Анализ ФХД на примере предприятия нефтегазовой отрасли

Анализ  эффективности использования кадров можно провести исходя из факторного анализа прибыли от продаж на 1 человека.

2.4 Анализ  оплаты труда 

  Данный  раздел включает: анализ динамики фонда  заработной платы; факторный анализ фонда заработной платы; факторный  анализ среднегодовой заработной платы;  анализ структуры выплат из фонда заработной платы.

  Анализ  использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи  с анализом оплаты труда.

  Снижение  роли государства в регулировании  заработной платы позволило предприятиям самостоятельно формировать собственную систему оплаты труда, решать вопросы повышения заработной платы, устанавливать зависимость оплаты труда работников от количества и качества затраченного ими труда и конечных результатов работы коллектива. Однако, необходимо учитывать, что наращивание темпов расширенного воспроизводства возможно только когда темпы роста производительности труда  выше темпов роста его оплаты. В связи с этим анализ использования  средств на оплату труда имеет большое значение для выявления экономии.

  Приступая к анализу использования фонда заработной платы (ФЗП), в первую очередь,  необходимо изучить систему оплаты труда, применяемую на предприятии. Следует обратить внимание на взаимосвязь фонда заработной платы и результатов работы предприятия.

  Далее следует изучить динамику ФЗП, расходы на оплату труда в составе себестоимости, рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой, скорректированной на величину выполнения плана по объему производства.

  В характеристике динамики ФЗП необходимо проанализировать изменение фонда заработной платы в целом и по категориям персонала, структуру фонда оплаты труда и ее изменение. Особое внимание уделить соотношению среднемесячной заработной платы рабочих и руководителей.

Таблица 13. Динамика ФЗП

 

Для определения  относительного отклонения проводится анализ выполнения плана по ФЗП, скорректированного на величину выполнения плана выпуска продукции.

Таблица 14. Анализ выполнения плана по ФЗП

 

В анализе  выполнения плана следует отметить, по каким категориям произошел перерасход ФЗП, а по каким - экономия. Данный анализ проводится, если ФЗП зависит от уровня выполнения плана по ТП.

     Основными причинами изменения  ФЗП являются численность (Z) и среднегодовая заработная плата (ЗП). Взаимосвязь между этими факторами и величиной ФЗП выражается формулой:

ФЗП = Z * ЗП

Оценку влияния факторов на изменение ФЗП можно определить интегральным способом.

1. Влияние изменения численности:

               ФЗПz = (Z2 – Z1) * ЗП1 +  (Z2 – Z1) * (ЗП2 – ЗП1) / 2 ,

где  Z1, ЗП1 – численность и среднегодовая заработная плата по плану или в предшествующем году;

        Z2, ЗП2 – численность и среднегодовая заработная плата в отчетном периоде.

2. Влияние изменения среднегодовой заработной платы:

          ФЗП зп = (ЗП2 – ЗП1) * Z1 + (Z2 – Z1) * (ЗП2 – ЗП1) / 2

Оценку  влияния численности и среднегодовой заработной платы необходимо провести по каждой категории ППП. Расчеты свести в таблицу.

     Далее анализируются основные причины  изменения среднегодовой заработной платы  исходя из следующей факторной модели:

ЗП = Д * d * П * ЗПч    ,

где  П - % премий, ед.;

        ЗПч – среднечасовая заработная  плата, руб.

Анализ  влияния факторов необходимо провести по основным категориям способом цепных подстановок с использованием таблицы 15.

Таблица 15. Анализ влияния факторов на среднегодовую  заработную плату 

 

В оценке  обратить внимание на изменение среднечасовой  заработной платы и причин, повлиявших на нее.

      На основе состава ФЗП одного  рабочего, инженерно-технического служащего  по выплатам (сдельная оплата, повременная оплата, отпускные, различные виды доплат и т. д.) проводится анализ структуры ФЗП по выплатам, выявляются основные причины изменения среднечасовой заработной платы.

      В заключении важно рассчитать  соотношение производительности  труда и ФЗП, а так же изменение себестоимости под влиянием этих факторов.

     Для характеристики соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы исчисляют процент прироста средней заработной платы на один процент прироста производительности труда ( Кс):

      Кс =  Тр в / Тр зп  ,

  где   Тр в – темп роста среднегодовой  выработки, %;

Тр  зп – темп роста среднегодовой  заработной платы, %.

Соотношение темпов роста производительности труда  и заработной платы оказывает  непосредственное влияние на себестоимость продукции, количественно оно определяется:

      С% = Yзп * ( ПТ% - ЗП% ) / (100 – ПТ%) ,

где С% - процент изменения затрат на производство продукции, %;

Yзп – удельный вес заработной платы в смете затрат на производство, %;

ПТ% - темп прироста производительности труда, %;

ЗП% - темп прироста средней заработной платы, %.

2.5 Анализ  себестоимости продукции 

  Данный  раздел включает: анализ затрат на производство и реализацию продукции основного вида деятельности по экономическим элементам; анализ себестоимости отдельных видов продукции по калькуляционным статьям; анализ затрат на один рубль продукции.

  Показатель  себестоимости, представляя собой  затраты предприятия на производство и реализацию продукции, относится к группе качественных показателей хозяйственной деятельности. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов. В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом. Себестоимость является одним из важнейших элементов управления хозяйственной деятельностью. Снижение себестоимости обеспечивает повышение эффективности производства и является важнейшим источником роста прибыли.

     В анализе себестоимости изучают  ее уровень и структуру, соответствие  фактических затрат плановым данным, соблюдение действующих на предприятии нормативов расходов материальных, трудовых и денежных ресурсов.

  Анализ  выполнения сметы  затрат на производство проводится с целью контроля за расходованием средств на всю деятельность предприятия. В смете все затраты группируются по экономическому содержанию, т.е. независимо от их производственного назначения и места, где они израсходованы.

  В анализе затрат на производство и  реализацию продукции основного  вида деятельности анализируется структура  затрат путем сравнения удельных весов фактических затрат по экономическим элементам отчетного года с аналогичными показателями предыдущего года, а также плановыми данными. Для анализа динамики структуры затрат составляется аналитическая таблица 16.

Таблица 16. Динамика структуры затрат на производство и реализацию продукции основного вида деятельности по экономическим элементам

 

В анализе  себестоимости  необходимо исследовать  динамику структуры затрат, отклонение фактической структуры от запланированной, изучить внешние и внутренние причины этих отклонений, дать характеристику удовлетворительности структуры себестоимости типу производства.

     Следующим этапом в анализе является анализ себестоимости по калькуляционным статьям тех видов продукции, которые являются наиболее важными или занимают наибольший удельный вес в затратах предприятия или более затратны. Такой анализ позволяет наметить основные направления, по которым должно пойти изыскание резервов снижения себестоимости.

Калькуляционные статьи затрат, их состав и методы распределения затрат по видам продукции формируются с учетом характера и особенностей производства. Для анализа динамики себестоимости продукции составляется  таблица 17.

Таблица 17. Динамика себестоимости / конкретного вида продукции / по

калькуляционным статьям

   

В анализе  необходимо установить, по каким статьям  имела место экономия, а по каким  – перерасход, выяснить причины изменений, проанализировать структуру себестоимости продукции и влияние  ее изменения на себестоимость.

  Для исключения влияния изменения объема можно провести анализ затрат на ед. продукции.