Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

     4. Относительная экономия материальных затрат.

     Пример: Экономия материальных затрат = М₁ - (М₀ * N₁/N₀) = 9541300-(7202322*23186006/17534403) = 9523630,3 (тыс.руб.) На данном предприятии коэффициент относительной экономии материальных затрат равен 9523630,3 тыс. руб., что свидетельствует о экономном использовании данных средств.

     Анализ  состояния нормирования сырья и  материалов следует начинать с изучения нормативного хозяйства предприятия. Главный технолог предприятия составляет подетальные норма расхода материала на изделие. Действующие нормы и нормативы постоянно совершенствуются и корректируются с учетом изделий, условий производства и под влиянием инновационной деятельности.

     Повышение эффективности использования материальных ресурсов позволяет сократить материальные затраты на производство продукции, снижения ее себестоимость и рост прибыли. [4]. 
 

2.5. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия 

          К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов, и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

• Задачи анализа использования трудовых ресурсов являются: изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям,
• Определение и изучения показателей текучести кадров,
• Выявление резервов трудовых ресурсов, более полное и эффективное их использование.

Характеристика  системы анализа  трудовых показателей

          Анализ  оплаты труда. Анализ начинают с определения суммы превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, включаемых в себестоимость реализованных услуг по сравнению с их нормируемой величиной. При этом нормируемая величина расходов на оплату труда рассчитывается в соответствии с Законом о налогах с предприятий, объединений и организаций, предусматривающим увеличение или уменьшение облагаемой прибыли на сумму превышения или снижения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной. Нормируемая величина расходов на оплату труда определяется исходя из расходов на эти цели в предыдущем году с учетом роста объема реализации услуг и установленного правительством коэффициента роста расходов на оплату труда.

          Расходы на оплату труда  анализируют не только по предприятию  в целом, но н по отдельным цехам. При этом выделяют подразделения, допустившие превышение нормируемой величины этих расходов, изучают причины, вырабатывают эффективные решения по их предупреждению.

          Так как объектом налогообложения является сумма  превышения средств, направляемых на потребление (расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость услуг, различных выплат за счет прибыли, доходов по акциям и других средств, расходуемых на потребление), по сравнению с необлагаемым размером этих средств, определяемым в установленном законом порядке. В этих условиях объектом анализа использования фонда оплаты труда становится также определение соответствия суммы средств, направляемых на потребление, необлагаемому размеру этих средств, выявление причин, вызвавших превышение этого размера, выработка рекомендации по совершенствованию систем и форм оплаты труда. Для анализа используют данные расчетов по налогу, регулирующем расходование средств, направляемых на потребление.

          В отличие от персонала, занятого производством услуг и  продукции, фонд зарплаты работников, обслуживающих предприятие, не зависит от объема реализации услуг и продукции, поэтому в ходе анализа устанавливают его зависимость от изменения численности работников, должностных окладов, эффективного фонда рабочего времени. По результатам анализа вырабатывают меры для устранения причин, вызывающих нерациональное использование средств на оплату труда.

          Анализ  использования средств  на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа определяют отклонение фактического фонда оплаты труда по категориям персонала от предыдущего года под влиянием изменения численности работников и средней зарплаты одного работника, вскрывают резервы экономии фонда оплаты труда, связанные с устранением причин, вызывающих неоправданное увеличение численности и зарплаты работников.

          Анализ  состава фонда оплаты труда. В процессе анализа определяют отклонение отчетного фонда от плана по отдельным видам оплаты труда, устанавливают причины отклонений, выявляют резервы экономии фонда оплаты труда в результате устранения непроизводительных выплат и неоправданного его увеличения. Для анализа используют данные текущего фонда оплаты труда.

          Анализ резервов экономии средств на оплату труда. Экономия средств на оплату труда достигается  прежде всего в результате снижения трудоемкости производства услуг и  продукции, внедрения бригадной формы организации и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, ликвидации штатных излишеств, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также  вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников. Поэтому подсчет сумм возможной экономии фонда основан на результатах анализа резервов роста производительности труда.

          Анализ  соотношения между  темпами роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на использование фонда оплаты труда. Анализируя соотношение между ростом производительности труда и его оплаты средняя зарплата одного работника определяется исходя из фонда оплаты труда работников, участвующих в производстве товаров и услуг, и их численности. О соотношении между ростом производительности труда и его оплаты судят по коэффициенту опережения.

          При эффективном  использовании ресурсов отдача от их использования превышает их стоимость. Что касается трудовых ресурсов, то их эффективность оценивают прежде всего исходя из соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста заработной платы.[1].

          С одной стороны, выявляют факторы, повлиявшие на изменение производительности труда:

          Вг = УДр*Д*П*Вчас, где  Вг – Среднегодовая выработка  одного работающего; УДр – удельный вес рабочих; Д – среднее число дней, отработанных одним работающим, П – средняя продолжительность рабочего дня; Вчас – среднедневная выработка одного работающего.

          Пример: Вг = 20*245*8*28= 1097600 (тыс. руб.)

          С другой стороны , производится анализ стоимости трудовых ресурсов: ФОТ = Ч*ЗПср, где ФОТ - фонд оплаты труда; Ч – численность работающих, ЗПср – средняя заработная плата одного работающего.

          Пример: 895*8960 = 7750400 (тыс. руб.)

          Сравнение фактического количества работников с плановым дает представление об обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами.

          Основным качественны  показателем обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами является соотношение:

          Тр:Тп = 1  , где Тр – средний разряд рабочих, Тп –  средний разряд работ.

          Пример: 8:6=1,33. Это свидетельствует о переизбытки трудовых ресурсов. Предприятию необходимо сократить персонал.

          Функциональная зависимость  результатов использования трудовых ресурсов и результат хозяйственной деятельности прослеживается через показатель производительности труда.

Производительность  труда рассчитывается по формуле:

П = N/T , где N – продукция, тыс. руб. ,T – промышленно-производственный персонал, чел.

Пример: 23186006/0,5*(860+895) = 26422,80 (тыс. руб.)

       Анализ  влияния использования рабочего времени на объем производства продукции осуществляется по следующей формуле:

       В = Т ´ Д ´ ´ П_{час р}, 

где Т – численность рабочих, чел.;

Д – число рабочих дней, отработанных одним рабочим за период;

– средняя продолжительность  смены, час.;

П_{час р} – часовая выработка одного рабочего, т/час.

Пример:  В = 895*245*8*4 = 7016800 (тыс. руб.)

          Источники информации для анализа: план экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду ф.N 1-т «Отчет по труду», приложение к ф.N 1-т «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», ф.N 2-т «Отчет о количестве работников в аппарате управления и оплате их труда», данные табельного учета и отдела кадров. 

5. Анализ  маркетинговой деятельности предприятия

 

Маркетинговый анализ – это оценка, объяснение, моделирование и прогноз процессов и явлений товарного рынка и собственной инновационной и торгово-сбытовой деятельности фирмы с помощью статистических, эконометрических и других методов исследования.  В маркетинговом анализе выделяют два направления:  оперативный (операционный) и стратегический  анализ.  На оперативном уровне анализ начинается с оценок конъюнктуры рынка:  сбалансированности;  пропорциональности развития;  тенденций развития;  устойчивости развития;  цикличности развития.  На стратегическом уровне осуществляется более глубокий анализ рынка:  анализ макросреды фирмы;  прогноз покупательского спроса;  анализ и моделирование покупательского поведения;  конкурентный анализ.

Основные задачи маркетингового анализа:

- изучение платежеспособного  спроса на продукцию;

- исследование  рынка сбыта;

- обоснование  плана производства и реализации  продукции соответствующего объема и ассортимента;

- анализ и обобщения факторов, которые влияют на эластичность спроса;

-оценка степени  риска невостребованной продукции;

- оценка конкурентноспособности  продукции и поиск резервов, которые  повышают ее уровень;

-разработку  стратегии и тактики, методов и средств формирования спроса и увеличения объемов реализуемой продукции;

- оценку эффективности  производства и сбыта продукции.

      Стратегический  анализ товарного рынка фирмы  выявляет комплекс взаимосвязей фирмы  с окружающей средой, в частности дает оценку реакции рынка на маркетинговые мероприятия.

      Предметом маркетингового анализа является деятельность фирмы, процессы и явления, имеющие  место на рынке, а оьъектом – отдельные  фирмы, потребители и отрасли  в целом.  Перед маркетинговым  анализом стоят следующие цели:

     -   прогнозирование развития рынка;

     -   анализ конкурентоспособности товаров;

     -   прогнозирование действий конкурентов;

     -   прогнозирование покупательских  предпочтений;

     -   анализ коммерческих рисков.

      Реализация маркетингового анализа предполагает использование объемного методологического аппарата.  Выделяют следующие количественные методы:

• многомерные методы (факторный и кластерный анализы).  Используются для обследования маркетинговых решений, в основе которых лежат многочисленные взаимосвязанные переменные;
• метод статистической теории принятия решений (теория массового обслуживания, теория игр).  Применяется для вероятностного описания реакции потребителей на изменение рыночной ситуации;
• детерминированные методы исследования операций (линейное и нелинейное программирование).  Применяется для принятия оптимального решения при наличии множества взаимосвязанных переменных;
• имитационные методы применяются в случаях, когда элементы, определяющие маркетинговую ситуацию, не поддаются аналитическим решениям;
• регрессионные и корреляционные методы применяются для определения взаимосвязей между переменными, описывающими маркетинговую деятельность. [4].

 
 

2.7. Анализ производства и реализации продукции

Основные задачи анализа: