Анализ использования прибыли на предприятии ООО "Астрахань пейдж"

           Используя метод цепных подстановок рассчитаем влияние каждого из факторов на величину прибыли от продаж.

     Влияние снижения оборотного капитала:

     -129*2,96*(15,8:100)=-60,3

     Влияние ускорения оборачиваемости оборотных активов:

     17253*3,02*(15,8:100)=8232,4

     Влияние уменьшения  рентабельности продаж:

     17259*5,98*(-12,48):100=-12876

     Итого общее влияние факторов – уменьшение прибыли от продаж на 4703,9 тыс.руб. (Показанная в таблицах сумма изменения прибыли от продаж составила 4802 тыс.руб. Отклонение в полученных значениях связано с погрешностью округления).

     Расчет  влияния факторов объем реализации продукции, структура товарной продукции, себестоимость продукции и изменение  уровня среднереализационных цен на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 6.

     Таблица 6

     Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции  ООО «Астрахань Пейдж» за 2007-2008г.,тыс.руб.

 

     Сначала нужно найти сумму  прибыли  при фактическом объеме продаж и  базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а  затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

     Индекс  объема продаж исчисляется путем  сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном  или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном предприятии его величина составляет:

     Ірп=(VPП1/VPП0)=10,4

     Если  бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличится в 10,4 раза и составить 33872,8 тыс.руб. (3257*10,4).

     Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

∑(VPПί1*Цί0)- ∑(VPПί1*Сί0)=

=37112-32308=4804 тыс.руб.

     Требуется подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при  фактическом объеме реализации, структуре  и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого  из фактической суммы выручки  следует вычесть условную сумму  затрат:

     ∑(VPПί1*Цί1) - ∑(VPПί1*Сί0)=

= 51594-32308= 19286 тыс.руб.

     Порядок расчета данных показателей в  систематизированном виде представлен  в таблице 7.

     Таблица 7

     Расчет  влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом  по предприятию

     ООО «Астрахань Пейдж» за 2007-2008г., тыс.руб.

 

     По  данным таблицы  можно установить, как изменилась сумма прибыли  за счет каждого фактора. Изменение  суммы прибыли за счет:

     объема  реализации продукции

     ΔПvpп=Пусл1-П0=67745,6-6514=61231,6 тыс.руб.

     структуры товарной продукции

     ΔПстр=Пусл2-Пусл1=4804-67745,6=-62941,6 тыс.руб.

     отпускных цен

     ΔПц=Пусл3-Пусл2=9643-2402=7241 тыс.руб.

     себестоимости реализованной продукции

     ΔПс=П1-Пусл3=19286-4804=14482 тыс.руб.

                                                      Итого -4802 тыс.руб.

     В 2008 году по сравнению с 2007 годом прибыль  от продаж уменьшилась на 4802 тыс.руб. Положительное влияние на изменение этого показателя оказали изменение объема реализуемой продукции и отпускных цен, отрицательное влияние – изменение структуры товарной продукции и себестоимость реализованной продукции. Результаты расчетов показывают, что снижение прибыли обусловлен в основном уменьшением структуры товарной продукции. Снижение  суммы прибыли на 17574 тыс.руб. способствовало увеличение себестоимости реализованной продукции.

     Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которых зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

     П=VPПί*(Цί-С)ί.   (29)

       Предприятие ООО «Астрахань Пейдж» предоставляет три основных вида услуги: спутниковый интернет, кабельный интернет и IP телефония.

     Методика  расчета влияния факторов способом абсолютных разниц (на основании данных таблицы  ) на примере предоставления услуги IP телефонии

     ΔПvpп=(VPП1-VPП0)*(Ц0-С0)=(1800-400)*(0,19-0,13)=84тыс.руб.

     ΔПц=(Ц1-Ц0)* VPП1=(0,2-0,19)*1800=18 тыс.руб.

     ΔПс=-(С1-С0)* VPП1=(0,222-0,13)*1800=-165,6 тыс.руб.

     Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции. Данные таблицы   показывают, по каким видам продукции прибыль  увеличилась, а по каким уменьшилась, и за счет каких факторов.

     Таблица 8 

     Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции ООО «Астрахань Пейдж» за 2007 - 2008г.

 

     По  данным таблицы можно сделать  вывод, что прибыль от продаж в 2008 году по сравнению с 2007 уменьшилась на 4802 тыс.руб. Это снижение связано с уменьшением прибыли от продажи предоставления интернета и телефонии на 1034,4 тыс.руб., 3704 тыс.руб. и на 63,6 тыс.руб. соответственно.

     Прибыль от продаж IP телефонии также уменьшилась на 63,6 тыс.руб. За счет увеличения объема продаж на 1400 кг. прибыль от продаж увеличилась на 84 тыс.руб. За счет увеличения цены реализации на 0,01 тыс.руб. прибыль от продаж увеличилась на 18 тыс.руб. За счет увеличения себестоимости на 0,092 тыс.руб. прибыль от продаж снизилась на 18 тыс.руб.

     После определения факторов, влияющих на прибыли от продаж, проанализируем прибыль до налогообложения.

     Результаты  анализа представлены в таблице 9.

     Таблица 9

     Анализ  прибыли до налогообложения

     ООО «Астрахань Пейдж» за 2007 -2008 г., %

 

     В 2008 году по сравнению с 2007 годом отношение всех факторов, влияющих на прибыль до налогообложения, имеет отрицательное отклонение. Отношение прибыли от продаж к выручке не испытывает влияния элементов, не относящихся к продажам, поэтому можно сделать вывод, что отрицательное значение отклонения говорит о том, что не эффективно управление продажами в процессе основной деятельности организации ООО «Астрахань Пейдж»

     Отношение прибыли до налогообложения к  выручке так же имеет отрицательное  отклонение. Такое влияние сказывается  на нестабильности полученного конечного финансового показателя.