Анализ финансовой отчетности и разработка направлений повышения финансовых результатов организации

Для того, чтобы выполнялось указанное условие необходимо было в 2011 году не менее чем на 2 % сократить общие расходы, т.е. не менее чем на 6664,24 тыс.руб. Динамика расходов и доходов с учетом такого сокращения представлена в таблице 15.

Таблица 15 – Динамика расходов и доходов организации

Показатель	2010 год, тыс. руб	2011 год, тыс. руб	Абс. отклонение	Темп прироста, %
Выручка	231246	337376	106130	45,89
Себестоимость продаж	149062	236491	87429	58,65
Валовая прибыль (убыток)	82184	100885	18701	22,76
Расходы	224964	326547,76	101583,76	45,16
Прибыль (убыток) от продаж	6282	10828,24	4546,24	72,37

 

Из представленных расчетов можно сделать вывод о том, что при сокращении общих расходов не менее чем на 6664,24 тыс. руб или 2%, было бы выполнимо вышеизложенное условие: 72,37 > 45,89 > 45,16, следовательно, деятельность организации в области управления доходами и расходами в 2011 году могла быть рациональной.

Для того, чтобы деятельность организации в 2012 году в области управления доходами и расходами была рациональной можно предложить ОАО «Фармация Мурманска» следующие мероприятия:

1. Увеличить выручку не менее чем на 1% или на 3373,76 тыс. руб., при этом себестоимости и расходы организации оставив без изменения. Прогнозируемая динамика расходов и доход организации в 2011 – 2012 гг. представлена в таблице 16.

Таблица 16 – Прогнозируемая динамика расходов и доходов организации с учетом увеличения выручки

Показатель	2011 год, тыс. руб	2012 год, тыс. руб	Абс. отклонение	Темп прироста, %
Выручка	337376	340749,76	3373,76	1,00
Себестоимость продаж	236491	236491	0	0,00
Валовая прибыль (убыток)	100885	104258,76	3373,76	3,34
Расходы	333212	333212	0	0,00
Прибыль (убыток) от продаж	4164	7537,76	3373,76	81,02

 

 

Из расчетов таблицы можно составить требуемое условие:

81,02 >  1,00  >  0, т.е. Тпр (ПРП) > Тпр (В) > Тпр (РД), следовательно, при увеличении выручки не менее чем на 1% требуемое условие будет выполняться.

 

2. Снизить коммерческие расходы не менее чем на 1% или 967,21 тыс. руб. (расходы организации снизятся на 0,29%), размер выручки и себестоимость продаж оставить без изменения. Прогнозируемая динамика расходов и доход организации в 2011 – 2012 гг. при данном сокращении представлена в таблице 17.

 

Таблица 17 – Прогнозируемая динамика расходов и доходов организации с учетом увеличения выручки

Показатель	2011 год, тыс. руб	2012 год, тыс. руб	Абс. отклонение	Темп прироста, %
Выручка	337376	337376	0	0,00
Себестоимость продаж	236491	236491	0	0,00
Валовая прибыль (убыток)	100885	100885	0	0,00
Расходы	333212	332244,79	-967,21	-0,29
Прибыль (убыток) от продаж	4164	5131,21	967,21	23,23

 

Из расчетов таблицы можно составить требуемое условие:

23,23 >  0  >  (- 0,29), т.е. Тпр (ПРП) > Тпр (В) > Тпр (РД), следовательно, при снижении коммерческих расходов не менее чем на 1% требуемое условие будет выполняться.

3.2 Мероприятия по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации

 

В результате оценки динамики основных видов прибыли было выявлено, что финансово-хозяйственная деятельность также организована нерационально, между темпами прироста составляющих прибыли и выручки от продаж не выполнялось необходимое соотношение:

Тпр (ЧПР) > Тпр (ПРБ) >  Тпр (ПРП) > Тпр (ПРВ) > Тпр (В)

По данным таблицы 10 видно: (-52,10) >  (-58,65) < (-33,72) < 22,76 <  45,89, что говорит о неудовлетворительной организации финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Фармация Мурманска». Для того, чтобы указанное условие выполнялось, необходимо было в 2011 году сократить себестоимость продаж не менее чем на 19155,7 тыс. руб. или на 8,1%. Динамика основных видов прибыли при таком сокращении представлена в таблице 18.

Таблица 18 – Динамика основных видов прибыли при сокращении себестоимости

Показатель	2010 год	2011 год	Абс. отклонение	Темп прироста, %
Выручка от продаж	231246	337376	106130	45,89
Валовая прибыль	82184	120040,77	37856,77	46,06
Прибыль от продаж	6282	23319,77	17037,77	271,22
Прибыль до налогообложения.	4184	20885,77	16701,77	399,18
Чистая прибыль	1998	20114,77	17654,77	717,67

 

 

По результатам расчетов таблицы 14 можно сделать вывод о том, что при сокращении себестоимости продаж не менее чем на 8,1%, организация финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Фармация Мурманска» в 2011 году являлась бы удовлетворительной.

Для того, чтобы финансово-хозяйственная деятельность в прогнозируемом 2012 году была бы удовлетворительной можно рекомендовать следующие мероприятия:

1. увеличить выручку от продаж не менее чем на 0,1% или на 337,4 тыс. руб., при этом коммерческие и прочие расходах, а также себестоимости продаж оставить без изменения. Прогнозируемая динамика основных видов прибыли в 2011 – 2012 гг. представлена в таблице 19.

Таблица 19 – Прогнозируемая динамика основных видов прибыли на 2011 – 2012 гг. при увеличении выручки

Показатель	2011 год	2012 год	Абс. отклонение	Темп прироста, %
Выручка от продаж	337376	337713,38	337,38	0,1
Валовая прибыль	100885	101222,38	337,38	0,33
Прибыль от продаж	4164	4501,38	337,38	8,1
Прибыль до налогообложения.	1730	2067,38	337,38	19,5
Чистая прибыль	957	1653,9	696,9	72,8

 

 

По результатам расчетов из таблицы 14 можно составить требуемое условие: Тпр (ЧПР) > Тпр (ПРБ) >  Тпр (ПРП) > Тпр (ПРВ) > Тпр (В) или

72,8 > 19,5 > 8,1 >  0,33 > 0,1; соответственно выполнение данного  условия говорит об обоснованности  выполнения предложенных рекомендаций.

 

2. Снизить себестоимость продаж не менее чем на 0,1% или 236,491 тыс. руб., выручку от продаж, расходы оставить без изменения. Прогнозируемая динамика основных видов прибыли в 2011 – 2012 гг. при таком сокращении представлена в таблице 20.

Таблица 20 – Прогнозируемая динамика основных видов прибыли на 2011 – 2012 гг. при снижении себестоимости

Показатель	2011 год	2012 год	Абс. отклонение	Темп прироста, %
Выручка от продаж	337376	337376	0	0
Валовая прибыль	100885	101121,49	236,49	0,23
Прибыль от продаж	4164	4400,49	236,49	5,68
Прибыль до налогообложения.	1730	1966,49	236,49	13,67
Чистая прибыль	957	1573,19	616,19	64,39

 

 

По результатам расчетов из таблицы 16 можно составить требуемое условие: Тпр (ЧПР) > Тпр (ПРБ) >  Тпр (ПРП) > Тпр (ПРВ) > Тпр (В) или

64,39 > 13,67 > 5,68 >  0,23 > 0; следовательно, при снижении себестоимости не менее чем на 0,1% требуемое условие будет выполняться, т.е. финансово-хозяйственная деятельность также организована рационально.

3.3 Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность является обязательным элементом функционирования любой организации.

Изменения дебиторской и кредиторской задолженностей представлены в таблице 21.

Таблица 21 – Динамика дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель	2010 год	2011 год	Абс. отклонение	Темп прироста, %
Дебиторская задолженность	2252	10099	7847	348
Кредиторская задолженность	22980	42748	19768	86

 

 

Из расчетов таблицы можно сделать вывод о том, что дебиторская задолженность увеличилась на 7847 тыс. руб. или на 348%, кредиторская задолженность увеличилась на 19768 тыс. руб. или на 86%.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности:

Кодз0 = 231246 / ((1757 + 2252) / 2) = 115,36

Кодз1 = 337376 / ((2252 + 10099)  / 2) = 54,63

К окз0 = 149062 / ((19964 + 22980)  / 2) = 6,94

К окз1 = 236491 / ((22980 + 42748) / 2) =  7,19

Из расчетов видно, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился, а коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности незначительно увеличился, однако коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности больше чем коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности, что является положительным фактором.

В целях совершенствования управления дебиторской задолженностью можно порекомендовать следующие мероприятия:

• составление графика погашения дебиторской задолженности. По согласованию с контрагентом сумма погашения может быть распределена равными платежами в течение всего срока погашения, либо иным способом;
• использование системы скидок при досрочной оплате и штрафов при нарушении сроков оплаты;
• приостановка поставок продукции;
• в случае недобросовестного дебитора возможна подача иска в судебную инстанцию.

Данные мероприятия помогут снизить дебиторскую задолженность, однако необходим также постоянный контроль за образованием и состоянием дебиторской и кредиторской задолженности.

 

Заключение

 

В современных условиях рыночной экономики и жесткой конкуренции важнейшей задачей любой организации является обеспечение устойчивого финансового состояния, что положительно влияет на репутацию организации.

В настоящее время в деятельности организации финансовые результаты стали занимать одно из ведущих направлений, как в области учета, так и при анализе и аудите деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходной конкурентоспособной деятельности и включает различные направления – правовое, экономическое, финансовое и т.д. Они основаны на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и являются важной функцией управления.

Целью данной курсовой работы являлось проведение анализа и оценки финансового состояния организации на примере ОАО «Фармация Мурманска» для разработки мероприятий по повышению его финансовых результатов.