Анализ финансовой отчетности и разработка направлений повышения финансовых результатов организации

 

2.1 Экономико-организационная характеристика организации

 

Во времена существования СССР все аптеки Мурманской области подчинялись областному аптечному управлению облисполкома. В 1988 году мурманское аптечное управление было преобразовано в производственное объединение «Фармация». А в 1995 году в результате его преобразований в Мурманске наряду с аптечными организациями разных форм собственности образовались две муниципальные аптечные структуры: производственное предприятие «Фармация» и производственное предприятие «Аптека Первая». Затем они были переименованы в муниципальные унитарные предприятия, а позже, в 2008 году, реорганизованы в акционерные общества.

В октябре 2011 года произошло повторное объединение предприятий «Аптека Первая»  и ОАО «Фармация Мурманска»  под общим брендом «Аптека Первая».

ОАО «Фармация Мурманска» действует на основании Устава и лицензии №ЛО-51-02-000664 от  25. 10. 2011 г.

Генеральным директором является Ноздрачёв Олег Викторович. Заместителем генерального директора является Аверкина В.В.

Юридический адрес организации:183025, г. Мурманск, ул. П.Зори, д.49, корп. 6.

Почтовый адрес: 183038, г. Мурманск, ул. Карла Маркса, д.8/2

Реквизиты организации:  ОГРН 1085190015888, ИНН 5190194022, КПП 519001001, ОКПО 16273510.

В настоящее время  в аптечной сети по г. Мурманску насчитывается 20 аптек и аптечных пунктов, из которых ранее 12 принадлежало «Аптеки первой» и 8 ОАО «Фармация Мурманска».

Из них две аптеки в городе, которые изготавливают лекарства по индивидуальным прописям, - это № 78 (Кольский проспект, 44) и № 91 (улица Маклакова, 36).

Также, по-прежнему после объединения действуют социальные отделы в аптеках № 1 и № 67, работает губернаторская программа доступных цен и программа скидок по социальным картам жителям Мурманской области.

Динамика основных видов прибыли ОАО «Фармация Мурманска» представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Динамика основных видов прибыли

Показатель	2010 год	2011 год	Абс. отклонение	Темп прироста, %
Выручка от продаж	231246	337376	106130	45,89
Валовая прибыль	82184	100885	18701	22,76
Прибыль от продаж	6282	4164	-2118	-33,72
Прибыль до налогообложения.	4184	1730	-2454	-58,65
Чистая прибыль	1998	957	-1041	-52,10

 

 

В результате расчетов можно сделать следующие выводы: выручка увеличилась на 106130 тыс. руб. или на 45,89%; валовая прибыль увеличилась на 18701 тыс. руб. или на 22,72%;  прибыль от продаж снизилась на 218 тыс. руб. или на 33,72 %; прибыль до налогообложения снизилась на 2454 тыс. руб. или на 58,65 %; чистая прибыль организации снизилась на 1041 тыс. руб. или 52,1%. Полученные результаты говорят об отрицательной динамике основных видов прибыли организации.

Изменения дебиторской и кредиторской задолженностей представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Динамика дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель	2010 год	2011 год	Абс. отклонение	Темп прироста, %
Дебиторская задолженность	2252	10099	7847	348
Кредиторская задолженность	22980	42748	19768	86

 

 

Из расчетов таблицы можно сделать вывод о том, что дебиторская задолженность увеличилась на 7847 тыс. руб. или на 348%, кредиторская задолженность увеличилась на 19768 тыс. руб. или на 86%.

По данным «Бухгалтерского баланса» (Приложение А) можно рассчитать коэффициент оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и фондоотдачу по формулам 3, 4, 5:

Кодз = В / (средняя величина дебиторской задолженности),         (3)

где  Кодз - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности,

В – выручка.

К окз = С / (средняя величина кредиторской задолженности),        (4)

где К окз - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности,

С – себестоимость продаж.

Кф = В / (средняя стоимость основных средств),          (5)

где Кф – коэффициент фондоотдачи,

В – выручка.

Кодз0 = 231246 / ((1757 + 2252) / 2) = 115,36

Кодз1 = 337376 / ((2252 + 10099)  / 2) = 54,63

К окз0 = 149062 / ((19964 + 22980)  / 2) = 6,94

К окз1 = 236491 / ((22980 + 42748) / 2) =  7,19

Кф0 = 231246 / ((26847 + 27498) / 2) = 8,51

Кф1 = 337376 / ((27498 + 53146) / 2) = 13,32

Из расчетов видно, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился, а коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности незначительно увеличился, однако коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности больше чем коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности, что является положительным фактором.

Коэффициент фондоотдачи увеличился, что является положительным фактором.

Основные показатели рентабельности ОАО «Фармация Мурманска» рассчитаны по данным «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о прибыли и убытках» (Приложения А, Б) и представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Основные показатели рентабельности организации

Показатель	2010 год	2011 год	Абс. отклонение	Темп прироста
Рентабельность продаж	0,0421	0,0176	-0,024	-58,19
Рентабельность активов	0,037	0,0076	-0,0294	-79,5
Рентабельность внеоборотных активов	0,0733	0,0236	-0,049	-67,8
Рентабельность текущих активов	0,079	0,0192	-0,059	-75,69

 

 

Проанализировав таблицу можно сделать следующие выводы: рентабельность продаж снизилась, с каждого рубля выручки организация получала меньше прибыли на 2,45 коп., рентабельность внеоборотных активов снизилась на 67,8%, рентабельность текущих (оборотных) активов снизилась на 75,69%, рентабельность активов в целом снизилась на 79,5%, что говорит о неэффективном использовании внеоборотных и оборотных активов.

 

2. Анализ финансовой отчетности организации

 

В рамках анализа финансовой отчетности проведем характеристику имущества в разрезе внеоборотных и оборотных активов, анализ реальных активов, анализ внеоборотных и оборотных активов.

В таблице 4 представлена характеристика внеоборных и оборотных активов.

Таблица 4 – Характеристика внеоборотных и оборотных активов

Показатель	На начало отчетного года		На конец отчетного периода		Изменение		Темпы
	Сумма. тыс. руб.	Удел. вес. %	Сумма. тыс. руб.	Удел. вес. %	Сумма. тыс. руб.	Удел. вес. %	Роста, %	Прироста, %
Внеоборотные активы	27602	50,48	53336	42,43	25734	- 8,05	193,23	93,23
Оборотные активы	27076	49,52	72360	57,57	45284	8,05	267,24	167.24
Стоимость имущества предприятия	54678	100,00	125696	100	71018		229,88	129,88

 

 

Таким образом, стоимость имущества организации за отчетный период возросла на 71018 тыс. руб., или на 129, 88 %, за счет увеличения внеоборотных активов на 25734 тыс. руб., илина 93 %, а также роста оборонных активов на 45284 тыс. руб., или на 167,24 %.  При этом удельный вес внеоборотных активов снизился на 8%, а удельный вес оборотных активов увеличился на 8%, данное соотношение темпов роста оборотных и внеоборотных активов характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемости оборотных активов.

В таблице 5 представлен анализ реальных активов.

Таблица 5 –Анализ реальных активов

Показатель	На начало отчетного года		На конец отчетного периода		Изменение		Темпы
	Сумма. тыс. руб.	Удел. вес. %	Сумма. тыс. руб.	Удел. вес. %	Сумма. тыс. руб.	Удел. вес. %	Роста, %	Прироста, %
Нематериальные активы	98	0,36	74	0,14	-24	-0,22	-124,49	-24,49
Основные средства	27498	99,64	53146	99,86	25648	0,22	193,27	93,27
Незавершенное производство	-	-	-	-	,	-	-
Итого	27596	100	53220	100	25624		192,85	92,85

 

 

Таким образом, за отчетный год величина реальных активов, организации возросла на 25624 тыс. руб., или на 92,85%, что является признаком повышения ее производственного потенциала. Указанное изменение величины реальных активов обусловлено снижением суммы нематериальных активов на 24 тыс. руб., или на 24,0%, увеличением суммы основных средств на 25648 тыс. руб., или на 93,27%.

В таблице 6 представлен анализ внеоборотных активов. 

Таблица 6 – Анализ внеобороных активов

Показатель	На начало отчетного года		На конец отчетного периода		Изменение		Темпы
	Сумма. тыс. руб.	Удел. вес. %	Сумма. тыс. руб.	Удел. вес. %	Сумма. тыс. руб.	Удел. вес. %	Роста, %	Прироста, %
Нематериальные активы	98	0,36	74	0,14	-24	-0,22	-124,49	-24,49
Основные средства	27496	99,62	53146	99,64	25650	0,02	193,29	93,29
Отложенные налоговые активы	6	0,02	116	0,22	110	0,20	11833,3	1833,33
Итого	27600	100	53336	100	25736	-	193,25	93,25

 

 

Таким образом, за отчетный год величина внеоборотных активов коммерческой организации возросла на 25736 тыс. руб., или на 93,25%, за счет увеличения суммы основных средств на 25650 тыс. руб., или на 93,29%, увеличения отложенных налоговых активов на 110 тыс. руб. при снижении суммы нематериальных активов на 24 тыс. руб., или на 24,49%.

В таблице 7 представлен анализ оборотных активов

Таблица 7 – Анализ оборотных активов

Показатель	На начало отчетного года		На конец отчетного периода		Изменение		Темпы
	Сумма. тыс. руб.	Удел. вес. %	Сумма. тыс. руб.	Удел. вес. %	Сумма. тыс. руб.	Удел. вес. %	Роста, %	Прироста, %
Запасы	16794	62,03	49461	68,35	32667	6,33	294,52	194,52
Налог на добавленную стоимость	4	0,01		0,00	-4	-0,01
Дебиторская задолженность	2252	8,32	10099	13,96	7847	5,64	448,45	348,45
Денежные средства и денежные эквиваленты	8026	29,64	12800	17,69	4774	-11,95	159,48	59,48
Итого	27076	100	72360	100	45284		267,25	167,25