Анализ финансовой деятельности предприятия

     Рентабельность  кафе «Приват» в отчетном периоде по сравнению с предыдущим снизилась на 0,23% к товарообороту и составила за 6 мес.2007 г. всего 0,07%.

     Таким образом, на основе вышеприведенного анализа  мы можем сделать вывод о том, что результаты финансовой деятельности кафе «Приват» за 6 мес. 2007 г. по сравнению с 6 мес. 2007 г. значительно ухудшились. Рост уровня валового дохода был незначительным, снижение в товарообороте фонда заработной платы не повлияло на снижение издержек производства и обращения, которые, напротив, возросли и повлияли на снижение рентабельности предприятия. Из проведенного анализа видно, что на рост товарооборота, главным образом, повлиял рост производительности труда работников кафе «Приват».

      

    2.2. Анализ доходов кафе «Приват» 

     Оценка  выполнения плана и динамика валового дохода приведены в таблице 2.2.

     План  по сумме валового дохода кафе «Приват» не выполнило. Степень выполнения плана составила 96,8 %. Фактические валовые доходы были ниже запланированной величины на 2,3 млн руб. Необходимо отметить, что уровень валового дохода по сравнению с планом снизился на 0,1 % и составил за 6 мес. 2007 г. 51,33%.

     Что же касается валового дохода, остающегося  в распоряжении предприятия, то фактическая сумма меньше запланированной на 3,4 %, или на 2,1 млн. руб. Фактический уровень чистого валового дохода составил за 6 мес. 2007 г. 44,33 % к обороту, т.е. снизился по сравнению с планом на 0,17% к обороту.

     За  6 мес. 2007 г. по сравнению с 6 мес. 2006 г. наблюдается увеличение суммы реализованных торговых надбавок и наценок. Так, общая величина валового дохода в динамике возросла на 38,8 %, или на 19,5 млн. руб. Величина валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия, увеличилась по сравнению с прошлым периодом на 16,8 млн. руб., или на 38,7 %. Уровень валовых доходов за 6 мес. 2007 г. по сравнению с 6 мес. 2006 г. повысился с 50,86 до 51,33 %, или на 0,47 % к обороту. Уровень чистого валового дохода кафе «Приват» увеличился за анализируемый период с 43,97 до 44,33 %, или на 0,36 % к обороту. Таким образом, рост налоговых отчислений незначительно повлиял на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении организации. 

      Таблица 2.2. Выполнение плана и динамика валового дохода кафе «Приват», млн руб.

 

      П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка. 

     Рост  или снижение товарооборота ведет  к соответствующему изменению валового дохода. С увеличением или уменьшением  среднего уровня реализованных торговых надбавок и наценок пропорционально изменяется и их сумма. Влияние этих факторов на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц.

     Так, отклонение от плана или прошлого года по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода и полученный результат делят на 100, таким образом определяют влияние изменения товарооборота на валовой доход:

     

,

    где ΔАВДт — изменение валового дохода за счет товарооборота;

    Тотч, Тбаз — товарооборот соответственно отчетного и базисного года;

    Увд баз — уровень валовых доходов базисного года [9, с.102].

     Чтобы определить влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму реализованных торговых надбавок и наценок, следует отклонение от плана или от данных прошлого года по среднему уровню валового дохода умножить на фактический товарооборот отчетного года и разделить на 100:

  

.

  В таблице 2.3 и 2.4 представлено влияние факторов на сумму валового дохода. 

      Таблица 2.3. Расчет влияния факторов на сумму валового дохода кафе

«Приват», млн руб.

 

      П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка. 

      Необходимо  отметить, что большое влияние  на валовой доход оказывает изменение  продажных цен на продукцию собственного производства и покупные товары. При повышении продажных цен соответственно растет сумма реализованных надбавок и наценок, и наоборот. Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо прирост объема товарооборота за счет повышения цен умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок и наценок и разделить на 100.

     За  отчетный период индекс цен составил 1,242. Товарооборот в сопоставимых ценах кафе «Приват» составил 109,3 млн. руб. (135,8 / 1,242). Таким образом, за счет ценового фактора прирост товарооборота составил 26,5 млн. руб. (135,8 – 109,3). Рост валового дохода за счет ценового фактора составил 13,5 млн. руб.(26,5 х 50,86 / 100).

     Далее необходимо рассчитать влияние факторов на величину валового дохода, остающегося  в распоряжении организации.

     На  величину этого показателя также  влияют изменение объема товарооборота, ценовой фактор, изменение среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении организации.

     Расчет  этих факторов произведем по той же методике в таблице 2.4.

    Таблица 2.4. Расчет влияния факторов на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении кафе «Приват», млн руб.

 

      П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка.

     За  отчетный период индекс цен равен 1,242. Товарооборот в сопоставимых ценах кафе «Приват» составил 109,3 млн. руб. (135,8 / 1,242). Таким образом, за счет ценового фактора прирост товарооборота составил 26,5 млн. руб. (135,8 – 109,3). Рост валового дохода, остающегося в распоряжении организации за счет ценового фактора составил 11,7 млн руб.(26,5 х 43,97 / 100).

     На  величину чистого валового дохода, кроме перечисленных выше факторов, оказывают влияние налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода.

     Средний уровень валового дохода зависит  от изменения состава товарооборота (доли в товарообороте продукции собственного производства и покупных товаров) и уровней валового дохода от реализации собственной продукции и покупных товаров.

     Влияние вышеуказанных факторов на уровень  валового дохода можно измерить способом процентных чисел с применением приема цепных подстановок. Для изучения влияния этих факторов на выполнение плана валовых доходов мы составили таблицу 2.5.

     Уменьшение  доли продукции собственного производства по сравнению с планом привело к снижению уровня валового дохода на 0,41 % (51,02 – 51,43), что составляет 0,6 млн. руб. (138,5 х (-0,41) / 100).

     Снижение  уровней валового дохода от реализации собственной продукции и продажи покупных товаров привело к увеличению реализованных торговых надбавок и наценок на 0,31 % (51,33 – 51,02), что составляет 0,4 млн руб. (138,5 х 0,31 / 100).

     Аналогично  в таблице 2.6 рассчитаем влияние указанных факторов на динамику среднего уровня валового дохода кафе «Приват» и далее проанализируем их.

    Таблица 2.5. Расчет влияния изменения состава товарооборота и уровней

валового дохода по реализации собственной продукции и покупных товаров

на выполнение плана по среднему уровню валового дохода по кафе «Приват», млн руб.

 

П р  и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка.

    Таблица 2.6. Расчет влияния изменения состава товарооборота и уровней

валового дохода по реализации собственной продукции и покупных товаров

на динамику среднего уровня валового дохода по кафе «Приват», млн руб.