Анализ неналоговых доходов бюджетов РФ (федерального, региональных и местных бюджетов)

К безвозмездным поступлениям относятся: дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии); субвенции  из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных  организаций и правительств иностранных  государств, в том числе добровольные пожертвования.

1.2 Особенности неналоговых  доходов бюджета

Для неналоговых доходов государства  характерны особенности, отличающие их от налоговых. Большинство неналоговых  платежей  имеет двусторонний характер. То  есть субъекты правоотношений  по поводу уплаты большинства  неналоговых  платежей имеют взаимные  права  и обязанности.

Так, государство  как обязательный субъект правоотношений, взимая неналоговые платежи, обязано  совершить соответствующие действия  в пользу плательщиков этих  платежей, например предоставить право на занятие какой-либо деятельностью, на перевоз товара через таможенную границу, предоставить какие-либо услуги и т.п. В свою очередь плательщики неналоговых платежей вправе потребовать от государственных органов совершения в свою пользу соответствующих действий. Такая взаимосвязь прав и обязанностей субъектов правоотношений, возникающих по поводу уплаты большинства неналоговых платежей, придает им характер возмездности.

В отличие от налогов, которые всегда являются обязательными платежам, неналоговые доходы могут иметь форму обязательных  и добровольных платежей. Большая  часть неналоговых доходов формируется  за счет обязательных платежей. Их обязательность подтверждается принудительным взысканием в  определенном порядке в случае  неуплаты в предусмотренных случаях.  Однако основания уплаты обязательных неналоговых и налоговых платежей  неодинаковы: налоги уплачиваются  при наличии  налогооблагаемого  объекта, а основанием уплаты  обязательных неналоговых платежей  является совершение компетентными  органами в пользу      юридических  и физических лиц определенных  действий (предоставление тех или  иных прав, выполнение работ, услуг).

Особенностью неналоговых платежей  является то, что для них  в большейстепени, чем для налогов, характерен признак целевой направленности в использовании  поступлений по ним. Целевое направление использования неналоговых  доходов государства  устанавливается  при введении неналоговых платежей  и закрепляется в правовых  актах, определяющих порядок исчисленияи взимания каждого конкретного платежа. Неналоговые доходы государства, как правило, аккумулируются в государственных бюджетных и   внебюджетных фондах, формируемых  на федеральном уровне и на уровне субъектов Российской Федерации. Однако поступления  по некоторым неналоговым доходам государства могут передаваться органам местного самоуправления для зачисления их в соответствующие  местные бюджеты в     порядке,  установленном законодательством.

По отношению к неналоговым  доходам, как правило, не определяются      конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые  элементы.

Неналоговые платежи обязательного  характера отличаются от налогов определенной возмездностью, так как их взимание обусловливается предоставлением плательщику права на занятие определенной деятельностью, получением услуг со стороны государства, имеющих юридическое значение, пользованием государственным имуществом. В целом неналоговые доходы  отличаются от налоговых субъектным составом, содержанием прав и  обязанностей участников финансовых  правоотношений, складывающихся в связи с уплатой и перечислением в бюджет неналоговых доходов.  

 

2. Состав и структура  неналоговых доходов различных  уровней бюджетной системы РФ

2.1. Анализ неналоговых доходов федерального бюджета РФ

Доходы федерального бюджета —  это денежные средства, поступающие  в безвозмездном порядке в  соответствии бюджетным и налоговым  законодательством Российской Федерации  в распоряжение федеральных органов  государственной власти РФ.

В доходы федерального бюджета зачисляются:

- собственные налоговые доходы  федерального бюджета, за исключением  налоговых доходов, передаваемых  в виде регулирующих доходов  бюджетам других уровней бюджетной  системы Российской Федерации;

- собственные неналоговые  доходы;

- остаток средств на  конец предыдущего года;

- доходы, полученные в  виде безвозмездных и безвозвратных  перечислений.

Неналоговые доходы федерального бюджета  формируются в соответствии со статьями 41 - 46 настоящего Кодекса, в том числе  за счет:

- доходов от использования имущества,  находящегося в государственной  собственности, доходов от платных  услуг, оказываемых бюджетными  учреждениями, находящимися в ведении  органов государственной власти  Российской Федерации, - после уплаты  налогов и сборов, предусмотренных  законодательством о налогах,  в полном объеме;

- части прибыли унитарных предприятий,  созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством  Российской Федерации;

- сборов за выдачу лицензий  на осуществление видов деятельности, связанных с производством и  оборотом этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции  (за исключением сборов за выдачу  лицензий, подлежащих зачислению  в бюджеты субъектов Российской  Федерации и местные бюджеты  и указанных в статьях 57 и  62 настоящего Кодекса), - по нормативу  100 процентов;

- прочих лицензионных сборов - по  нормативу 100 процентов;

- таможенных пошлин и таможенных  сборов - по нормативу 100 процентов;

- платежей за пользование лесным  фондом в части минимальных  ставок платы за древесину,  отпускаемую на корню, - по нормативу  100 процентов;

- платы за перевод лесных  земель в нелесные и перевод  земель лесного фонда в земли  иных категорий - по нормативу  100 процентов;

- платы за пользование водными  объектами - по нормативу 100 процентов;

- платы за пользование водными  биологическими ресурсами по  межправительственным соглашениям  - по нормативу 100 процентов;

- платы за негативное  воздействие на окружающую среду  - по нормативу 20 процентов;

- консульских сборов - по  нормативу 100 процентов;

- патентных пошлин - по  нормативу 100 процентов;

- платежей за предоставление  информации о зарегистрированных  правах на недвижимое имущество  и сделок с ним - по нормативу  100 процентов.

Таким образом, доходная часть федерального бюджета Российской Федерации слагается  главным образом из налогов предприятий  и организаций различных форм собственности, налога на добавленную  стоимость, акцизов, таможенных пошлин. От населения в федеральный бюджет поступают сборы, пошлины и прочие платежи за оказываемые услуги.

Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности, или от деятельности государственных и муниципальных  организаций имеют самую большую  величину в неналоговых поступлениях бюджетов всех уровней (64% для федерального бюджета и 81% для консолидированного бюджета субъектов РФ от всех неналоговых  поступлений). В федеральном бюджете  вторая по объему поступлений статья неналоговых доходов - это доходы от внешнеэкономической деятельности, которые включают в себя проценты по государственным кредитам и таможенные сборы (30 % от всех неналоговых поступлений  федерального бюджета).

Таблица 1

Структура доходов федерального бюджета в 2011 году

Виды доходов	млрд. руб	% к ВВП
Всего доходов	11 366,0	20,8
Доходы от внешнеэкономической  деятельности	4 664,7	8,5
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	2 046,9	3,7
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	1 985,0	3,6
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	1 543,8	2,8
Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности	380,1	0,7
Прочее	745,5	1,4

 

 

Исполнение федерального бюджета  в 2011 году по доходам составило 11,367 триллиона рублей, или 20,8% к объему ВВП за 2011 год, и 102,2% к объему доходов, утвержденному законом о бюджете  на 2011 год и плановый период 2012-2013 годов.

Профицит федерального бюджета  составил 442,035 миллиарда рублей (0,8% к ВВП). Первичный профицит (без  учета расходов на обслуживание госдолга) - 704,779 миллиарда рублей (1,3% к ВВП).

Поступившие в 2011 году нефтегазовые доходы в январе 2012 года зачислены в Резервный  фонд в сумме 1,090 триллиона рублей.

Снижение объемов доходов федерального бюджета в 2009 и 2010 годах сменилось  в 2011 году некоторым ростом, но достигнуть уровня докризисного 2008 года не удалось. На рост объемов доходов в 2011 году оказал влияние, прежде всего, благоприятная  конъюнктура на внешнем рынке.

Увеличение среднегодовой цены на нефть марки Urals (с 61,1 доллара за баррель в 2009 году и 78,2 доллара за баррель в 2010 году, до 109,3 доллара  за баррель в 2011 году) обеспечило поступление  в федеральный бюджет дополнительных доходов по сравнению с 2010 годом  в сумме 2,227 триллиона рублей.

Существенными факторами увеличения доходов в 2011 году явились также  рост объема ВВП, в результате которого доходы увеличились на 634,403 миллиарда  рублей, и объема импорта, что привело  к увеличению доходов на 237,869 миллиарда  рублей по сравнению с 2010 годом.

2.2. Анализ неналоговых доходов региональных бюджетов

Доходы бюджетов субъектов –  это денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации и области  в распоряжение органов государственной  власти области.

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

1) налоговых доходов от региональных налогов, от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (ст. 56 БК РФ);

2) неналоговых доходов;

3) иных поступлений.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов  Российской Федерации формируются  в соответствии со статьями 41 - 43, 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:

- части прибыли унитарных предприятий,  созданных субъектами Российской  Федерации, остающейся после уплаты  налогов и иных обязательных  платежей в бюджет, - в размерах, устанавливаемых законами субъектов  Российской Федерации;

- платежей за пользование лесным  фондом в части, превышающей  минимальные ставки платы за  древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов 

- сборов за выдачу лицензий  на осуществление видов деятельности, связанных с производством и  оборотом этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции,  выдаваемых органами исполнительной  власти субъектов Российской  Федерации, - по нормативу 100 процентов.

- платы за негативное воздействие  на окружающую среду - по нормативу  40 процентов; 

К неналоговым доходам бюджетов субъектов относятся:

1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности области, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в том числе:

-средства, получаемые в  виде арендной либо иной платы  за сдачу во временное владение  и пользование или во временное  пользование имущества, находящегося  в государственной собственности  области;

-средства, получаемые в  виде процентов по остаткам  бюджетных средств на счетах  в кредитных организациях;

-средства, получаемые от  передачи имущества, находящегося  в государственной собственности  области, под залог, в доверительное  управление;

-плата за пользование  бюджетными средствами, предоставленными  другим бюджетам, иностранным государствам  или юридическим лицам на возвратной  и платной основах;

-доходы в виде прибыли,  приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных  товариществ и обществ, или  дивидендов по акциям, принадлежащим  области;

-другие предусмотренные  законодательством Российской Федерации  доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  собственности области;

2) часть прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий области, остающаяся в их распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых законом области об областном бюджете;

3) доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываемые в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отраженные в доходах областного бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в областной государственной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг;

4) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении Администрации области, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;