Себестоимость: С0 = 149062 тыс.
руб.; С1 = 236491 тыс.
руб.
Коммерческие расходы: КР0 = 75902 тыс. руб.;
КР1 = 96721 тыс. руб.
Общие расходы: ОР0= 224964 тыс. руб.;
OP1 = 333212 тыс.
руб.
Прибыль от продаж: ПРП0 = 6282 тыс. руб.;
ПРП1 = 4164 тыс. руб.
Рентабельность организации
по основным видам деятельности в базисный
и отчетный периоды равна:
Рпр0 = 6282 : 224764 =
0,027924;
Рпр1 = 4164 : 333212 =
0,012497.
Изменение рентабельности полных
расходов на реализацию продукции:
абсолютное: D Рпр = 012497 - 0,027924 = - 0,015427.
относительное: Тпр (Р) = - 0,015427
: 0,027924 * 100% = - 55,25 %.
Рентабельность организации
по обычным видам деятельности снизилась
на 55,25 %.
Оценим влияние перечисленных
факторов на изменение рентабельности
полных расходов:
- Определим влияние изменения
прибыли от продаж на прирост рентабельности по формуле 10:
D Рпр (ПРП) = (ПРП1 - ПРП0) : (С0 + КР0 + УР0)
(10)
D Рпр (ПРП) = (414 – 6282) : (149062 + 75902)
= - 0,009415
За счет увеличения прибыли
от продаж на 2118 тыс. руб. рентабельность
по обычным видам деятельности снизилась
на 0, 009415 пункта.
- Определим влияние изменения
себестоимости продукции на прирост рентабельности по формуле 11:
D Рпр (С) = [ПРП1 / (С1 + КР0)] - [ПРП1 / (С0 + КР0)] (11)
D Рпр (С) = (4164 / (236491 + 75902)) – ( 4164
/ (149062 + 75902)) = -0,00518
Увеличение себестоимости продукции
на 87129 тыс. руб. привело к снижению рентабельности
на 0, 00518 пункта.
- Определим влияние изменения
коммерческих расходов на прирост рентабельности
по обычным видам деятельности по формуле 12:
DРпр (КР) = [ПРП1 : (С1 + КР1)] - [ПРП1 : (С1 + КР0) ] (12)
DРпр (КР) = ( 4164 : (236491 + 96721)) – (4164
: (236491 + 75902)) = -0,000832
Увеличение коммерческих расходов
на 20819 тыс. руб. привело к уменьшению рентабельности
на 0,000832 пункта.
Совместное влияние факторов:
(- 0,009415) + (-0,00518) + (-0,001320) +
+ (-0,000832) = -0,015427.
Наибольшее влияние на уменьшение
рентабельности организации по основным
видам деятельности оказало снижение
прибыли и увеличение себестоимости продукции,
поэтому необходимо провести углубленный
анализ, позволяющий наметить мероприятия
по снижению расходов по основным видам
деятельности.
Рассмотрим трехфакторную модель
рентабельности по основным видам деятельности,
рассчитываемую по формуле 13:
Рпр = ПРП : (С + КР) = [ ПРП : В] :
[(С : В) + (КР : В)] = У1 : (У2 + УЗ + У4), (13)
где У1 - рентабельность продаж
по прибыли от продаж;
У2 - доля себестоимости в выручке;
УЗ - доля коммерческих расходов
в выручке.
Динамика факторов, влияющих
на рентабельность по основным видам деятельности
представлена в таблице 11.
Таблица 11 - Динамика факторов,
влияющих на рентабельность организации
по основным видам деятельности
Показатель |
2010 год |
2011 год |
Абсолютное изменение |
Рентабельность организации
по обычным видам деятельности |
0,027924 |
0,012497 |
-0,015427 |
Рентабельность продаж по прибыли
от продаж, У1 |
0,027166 |
0,012342 |
-0,014824 |
Доля себестоимости реализованной
продукции в выручке, У2 |
0,644604 |
0,700972 |
0,056368 |
Доля коммерческих расходов
в выручке, УЗ |
0,32823 |
0,286686 |
0,041544 |
Используя данные таблицы 7
проведем факторный анализ рентабельности
организации по основным видам деятельности:
- определим влияние изменения
рентабельности продаж (У1) на прирост рентабельности по основной деятельности по формуле 14:
D Рпр (У1) = (У11 - У10) : (У20 + У30) (14)
D Рпр (У1) = (0,012342 - 0,027166) : (0,644606
+ 0,32823) = - 0,015238
Снижение рентабельности продаж
на 0, 014824 пункта привело к снижению рентабельности
по основной деятельности на 0,015238 пункта,
или на 1,52 %;
- определим влияние изменения
доли себестоимости реализованной продукции
в выручке от продаж (У2) на прирост рентабельности по основной деятельности по формуле 15:
D Рпр (У2) = [У11 : (У21 + У30)] - [У11 : (У20 + У30)] (15)
D Рпр (У2) = (0,012342 : (0,700972 + 0,32823)
– (0,012342 : (0,644604 + 0,32823) =
= - 0,000695
Увеличение доли себестоимости
реализованной продукции в выручке от
продаж привело к снижению рентабельности
по основной деятельности на 0,000695 пункта,
или на 0,07 %.
- определим влияние изменения
доли коммерческих расходов в выручке
(УЗ) на прирост рентабельности по основной
деятельности по формуле 16:
D Рпр (УЗ) = [У11 : (У21 + У31)] - [У11 : (У21 + У30)] (16)
D Рпр (УЗ) = (0,012342 : (0,700972 + 0,286686))
– (0,012342 : (0,700972 + 0,32823) = = 0,000504
Увеличение доли коммерческих
расходов в выручке не привело к снижению
рентабельности.
2.5 Оценка
уровня доходности от финансово-хозяйственной
деятельности организации
Результативность деятельности
организаций измеряется не только абсолютными
и относительными показателями по обычным
видам деятельности, но и совокупностью
показателей по другим видам деятельности.
Используя показатели отчета о прибылях
и убытках, можно определить уровень эффективности
финансово-хозяйственной деятельности.
В таблице 12 представлена динамика
доходов и структуры доходов организации
по финансово-хозяйственной деятельности.
Таблица 12 - Динамика доходов
и структуры доходов организации по финансово-хозяйственной
деятельности
Показатель
|
2010 год |
2011 год |
Абс. отклонение |
Темп
прироста, % |
Доходы по обычным видам деятельности
(выручка) |
231246 |
337376 |
106130 |
45,89 |
Прочие доходы |
335 |
1143 |
808 |
241,19 |
Динамика общих доходов
|
231581 |
338519 |
106938 |
46,17 |
Доля доходов от обычных видов
деятельности |
99,86 |
99,66 |
-0,19 |
-0,19 |
Доля прочих доходов |
0,14 |
0,34 |
0,19 |
133,41 |
По результатам анализа можно
сделать следующие выводы: общие доходы
организации в 2011 году увеличились на
106938 тыс. руб., или на 46,14 %, что связано в
основном с увеличением выручки на 45,89
%. Доходы по обычным вилам деятельности
увеличились на 106130 тыс. руб., или на 45,89
%, а прочие доходы увеличились на 808 тыс.
руб., или на 241,19 %.
В таблице 13 представлена динамика
расходов организации по финансово-хозяйственной
деятельности.
Таблица 13 – Динамика расходов
организации
Показатель
|
2010 год |
2011 год |
Абс. отклонение |
Темп
прироста, % |
Расходы по обычным видам деятельности
(себестоимость + ком. расходы) |
224964 |
333212 |
108248 |
48,12 |
Прочие расходы |
2433 |
3577 |
1144 |
47,02 |
Общие расходы организации
|
227397 |
336789 |
109392 |
48,10618 |
Доля расходов по обычным видам
деятельности |
98,93 |
98,94 |
0,008 |
0,008 |
Доля прочих расходов
|
1,07 |
1,06 |
-0,008 |
-0,73 |
На основе этих данных можно
сделать следующие выводы: расходы по
обычным видам деятельности увеличились
на 108248 тыс. руб. или на 48,12%; прочие расходы
увеличились на 1144 тыс.руб. или на 47,02%;
основную долю в общих расходах организации,
около 99 %, составляют расходы по обычным
видам деятельности.
Анализ динамики основных видов
прибыли организации представлен в таблице
14.
Таблица 14 – Динамика основных
видов прибыли
Показатель
|
2010 год |
2011 год |
Абс. отклонение |
Темп
прироста, % |
Выручка от продаж |
231246 |
337376 |
106130 |
45,89 |
Валовая прибыль |
82184 |
100885 |
18701 |
22,76 |
Прибыль от продаж |
6282 |
4164 |
-2118 |
-33,72 |
Прибыль до налогообложения.
|
4184 |
1730 |
-2454 |
-58,65 |
Чистая прибыль |
1998 |
957 |
-1041 |
-52,10 |
Доля валовой прибыли в выручке |
35,53964 |
29,90284 |
-5,6368 |
-15,86 |
Доля прибыли от продаж в выручке
от продаж |
2,72 |
1,23 |
-1,48 |
-54,57 |
Доля налогооблагаемой прибыли
в выручке от продаж |
1,81 |
0,51 |
-1,30 |
-71,66 |
Доля чистой прибыли в выручке
от продаж |
0,86 |
0,28 |
-0,58 |
-67,17 |
В результате расчетов можно
сделать следующие выводы: выручка увеличилась
на 106130 тыс. руб. или на 45,89%; валовая прибыль
увеличилась на 18701 тыс. руб. или на 22,72%;
прибыль от продаж снизилась на 218 тыс.
руб. или на 33,72 %; прибыль до налогообложения
снизилась на 2454 тыс. руб. или на 58,65 %; чистая
прибыль организации снизилась на 1041 тыс.
руб. или 52,1%. Полученные результаты говорят
об отрицательной динамике основных видов
прибыли организации.
Финансово-хозяйственная деятельность
организации организована рационально,
если между темпами прироста составляющих
прибыли и выручки от продаж имеет место
соотношение по формуле:
Тпр(ЧПР) > Тпр (ПРБ) > Тпр (ПРП)
> Тпр (ПРВ) > Тпр (В).
По результатам таблицы
получается следующее выражение:
(-52,10) < (-58,65) < (-33,72) < 22,76 < 45,89.
Соответственно, предложенное
соотношение невыполнимо, необходим более
глубокий анализ динамики финансовых
результатов и выявление факторов, отрицательно
влияющих на их динамику. Для этого оценим
следующие показатели:
- Доля общих расходов в доходах
организации определяется как отношение
величины расходов (ОБР) к величине доходов организации: D (ОБР/ОБД) = ОБР / ОБД.
По данной балансовой отчетности
имеем:
Общая величина расходов периода:
ОБР0 = 227397 тыс.
руб.; ОБР1 = 336789 тыс.
руб.
Общая величина доходов периода:
ОБД0 = 231581 тыс.
руб.; ОБД1 = 338519 тыс.
руб.
Величина расходов на один рубль
доходов организации равна:
d0 = 227397 : 231581
= 0,9819 (руб./руб.);
d1 = 336789 : 338519
= 0,9949 (руб./руб.).
Изменение доли:
абсолютное: D d = d1 - d0 = 0,9949 - 0,9819
= 0,013;
относительное: Тпр (А) = 0,013 :
0,9819 * 100% = 1,32 %.
Доля расходов в доходах организации
незначительно увеличилась, следовательно,
уровень эффективности управления организацией
в целом снизился.
- Рентабельность доходов по
чистой прибыли - отношение чистой прибыли
организации к общей величине доходов: Р = ПРЧ : ОБД.
Величина чистой прибыли определяется
как разность между величиной общих доходов
организации и величиной общих расходов
организации: ПРЧ = ОБД - ОБР.
Значение показателя рентабельности
«Р» показывает, сколько Рублей чистой
прибыли приходится на один рубль общих
доходов. Рост этого показателя в динамике
свидетельствует о повышении уровня управления
финансовыми ресурсами в целом.
По балансовой отчетности рассчитываем:
Р0 = 1998 : 231581 =
0,00863 (руб./ руб.);
Р1 = = 957 : 338519
= 0,00283 (руб./ руб.).
Изменение рентабельности доходов
по чистой прибыли:
абсолютное: D Р = 0,00283 - 0,00863 = - 0,0058;
относительное: Тпр = - 67,2%.
Рентабельность доходов по
чистой прибыли снизилась, на каждый рубль
доходов в отчетный период было получено
меньше чистой прибыли на 0,58 коп., чем в
предшествующем году, уровень эффективности
управления финансовыми ресурсами в целом
снизился.
3 Мероприятия по
повышению финансовых резервов деятельности
ОАО «Фармация Мурманска».
3.1 Мероприятия
по повышению эффективности управления
доходами и расходами организации
При проведении анализа динамики
доходов и расходов было выявлено, что
данная деятельность организована нерационально,
не выполнялось следующее условие: Тпр
(ПРП) > Тпр (В) > Тпр (РД) или (- 33,7 %) < 45,89 % < 48,12 %.