу законодательного решения. В условиях рыночной экономики государство является предпринимателем, заинтересованным в получении предпринимательского дохода от имеющегося у него имущества. На протяжении последних лет прослеживается рост неналоговых доходов, в то время как количество объектов федеральной собственности сокращается в результате приватизации.

При этом именно в процессе  совершенствования системы неналоговых  доходов от продажи и использования федерального имущества (в том числе ее правовых основ) Российская Федерация может проявлять себя как специфический участник гражданского  оборота, обладающий собственностью.

Представляется, что только благодаря  увеличению неналоговых  доходов  федерального бюджета станет возможным достижение цели снижения  налогового бремени при сохранении роста доходов бюджета, и в этом заключается основополагающее  значение неналоговых доходов.  И наоборот, при благоприятных экономических условиях в государстве необходимо снижать или прекращать продажу государственной (федеральной и региональной) недвижимости. 

 

 

 

 

Заключение

Основная часть доходного  потенциала федерального бюджета формируется, конечно, за счёт налоговых доходов. Но неналоговые поступления играют также большую роль в бюджетах всех уровней. Ведь, проанализировав  неналоговые поступления, можно  сделать вывод о том, насколько  эффективно используется государственная  собственность, насколько правильно  государство занимается внешнеэкономической  деятельностью, каким видам неналоговых  поступлений следует уделить  особое внимание (изменить что-то) для  увеличения доходов в государственную  казну. И государству необходимо анализировать неналоговые платежи, потому что именно доходы способствуют улучшению уровня жизни населения.

Несмотря на то, что основными  источниками неналоговых доходов  в бюджет составляют поступления  от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности, а также поступления  от разрешённых видов деятельности организаций и доходы от внешнеэкономической  деятельности, неналоговые доходы всё  равно составляют незначительную долю доходного потенциала – около 1%.

Это свидетельствует о  крайне неэффективном использовании  государственной собственности, поскольку  её доля в общем экономическом  потенциале производственной сферы  остаётся достаточно высокой – около 30%, а отдача в виде отчислений от её использования и сдачи в  аренду составляет всего лишь 3,5% от доходов федерального бюджета.

Неналоговые доходы играют большую роль для государства, так  как они являются одним из источников формирования государственного бюджета. Да, мы видим, что неналоговые поступления  составляют незначительный процент  по отношению к налоговым платежам, но, несмотря на это, государство должно способствовать росту неналоговых  поступлений в бюджеты, потому что  именно рост неналоговых доходов  будет способствовать сокращению дефицита всех уровней.

По данным проведенного анализа  можно сказать, что из неналоговых  платежей значительно пополняют  государственную казну поступления  от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности, а также поступления  от разрешённых видов деятельности организаций и доходы от внешнеэкономической  деятельности.

Изучив общие понятия  неналоговых поступлений, состав и  структуру неналоговых поступлений  федерального бюджета, бюджетов субъектов  и местных бюджетов и проанализировав  неналоговые поступления федерального бюджета с помощью законодательных  документов Российской Федерации, данных статистической отчетности, учебных  пособий и учебников, цель курсовой работы была достигнута.

Таким образом, рост неналоговых  доходов способствует сокращению дефицита всех уровней, а, следовательно, от исполнения доходной части бюджетов зависит  решение публичных, социальных, экономических  и других проблем.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998)

Налоговый Кодекс Российской Федерации (Часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)

Федеральный Закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 25.12.2008) «Об общих принципах  организации местного самоуправления в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 16.09.2003) (с изм. и доп., вступающими  в силу с 10.01.2009)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 74н (ред. от 09.10.2008) «Об утверждении  указаний о порядке применения бюджетной  классификации Российской Федерации»

Березин М. Ю. Региональные и  местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - М: Волтерс  Клувер, 2009.

Бюджетный процесс в РФ: учеб. пособие. / Под ред. Л. Г. Барановой, О. В. Врублевской. - М: Перспектива; ИНФРА-М, 2010.

Бюджетная система России: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Г. Б. Поляка. - М. : Юнити-Дана, 2010.

Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. / Под ред. Романовско-го М. В. , Врублевской О. В. – М. : Юрайт, 2009.

Вельский К. С. Финансовое право. - М. : Юнити, 2009.

Господарчук Г. Г. Развитие регионов на основе финансовой интеграции. - М. : Финансы и статистика, 2009.

Дадашев А. 3. Финансовая система  России. – М. : Зерцало, 2009.

Крохина Ю. А. Бюджетное планирование. - М. : Юрайт, 2009.

Родионова В. М. Государственный  бюджет и его роль в сбалансированном развитии экономики. - М. : Инфра-М, 2009.

Родионова В. М. Финансы / В. М, Родионова, Ю. А. Вавилов, Л. И. Гончаренко и др. ; под ред. В. М. Родионовой. - М. : Инфра-М, 2010.

Тхамадокова И. Х. Совершенствование  механизма формирования бюджетов субъектов  Российской Федерации на основе зарубежного  опыта. – М. : Спарк, 2009.

Яшина Н. И. Теоретические  и практические основы управления бюджетами  административно-территориальных образований. - Н. Новгород: Изд-во Волго-Вятской академии гос. службы, 2008.

Березин М. Ю. Характерные  отличия процессов по установлению и введению региональных и местных  налогов// Законодательство и экономика. - 2009. -№10.

Кузнецов С. П. О некоторых  проблемах местных финансов // Финансы. - 2009. - № 8.

Родионова В. М. Проблемы совершенствования  бюджетного законодательства Российской // Финансы. - 2010. - № 4.