Анализ ФХД на примере предприятия нефтегазовой отрасли

     Налоговые обязательства Общества отражаются в отчетности по принципу временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

     Ставки  основных налогов, уплачиваемых в 2010 году, составили:

• налог на прибыль – 20%;
• налог на добавленную стоимость – 18%.

     В Отчете о прибылях и убытках по строке «Текущий налог на прибыль» отражено:

                                                   (тыс. руб.)

 

     Уставный  капитал Общества по состоянию на 31 декабря 2010 года составил 10 000 рублей.

     Капитал Общества включает в себя также суммы  добавочного и резервного капиталов. Резервный капитал Общества представляет собой резервный капитал, образованный в соответствии с учредительными документами. На 31.12.2010 г. резервный капитал сформирован полностью и составляет 1 тыс. рублей.

      Чистые  активы Общества на конец 2010 года составили 3 284 тыс. руб. Уменьшение чистых активов по сравнению с началом 2010 года составило 257 тыс. руб. Чистые активы Общества на 31.12.2010 г. превышают его уставный капитал на 3 273 тыс. рублей.

      Использование прибыли отражается в учете и  отчетности в году, следующем за отчетным годом, в соответствии с решением собрания акционеров. При этом часть прибыли, которая по решению акционеров не была выплачена в качестве дивидендов, показывается в отчетности по строке «Нераспределенная прибыль».

      Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) прошлых  лет  на 31.12.2010г. составил 166 тыс. рублей, на 01.01.2010г. – 3 531 тыс. рублей.  
 
 
 

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Усинск-Нефтепромремонт» 

2.1 Анализ  объемов производства и реализации  продукции

     Данный раздел включает: анализ динамики товарной продукции; анализ влияния внутренних факторов на изменение товарной продукции; анализ реализации товарной продукции.

    Объем продукции – один из важнейших показателей, характеризующих производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

     Объем производства характеризуется товарной продукцией, объем реализации – реализованной товарной продукцией. Она учитывается в оптовых ценах, принятых в плане и фактически действующих в анализируемом периоде.

     Количество выпущенной и реализованной  продукции определяется материально-технической базой предприятия, его организационно-техническим уровнем, эффективностью использования производственных ресурсов.  В свою очередь, объем продукции влияет на все другие стороны деятельности – себестоимость, прибыль, рентабельность и финансовое состояние предприятия. Поэтому, чтобы понять важнейшие причины изменения основных показателей хозяйственной деятельности, надо разобраться в том, как осуществлялось производство продукции, и какими были его результаты.

     Анализ объемов производства начинается с оценки динамики товарной продукции в сопоставимых ценах за  5 лет, для чего товарная продукция в действующих ценах приводится в сопоставимый вид с оформлением таблицы, в которой указывается товарная продукция в действующих ценах, индексы цен и стоимость продукции в сопоставимых ценах.

Таблица 1.  Динамика товарной продукции

 

Определяется  средний темп роста ( Т р ) к предыдущему году и к базисному по формуле:                                   n

Тр = √Тр1 * Тр2 * Трn     , 

где     Тр1, Тр2, Трn  - темпы роста за 1-й, 2-й и n-й годы, ед.

В анализе  динамики дается общая тенденция  изменения объемов товарной продукции  с описанием наибольших отклонений  в положительную и отрицательную сторону и причин, повлиявших на эти изменения.    

    Обобщенный факторный анализ товарной продукции позволяет выявить основные направления поиска резервов повышения интенсивности использования производственных ресурсов. Количественно оценку влияния внутренних факторов, связанных с интенсивностью использования основных фондов, трудовых и материальных ресурсов можно установить любым способом элиминирования, состоящего в том, что результат отыскивается последовательным рассмотрением каждого из факторов как переменного, при этом остальные предполагаются постоянными.

                     Таблица 2.   Исходные данные для оценки влияния факторов

                                            на стоимость товарной продукции 

 

1. Для оценки влияния трудовых факторов на изменение товарной продукции используется следующая факторная модель:

      ТП = Z * B  ,

где    ТП – стоимость товарной продукции;

         Z – среднесписочная численность ППП ;

         B -  среднегодовая выработка на 1 работника.

2. Для оценки влияния материальных факторов на изменение товарной продукции используется следующая факторная модель:

      ТП = МЗ * Mо  ,

где    ТП – стоимость товарной продукции;

        МЗ – сумма материальных затрат;

        Мо -  материалоотдача.

3. Для оценки влияния факторов, связанных с использованием основных фондов, на изменение товарной продукции используется следующая факторная модель:        

      ТП = F * fo  ,

где    ТП – стоимость товарной продукции;

         F – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

         fo -  фондоотдача.

В анализе  влияния факторов делаются выводы по каждой группе факторов с указанием  определяющего фактора и характеристикой изменения интенсивности и экстенсивности использования тех или иных факторов.

      Для выявления причин изменения товарной продукции, учитывающих  особенности отрасли, производства, техники и технологии, необходимо использовать специальные модели.

      Реализованной продукцией называется товарная продукция, оплаченная покупателями и/или отгруженная, оплата которой находится в пути.  

     Стоимость реализованной продукции  по отгрузке может быть представлена:

ОР = ТП + Онг – Окг,

где  ОГПнг и ОГПкг –стоимость остатков готовой продукции на начало и конец года соответственно;

      ТП – выпущенная товарная продукция  в отчетном году.

Стоимость реализованной продукции по оплате: 

ОР = ТП + ОГПнг – ОГПкг + ОНнг – ОНкг,

 где   ОНнг и ОНкг –стоимость отгруженной готовой продукции, неоплаченной покупателями, на начало и конец года соответственно.

     Факторный анализ реализованной  продукции необходимо провести  на основе  таблицы 3. В анализе реализованной продукции следует обратить внимание на изменение неоплаченной продукции и остатков готовой продукции на начало и конец года, сделать вывод о влиянии их на изменение объема реализованной продукции.  Если остатки готовой продукции на конец года увеличились, то необходимо изучить причины накоплений, спрос, качество выпускаемой продукции и надежность потребителей.

     Оценку  влияния изменения цен и объема на стоимость реализованной продукции  необходимо провести индексным способом, используя следующую факторную модель:

ОР = åVi * Цi ,

где  ОР – стоимость реализованной продукции;

       Vi – объем реализованной продукции i-го вида в натуральном выражении;

       Цi – цена за единицу реализованной продукции i-го вида.

Таблица 3. Анализ объема реализованной продукции

 

  

2.2 Анализ  структуры, состояния и использования  основных производственных фондов 
 

     Данный раздел включает: анализ объема, структуры и динамики основных фондов; анализ состояния и движения основных производственных фондов; анализ использования основных производственных фондов.

   Одним из важнейших факторов  повышения эффективности производства  на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

    Состояние и использование основных  фондов – один из важнейших  аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса – главного фактора повышения эффективности любого производства.

    Более полное и рациональное  использование основных фондов  и производственных мощностей предприятия способствует: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.