Анализ финансовой деятельности предприятия

      - издержкоемкость реализуемых групп  сырья и товаров, предприятия питания;

      - план товарооборота предприятия  питания, структура расходуемого  сырья и товаров и др. [14, с.136]

      Перечислим  методы, используемые для прогнозирования  валового дохода:

      1) метод технико-экономических расчетов (метод прямого счета);

      2) расчетно-аналитический метод;

      3) экономико-статистические методы;

      4) экономико-математические методы;

      5) оптимизационные модели;

      6) на основе прогнозируемой величины  прибыли [9, с.166].

      Метод технико-экономических  расчетов можно использовать в трех вариантах.

      По-первому  варианту расчет валового дохода на планируемый  период базируется на прогнозируемой структуре товарооборота и действующих нормах торговых надбавок, в том числе регулируемых государством (на уровне сложившихся в ближайшем прошедшем сравнимом периоде).

      Прогнозируемая  величина валового дохода по второму  варианту определяется путем прямого расчета доходности каждого источника поступления сырья и товаров, каждого заключенного договора поставки, влияния основных факторов. Общий объем валового дохода рассчитывается как сумма валового дохода, который может быть получен предприятием питания от реализации готовой продукции и товаров, всем возможным источникам поступления сырья и товаров и от действия каждого фактора в отдельности.

      По  данному методу валовой доход рассчитывается и путем умножения объема товарооборота на средний уровень валового дохода, достигнутый в прошлом периоде, если такой удовлетворяет целям предприятия, или определенный с помощью расчетно-аналитического, экономико-статистического, экономико-математического методов или по формуле:

Тн = ИО + Н + ОС +К + Р,

где ИО – плановый уровень издержек обращения, кроме процентов за кредит; Н –  размер налогов (НДС, налог на прибыль  от товарооборота и другие обязательные отчисления и налоги, исчисляемые от валового дохода); СО - отчисления на пополнение собственных оборотных средств (6% от размера валового дохода); К – проценты за кредит (в процентах к товарообороту); Р - рентабельность [9, с.167].

      Метод технико-экономических  расчетов позволяет дать полное экономическое обоснование валового дохода и рассчитать различные варианты плана, однако его применение на практике ограничено ввиду отсутствия к моменту планирования необходимой исходной информации, долгосрочных контактов с поставщиками сырья и товаров, неустойчивости хозяйственных связей, налогового законодательства, нереальности прогнозов товарного обеспечения, непредсказуемого состояния экономики. 

      Расчетно-аналитический  метод прогнозирования валового дохода наиболее прост в использовании. Сущность этого метода состоит в том, что на основе отчетных данных за истекший период текущего года и изучения динамики уровня валового дохода за два предшествующих года определяется ожидаемый уровень валового дохода за текущий год.

         При этом необходимо отметить, что и этот метод, несмотря на то, что на практике применяется часто, не лишен недостатков, так как не учитывает предполагаемые изменения в структуре товарооборота и др. Поэтому рекомендуется полученный результат скорректировать.

      Метод скользящей средней наиболее широко используется среди экономико-статистических методов. Суть метода заключается в выравнивании по методу скользящей средней динамического ряда (4-5 лет) уровня валового дохода и распространения выявленной тенденции в развитии валового дохода на перспективу.

      Расчет  валового дохода при помощи экономико-математических методов предполагает выбор математической модели и ее решение.

      При планировании валового дохода можно  использовать метод экстремумов.

          При этом решается уравнение  вида:

    у = at +b,

    где у – валовой доход, млн руб.; a, b – параметры уравнения [14].

    Планирование  валового дохода с учетом целевой  нормы прибыли осуществляется следующим образом. Планируемый валовой доход (без 6% отчислений и отчислений в бюджетные фонды) (ВДпл) определяется следующим образом:

    ВДпл = Ипл + Ппл,

    где  Ипл – планируемые издержки производства и обращения;

      Ппл - планируемая прибыль отчетного периода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2.АНАЛИЗ  ВАЛОВОГО ДОХОДА НА ПРИМЕРЕ  КАФЕ «ПРИВАТ» 

    2.1. Общая организационно-экономическая характеристика 

     Организация общественного питания – кафе «Приват», функционирует на базе унитарного предприятия «Приватпром», созданного в июне 2005 г.

     Местонахождение кафе «Приват»: Республика Беларусь, г.Минск, ул.Чеботарева, 2..

      Кафе  – предприятие с широким ассортиментом горячих и холодных напитков, кондитерских изделий собственного производства, молочных продуктов, блюд несложного приготовления в ограниченном ассортименте, фирменных блюд, посетителям предлагаются шоколад, конфеты в ассортименте, фрукты, мороженое, коктейли. Кафе имеет 2-ую наценочную категорию.

      В вечернее время для создания обстановки, способствующей отдыху посетителей в кафе «Приват» организовано музыкальное обслуживание с использованием музыкальной аппаратуры.

      Кафе  работает на сырье или на полуфабрикатах, закупаемых в основном у производителей.

      С января 2007 г. администрация кафе «Приват» за счет производственных площадей увеличило количество мест с 24 до 32.

      Кафе  «Приват» оказывает следующие дополнительные услуги: продажу полуфабрикатов, кулинарных и кондитерских изделий.

     Меню  кафе составлено «табльдот» (table d’hote), т.е. оно предлагает выбор одного или более вариантов каждого блюда по фиксированным ценам.

           Кафе «Приват» оснащено необходимым торгово-технологическим оборудованием и холодильным оборудованием, мебелью, а также посудой, приборами.

     Организационная структура кафе «Приват» представлена на рисунке 2.1. 
 
 
 
 
 

 
 

 

 
 

Рисунок 2.1. Организационная структура кафе «Приват».

 

П р  и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка. 

      Из  рис.2.1 мы видим, что организационная структура кафе «Приват» является линейно-функциональной и представляет собой трехуровневую систему.

      Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности кафе «Приват» представлены в таблице 2.1.

      Товарооборот  кафе «Приват» за 6 мес. 2007 г. в действующей оценке составил 135,8 млн. руб., что составляет 137,6% к 6 мес. 2006 г. В сопоставимой оценке за 6 мес. 2007 г. товарооборот кафе составил 109,3 млн.. руб. (135,8 / 1,242). Таким образом, в сопоставимых ценах за отчетный период по сравнению с предыдущим товарооборот кафе возрос на 10,7% (109,3 / 98,7 х 100 – 100).

     Валовой доход за отчетный период по сравнению с предыдущим возрос на 38,8%. Уровень валового дохода в % к товарообороту в отчетном периоде по сравнению с предыдущим возрос на 0,47%.

     В отчетном периоде по сравнению с  предыдущим на 0,11% к товарообороту увеличились налоги и другие отчисления от валового дохода, что, однако, незначительно повлияло на уровень валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия – уровень валового дохода за минусом налогов и других отчислений возрос на 0,36% к товарообороту.  
 

    Таблица 2.1. Основные показатели финансово- хозяйственной деятельности

кафе  «Приват» за 6 мес. 2006 – 6 мес. 2007 гг.

 
 
 
 
 
 

Продолжение таблицы 2.1

 

    П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка. 

     Расходы по реализации в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим возросли на 39,8%. Их уровень за 6 мес. 2007 г. по сравнению с 6 мес. 2006 г. возрос на 0,68% к товарообороту. Снижение уровня фонда заработной платы в % к товарообороту на 0,73 произошло за счет сокращения среднесписочной численности работников на 11,1%. Однако оно не повлияло на снижение уровня расходов по реализации, рост которых в отчетном периоде обусловлен увеличением арендных платежей, транспортных издержек и прочими факторами.

     Рост  расходов по реализации повлиял на снижение прибыли от реализации кафе «Приват». Являясь незначительной величиной в 0,9 млн. руб. в предыдущем периоде, она снизилась до 0,8 млн. руб. Ее уровень в % к товарообороту снизился на 11,1%.

     Сальдо  по внереализационным операциям  кафе «Приват» также снизилось за  анализируемый период с 0,5 млн. руб. до 0,3 млн. руб. В % к товарообороту это снижение составило 0,29%.

     Снижение  прибыли от реализации и сальдо по внереализационным операциям повлияло на снижение прибыли отчетного периода в отчетном периоде по сравнению с предыдущим с 1,4 млн. руб. до 1,1 млн. руб., т.е. на 21,4%. Уровень балансовой прибыли в % к товарообороту снизился за анализируемый период на 0,61%.