Анализ формирования денежных потоков по МСФО и российским стандартам

Дискретный денежный поток. Он характеризует поступление или  расходование денежных средств, связанное с осуществлением единичных хозяйственных операций предприятия в рассматриваемом периоде времени. Характер дискретного денежного потока носит одноразовое расходование денежных средств, связанное с приобретение предприятием целостного имущественного комплекса, поступлением финансовых средств в порядке безвозмездной помощи и т.п.

Заключение

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут  взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др.

Курсовая работа посвящена раскрытию  теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники  поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

Предприятия могут использовать прямой или косвенный методы представления информации о потоках денежных средств от текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

Показатели формы № 4 «Отчет о  движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.

В зарубежном учете информация о  движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Отчет о движении денежных средств является неотъемлемой частью отчетности предприятия, составленной по международным стандартам, и имеет такое же большое значение для финансового анализа.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (в редакции от 30.06.09).
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34-н.
3. Приказ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22 июля 2003г. № 67н
4. МСФО №7 «Отчет о движении денежных средств».
5. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.02. № 94-н).
6. Анализ финансовой отчетности: учебник/ Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В./  М.: Омега – Л, 2008. -381с.
7. Бочаров В.В. Финансовый анализ: учебное пособие/ СПб.: Питер, 2008. -287с.
8. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений: учебное пособие/ СПб.: ИД Герда, 2009. -428с.
9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие (2-е издание)/ М.: Дело и сервис, 2008. -372с.
10. Ефимова О.В. Финансовый анализ: учебное пособие (4-е издание)/ М.: Бухгалтерский учет, 2009. -242с.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/ М.:ИНФРА-М, 2009. -311с.
12. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: Аскери - Асса, 2009.
13. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов. – М.: Бухгалтерский учет, 2009.
14. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: учебное пособие/ М.: Юнити – Дана, 2008. -562с.
15. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие/ М.: Дело и сервис, 2007. -358с.
16. Шеремет А.Д., Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: учебное пособие (3-е издание)/ М: Инфра – М, 2008. -452с.
17. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности: учебник/ М.: Альфа – Пресс, 2008. -425с.