Виды отчетности коммерческого банка

На этом рисунке опущены обозначения  символов ранее рассмотренного отчета о прибылях и убытках формы  № 102 и обозначения предусмотренных  корректировок. При этом назначение статей рассматриваемого отчета в инструкции ЦБ РФ от 1 октября 1997 г. N 17 “О составлении финансовой отчетности” комментируется следующим образом:

Статьи 1 - 5. "Проценты полученные и аналогичные доходы": процентные доходы, полученные от размещения средств в банках (включая займы и депозиты), в векселя банков (статья 1); предоставленных ссуд и учтенных векселей клиентов, кроме банков (статья 2); поступления арендных платежей, в том числе от банков (статья 3); доходы по ценным бумагам, приобретенным банком, с доходом, аналогичным процентному (статья 4); и из других возможных источников (статья 5).

Ценные  бумаги с фиксированным доходом (ст. 4) - это ценные бумаги с фиксированной  процентной ставкой дохода или с  процентной ставкой, изменяющейся в  соответствии с условиями договора (облигации и пр.).

Из доходов  по ценным бумагам с фиксированным доходом исключаются доходы в виде дивидендов, получаемые по обыкновенным акциям, которые должны найти отражение по статье 18 "Доходы, полученные в форме дивидендов".

Сумма процентных доходов, получаемых от аренды с правом последующего выкупа, рассчитывается путем умножения процентной ставки, подразумеваемой договором аренды, на разницу между стоимостью сданных в аренду активов и совокупной суммой предыдущих поступлений арендной платы, включающей в себя как сумму основного долга, так и проценты.

Статьи  7 - 10. "Процентные уплаченные и аналогичные расходы": процентные расходы за пользование кредитами Банка России (статья 7), по привлеченным средствам от банков, включая расходы по привлечению депозитов, займов, кредитов, банковских счетов, размещения собственных векселей в банках (статья 7), по средствам клиентов, кроме банков (статья 8), по ценным бумагам банков с фиксированной процентной ставкой (статья 9), а также расходы по договорам аренды (статья 10).

Статья 13. "Комиссионные доходы": доходы в виде комиссий, полученные от третьих сторон, включая поступления от трастовых и агентских операций. Например, полученная комиссия по услугам, предоставленным клиентам и банкам, возмещение клиентами телеграфных расходов, расходов по доставке ценностей и банковских документов и другие комиссионные доходы.

Статья 14. "Комиссионные расходы": комиссионные расходы, уплаченные по контрактам третьим сторонам, включая расходы по трастовым и агентским операциям. Например, уплаченная комиссия по услугам клиентов, банков и фондовых бирж, почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов и другие комиссионные расходы.

Статьи 16 - 19. "Прочие операционные доходы": все непроцентные доходы, включающие в себя, помимо прочих, доходы от дилинговых операций, операций с ценными бумагами и иностранной валютой.

Статья 22. "Расходы по оплате труда": заработная плата, все социальные выплаты.

Статья 23. "Эксплуатационные расходы": издержки, связанные с содержанием и эксплуатацией зданий и относящихся к ним парковочных площадок, включая текущие расходы на оплату теплоснабжения, электричества, водоснабжения, страхование, текущего ремонта зданий, оплату труда рабочих, занимающихся содержанием зданий, находящихся в эксплуатации банка. Издержки, связанные с содержанием и эксплуатацией мебели и оборудования. Арендные платежи за пользование основными средствами. Начисление амортизации на основные средства.

Статья 24. "Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы": убытки от купли - продажи иностранной валюты и отрицательные реализованные и нереализованные курсовые разницы.

Статья 25. "Расходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов и ценных бумаг, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг": убытки от "торговых" операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, а также от переоценки государственных долговых обязательств.

Статья 26. "Другие текущие расходы": штрафы, пени, неустойки уплаченные, износ нематериальных активов, затраты на рекламные, маркетинговые, консалтинговые, почтовые, телефонные, елексные услуги, услуги системы SWIFT, затраты на проверки, проводимые аудиторами, судебные издержки и другие текущие расходы банков.

Статья 29. "Изменение величины резервов под возможные потери по ссудам": суммы изменения резервов, определяемые в результате переоценки ссудного портфеля.

Статья 30. "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг": изменение суммы резерва под обесценение ценных бумаг зависит от изменения объема портфеля ценных бумаг и его качества.

Статья 31. "Изменение величины прочих резервов: изменение величины резервов под обесценение прочих активов.

Статья 33. "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов": доходы (убытки) от операций, не учтенных в предыдущих статьях, например, доходы (убытки) от реализации основных средств и нематериальных активов и т.д.

Статья 35. "Налог на прибыль": весь налог на прибыль, относящийся к отчетному периоду и подлежащий вычету из чистого дохода.

Статья 36. "Отсроченный налог на прибыль": сумма отсроченного налога, подлежащего выплате в будущих отчетных периодах из чистого дохода до уплаты налогов за текущий год.

Статья 37. "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период": финансовый результат деятельности банка за отчетный период. Сумма прибыли или убытка по этой статье соответствует величине статьи 28 балансового отчета.

Рассмотренная схема включает доходные и расходные  статьи, отражающие основные обобщенные операции банка и процесс формирования прибыли с указанием получаемой прибыли на промежуточных этапах.

Доход от полученных процентов и аналогичные  им доходы можно назвать доходом  банка от основной деятельности, а  расходы по выплате процентов  и аналогичные им расходы- внешними производственными расходами. Алгебраическая сумма этих величин дает чистые процентные и аналогичные доходы от основной деятельности. Прочие же операционные доходы совместно с чистыми комиссионными доходами путем суммирования с предыдущим результатом позволяют получить текущие доходы. Вычитание из текущих доходов всех прочих операционных расходов дает предварительные чистые текущие доходы. В них не учтены сформированные резервы и непредвиденные доходы. Учет последних совместно с непредвиденными расходами дает возможность рассчитать чистый доход до выплаты налога на прибыль. Далее из полученного результата вычитается налог, что дает чистую прибыль (убыток) банка за отчетный период.

Отчет о прибылях и убытках банка  позволяет анализировать как  абсолютные, так и рассчитываемые относительные показатели доходов, расходов и прибыли банка по основным обобщенным позициям. Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного периода, а также анализ тенденций их изменения за несколько отчетных периодов позволяют более обоснованно подходить к оценке деятельности банка и принятию соответствующих финансовых решений. 
 
 
 
 
 
 
 

1. Немчинов В.К.  Учет и операционная техника  в банках: Учеб. пособие для вузов.  – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. – 312 с.  
2. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках: Практикум / ВЗФЭИ. - М.: «Финстатинформ», 2001. - 328 с.  
3. Немчинов В.К., Рудакова О.С., Подольский Д.В. Учет и операционная техника в банках. Техника и учет расчетов банковскими картами: Учебное пособие для вузов. / ВЗФЭИ - М.: Банки и биржи: ЗАО «Финстатинформ», 2002. - 128 с. 
 

Дополнительная

1. Автоматизированные  информационные технологии в  банковской деятельности: Учеб. пособие  для вузов/ Г.А. Титаренко, В.И.  Суворова, И.Ф. Возгилевич, В.И. Акимов  и др.; Под ред. Г.А. Титаренко/  ВЗФЭИ. - М.: Финстатинформ, 1997.-268 с.  
2. Банковское дело. Учебник. Под ред. Лаврушина О.И. - М.: Финансы и статистика, 2002. -672 с  
3. Банки и банковские операции в России / 2-е изд., перераб. и доп. Букато В.И., Головин Ю.В., Львов Ю.И.,/ под ред. д.э.н., проф. М.Х. Лапидуса, М.: Финансы и статистика, 2001, 368 с. 
4. Березина М.П. Безналичные расчеты в экономике России. Анализ практики. – М.: Издательство АО «Консалтбанкир», 1997. –296 с.  
5. Бурлак Г.Н. и др. Техника валютных операций. Практикум. Уч. пос. для вузов/ Г.Н. Бурлак, О.И. Кузнецова, Н.В. Сергеева; ВЗФЭИ. М.: ЗАО "Финстатинформ", 1999. -192 с  
6. Бурлак Г.Н., Кузнецова О.И. Техника валютных операций. Учеб. пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002, 367 с.  
7. Валенцева Н.И. Сборник задач по банковскому делу. Уч. пос. - М: ФиС, 1999. -264 с.  
8. Банки и банковские операции: Учебник / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова - М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 1998.  
9. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов /Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др. под ред. академ. РАЕН Е.Ф. Жукова; – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. -600 с.  
10. Компьютеризация банковской деятельности/Г.А. Титоренко, В.И. Суворова, И.Ф. Возгилевич, В.И.Акимов и др.; Под ред. Г.А. Титоренко. - М.: Финстатинформ, 1997. -304 с.  
11. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции: Учеб. пособие. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 288 с.  
12. Островская О.М. Банковское дело. Толковый словарь. - М: Гелиос АРВ, 1999. -400 с.  
13. Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника в коммерческих банках (кредитных организациях). Издание 3-е, переработанное. - М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 2001. – 304 с.  
14. Парфенов К.Г. Банковский учет. (бухгалтерский учет и операционная техника в коммерческих банках / кредитных организациях). Издание 4-е, переработанное и дополненное. - М.: ООО«Парфенов.ру», 2004. – 179 с. 
15. Рудакова О.С. Банковские электронные услуги: Учебн. Пособие для вузов. – М: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. – 261 с.  
16. Рынок ценных бумаг: Учебное пособие для вузов / Е.Ф. Жуков, А.В. Печникова, Л.Т. Литвиненко и др. под ред. академ. РАЕН Е.Ф. Жукова. – М.: 2002. -399 с. 
17. Смирнова Л.Р. Банковский учет. - М.: ФиС, 1999. -352 с.  
18. Тавасиев А. М., Эриашвили Н. Д. Банковское дело. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002, 528 с. 
19. Тавасиев А. М., Эриашвили Н. Д., Масленченков Ю. С. Расчетные и кассовые услуги банка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001, 232 с. 
20. Чистов Д.В. 1С:Хозяйственные операции в компьютерной бухгалтерии 7.7. - М.: 1С, 2000. -576 с.  
21. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках.- 2-е изд., перераб. и доп. –М: Изд-во «Перспектива», 2000, 635 с.  
    

Тема: Отчетность коммерческого  банка  

Введение    

Глава 1. Понятие, сущность и виды отчетности коммерческого банка

1.1            Понятие, экономическое содержание и значение  отчетности банка

1.2            Стандарты и принципы бухгалтерского учета и отчетности коммерческого банка

1.3            Виды отчетности коммерческого банка  

Глава 2. Исследование порядка формирования отчетности коммерческого банка

2.1 Бухгалтерская отчетность коммерческого  банка и порядок ее формирования            

2.2 Финансовая отчетность коммерческого  банка и порядок ее формирования

2.3. Особенности формирования консолидированной отчетности банка  

Глава 3. Использование отчетности для  анализа и совершенствования  деятельности коммерческого банка 

3.1     Задачи и методы анализа отчетности коммерческого банка.

3.2     Порядок представления бухгалтерской отчетности в Банк России и ее анализ

3.3     Основные направления автоматизации анализа отчетности коммерческого  банка