Учет операций по формированию уставного капитала банка

="justify">     - Реализации юридическим и (или)  физическим лицам долей (акций) кредитной организации с оплатой их денежными средствами.

     - Реализации юридическим и (или)  физическим лицам в соответствии  с федеральным законодательством  и требованиями Банка России долей (акций) кредитной организации за счет принадлежащих им материальных активов.

     - Направления по решению уполномоченного  органа управления кредитной  организации собственных средств  кредитной организации на увеличение  ее уставного капитала. При этом должно быть принято решение о распределении указанных средств между участниками для их последующего целевого направления в уставный капитал кредитной организации. Своевременное и правильное отражение на счетах хозяйственных операций по увеличению уставного капитала кредитной организации обусловлено соблюдением следующих нормативных требований. Так, необходимо учесть, что при каждом увеличении уставного капитала действующей кредитной организации стоимость материальных активов, направленных на увеличение уставного капитала, не может превышать 10% величины, на которую увеличивается уставный капитал.

     Важно отметить, что отражение факта  увеличения уставного капитала в  учете осуществляется после соответствующей  государственной регистрации изменений  и дополнений, связанных с увеличением размера уставного капитала и вносимых в учредительные документы кредитной организации. В частности, ст. 12 Федерального закона от 3 февраля 1996 года №17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» предусмотрено, что кредитная организация обязана информировать Банк России об изменении размера, указанного в учредительных документах коммерческой организации уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, паевых взносов или другого), равно как и об измнении других сведений, указанных в п.1 ст. 5 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в течение 3 дней с момента таких изменений.

     В свою очередь, Банк России не позднее одного рабочего дня со дня поступления соответствующей информации от кредитной организации сообщает об этом в уполномоченный орган, который вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись об изменении сведений о кредитной организации.

     При этом в соответствии со ст. 19 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 12-14 Федерального закона «Об акционерных обществах» государственная  регистрация изменений  уставного капитала( регистрация отчета об итогах выпуска акций для АО) осуществляется после полной оплаты участниками своих новых (дополнительных) долей(акций).

     Данное  нормативное положение находит  свое отражение в учете в том, что для аккумулирования денежных средств, поступивших в оплату выпускаемых  акций (для банков в форме АО) до момента их оприходования по счетам уставного капитала, используется активный счет 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций», который является активным и открывается кредитной организации- эмитенту после регистрации выпуска акций(проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в учреждении Банка России. На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций.

     По  дебету счета проводятся поступающие средства в оплату акций суммы денежных средств:

     - в безналичном порядке на накопительный счет- в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций;

     - наличными деньгами, средствами  начисленных, но не выплаченных  дивидендов  в случае их капитализации,  средствами, списанными по поручению клиентов с их расчетных или корреспондентских счетов, открытых в данной кредитной организации,- в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.

     По  кредиту счета списываются суммы  средств:

     - после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет кредитной организации- эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества,- в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;

     - в случае признания выпуска  ценных бумаг несостоявшимся  или расторжения договора купли-  продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций,- в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;

     В аналитическом учете ведется  один лицевой счет- в рублях.

     Что касается полной оплаты увеличения уставного  капитала кредитных организаций, действующих  в форме общества с ограниченной или дополнительной ответственностью, то накопление денежных средств на специальном счете не производится,  а для подтверждения фактической оплаты уставного капитала кредитная организация в срок, не превышающий одного месяца с даты его 100%-ной оплаты дополнительных долей (вкладов), представляет в территориальное учреждение Банка России в целях государственной регистрации (согласования) изменений устава документы, на основании которых территориальное учреждение может удостовериться в правомерности оплаты увеличения уставного капитала:

     - списки участников кредитной  организации в электронном виде;

     - балансы на последнюю отчетную  дату с отметкой налоговых  органов;

     - балансы на дату внесения средств  в уставный капитал кредитной  организации, подтверждающие наличие  у участников собственных средств;

     - платежные поручения с отметкой  об исполнении;

     - акты приема- передачи здания (помещения) учредителя на баланс кредитной организации;

     - нотариально удостоверенную копию свидетельства о праве собственности кредитной организации на здание (помещение), переданное учредителем в качестве оплаты доли(акций) в уставном капитале  кредитной организации;

     - в случае оплаты долей иностранной  валютой- документально оформленное  решение уполномоченного органа  кредитной организации, содержащее  сведения о валюте, в которой допускается оплата долей участников, стоимости одной доли (ее увеличения), в валюте оплаты, а также в российских рублях, и условия возврата денежных средств в иностранной валюте , поступивших в оплату долей, в случае возникновения оснований для возврата, определенных федеральным законодательством, нормативными документами ЦБ РФ и учредительными документами;

     - в случае оплаты долей иностранной  валютой- копии выписок со счетов, открытых во Внешторгбанке или  Сбербанке России, или банках- нерезидентах и заверенных банками, на балансах которых открыты соответствующие счета, подтверждающие внесение иностранной валюты в оплату долей уставного капитала кредитной организации в размере, определенном учредительными документами кредитной организации.

      

      Наиболее  приемлемым способом увеличения уставного  капитала кредитной организации  является капитализация собственных  средств банка (принятие акционерами (участниками) решения о распределении части собственных средств банка на увеличение их акций (долей)), так как в этом случае акционерам (участникам) нет необходимости отвлекать из собственного оборота необходимые активы. Кроме того, не возникают проблемы сохранения контроля над инвестируемым банком при привлечении сторонних (новых) акционеров (участников). В зависимости от источников капитализации в учете могут быть отражены хозяйственные операции.

 

     2.3. Уменьшение уставного  капитала.

     Уставный  капитал кредитной организации может быть уменьшен по следующим основаниям:

     1.По  решению общего собрания участников (акционеров) кредитной организации.

     2. По предписанию территориального  учреждения Банка России, если на основании данных отчетности кредитной организации и (или) по результатам проверки, проводимой в соответствии с Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации(Банке России), будет установлено, что величина собственных средств оказалась меньше установленного законодательством размера уставного капитала кредитной организации.

     В соответствии с Федеральным законом  «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ и Федеральным  законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ решение об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего величину  собственных средств, должно быть принято общим собранием акционеров кредитной организации.

     В срок, не превышающий 30 календарных  дней с даты принятия решения об уменьшении уставного капитала, кредитная организация обязана опубликовать в печатном издании, предназначенном для публикации данных о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении. Уменьшение уставного капитала согласовывают в установленном порядке с Министерством Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства (далее- МАП России).

     Что касается уменьшения уставного капитала по предписанию территориального учреждения Банка России, то необходимо отметить, что кредитная организация, начиная с даты выявления по данным отчетности и (или) результатам инспекционной проверки факта снижения величины собственных средств ниже размера уставного капитала, но не позднее 45 календарных дней с даты получения требования Банка России, обязана осуществить меры по увеличению собственных средств до размера уставного капитала, а в случае невозможности его увеличения- снизить размер уставного капитала до величины собственных средств (капитала) и внести соответствующие изменения в учредительные документы в соответствии с нормативными актами Банка России, устанавливающими порядок внесения изменений в учредительные документы кредитных организаций, с учетом требований, установленных нормативными документами ЦБ РФ.