Учет операций по формированию уставного капитала банка

     Банк  России отказывает  в  даче  согласия  на  приобретение  более  20

     процентов акций кредитной организации, если  ранее  судом  бала  установлена вина лица, приобретающего акции, в причинении убытков  какой-либо  кредитной организации  при  исполнении  им  обязанностей  члена   совета   директоров, единоличного   исполнительного   органа,   его   заместителя   и/или   члена коллегиального исполнительного органа (правления, дирекции).

     Учредители  банка не имеют права выходить из состава участников банка в течение первых трех лет со дня его регистрации.  

       Статьями 11 и 11.2 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" установлено, что:

     минимальный размер уставного капитала вновь  регистрируемого банка на день подачи ходатайства о государственной  регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме рублевого эквивалента 5 миллионов евро; минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемой небанковской кредитной организации на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме рублевого эквивалента 500 тысяч евро;

     размер  собственных средств (капитала) небанковской кредитной организации, ходатайствующей  о получении статуса банка, на 1-е число месяца, в котором  было подано в Банк России соответствующее  ходатайство, должен быть не ниже суммы рублевого эквивалента 5 миллионов евро;

     минимальный размер собственных средств (капитала) банка устанавливается в размере  не ниже суммы рублевого эквивалента 5 миллионов евро (в том числе  ходатайствующего о получении генеральной  лицензии - по состоянию на 1-е число месяца, в котором было подано в Банк России ходатайство о получении генеральной лицензии).

     Одновременно  действует так называемая "дедушкина  оговорка" - банк, имеющий на 1 января 2007 года собственные средства (капитал) в размере ниже суммы рублевого эквивалента 5 миллионов евро, вправе продолжать свою деятельность при условии, что размер его собственных средств (капитала) не будет снижаться по сравнению с уровнем, достигнутым на 1 января 2007 года. 

     1.3. Активы, принимаемые в оплату акций банка. 

     Доли (акции) в уставном капитале кредитной  организации могут быть оплачены денежными средствами в рублях и  в иностранной валюте, принадлежащим  приобретателю на праве собственности  зданием (помещением), завершенным строительством (в том числе включающим встроенные или пристроенные объекты), в котором может располагаться кредитная организация, а также иным имуществом в неденежной форме, перечень которого устанавливается Советом директоров Банка России (в настоящее время отсутствует). На увеличение уставного капитала может быть также направлено имущество кредитной организации в установленном законом порядке.

     В случаях, предусмотренных федеральными законами, имущество в неденежной форме, вносимое в качестве вклада в  уставный капитал кредитной организации, оценивается независимым оценщиком.

     Размер  части уставного капитала, оплаченной имуществом в неденежной форме, при  создании кредитной организации  и при увеличении ее уставного  капитала не должен превышать 20% уставного  капитала (с учетом увеличения). При этом в случае оплаты акций кредитной организации по цене выше их номинальной стоимости (оплаты вкладов в уставный капитал кредитной организации по цене выше номинальной стоимости долей) стоимость имущества в неденежной форме, направляемого на оплату таких акций (стоимости таких вкладов в уставный капитал), не должна превышать 20% цены размещения акций (стоимости вкладов в уставный капитал).

     В целях оценки средств, вносимых в  оплату уставного капитала кредитной  организации, Банк России установил порядок и критерии оценки финансового положения ее учредителей (участников).

     Оценка  финансового положения юридических  лиц – учредителей (участников) кредитных  организаций (кроме бюджетных и  кредитных организаций) осуществляется в целях установления достаточности чистых активов (собственных средств) приобретателя для приобретения долей (акций) кредитной организации (в том числе вновь создаваемой), в целях контроля за отсутствием фактов приобретения долей (акций) кредитной организации за счет привлеченных средств, а также установления отсутствия оснований для отказа в приобретении долей (акций) кредитной организации в связи с неудовлетворительным финансовым положением приобретателя. Оценка достаточности собственных средств приобретателя для приобретения долей (акций) кредитной организации определяется на основании результатов расчета стоимости чистых активов, скорректированных в порядке, установленном Положением Банка России № 218-П. Оценка удовлетворительности финансового положения проводится по учредителям вновь создаваемой кредитной организации, приобретателям, ходатайствующим о получении согласия Банка России на приобретение единолично или в составе группы лиц более 20 процентов долей (акций) кредитной организации, а также по аффилированным лицам кредитной организации, приобретающим акции (доли) кредитной организации при увеличении уставного капитала. Критерии и порядок оценки финансового положения, установленные Положением Банка России №218-П, могут также применяться при представлении соответствующего ходатайства в отношении:

     общества, владеющего свыше 50 процентов уставного  капитала приобретателя, при отсутствии иных участников (акционеров), владеющих  свыше 20 процентов долей (акций) в  его уставном капитале;

     общества, владеющего свыше 50 процентов голосов на общем собрании участников, в случаях когда уставом приобретателя установлен непропорциональный порядок определения числа голосов его участников, при отсутствии иных участников, владеющих свыше 20 процентов голосов долей в его уставном капитале;

     общества, владеющего свыше 50 процентов уставного капитала приобретателя, и всех иных участников (акционеров) при условии, что каждый из них владеет свыше 20 процентов долей (акций) в уставном капитале приобретателя;

     всех  участников (акционеров), каждый из которых владеет свыше 20 процентов, но не более 50 процентов долей (акций) в уставном капитале приобретателя, в случае если их совокупная доля участия в уставном капитале приобретателя составляет свыше 50 процентов. Финансовое положение приобретателей не может быть признано удовлетворительным в случае, если из представленных документов можно сделать вывод об отсутствии у приобретателя реальных активов, выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг, а также сведений об осуществлении деятельности, предусмотренной уставом, за три года, предшествующих дате направления документов в Банк России .

     Оценка  финансового положения физического  лица осуществляется в целях установления достаточности собственных средств (имущества) для приобретения долей (акций) кредитной организации (в том числе создаваемой путем учреждения), в целях контроля за отсутствием фактов приобретения долей (акций) кредитной организации за счет привлеченных средств, а также установления отсутствия оснований для отказа в приобретении долей (акций) кредитной организации в связи с неудовлетворительным финансовым положением приобретателя. Финансовое положение приобретателя признается удовлетворительным, если собственных средств (имущества) приобретателя достаточно для приобретения долей (акций) кредитной организации и отсутствуют иные основания, предусмотренные законодательством Российской Федерации для признания его финансового положения неудовлетворительным. В целях Положения Банка России № 268-П доходами, используемыми приобретателем для оплаты долей (акций) кредитной организации, признаются полученные им средства (имущество) от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, перечисленные в статьях 208 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации, а также средства (имущество), полученные приобретателем на иных законных основаниях и имеющие документальное подтверждение. Оценка достаточности собственных средств (имущества) приобретателя для оплаты долей (акций) кредитной организации осуществляется на основе представляемых приобретателем Сведений для определения достаточности собственных средств приобретателя, подтвержденных источниками их происхождения, которые включают сведения о доходах, расходах и обязательствах приобретателя, и Сведений об имуществе, принадлежащем приобретателю на праве собственности, к которому относится недвижимое имущество, транспортные средства, денежные средства в кредитных организациях, ценные бумаги, наличные денежные средства. Величина собственных средств (имущества) приобретателя признается достаточной для оплаты акций (долей) кредитной организации, а финансовое положение приобретателя признается удовлетворительным при условии, что стоимость приобретаемых долей (акций) кредитной организации меньше (или равна) меньшей из двух следующих величин:

     - итоговой денежной оценки заявленного  необремененного имущества, которым  располагает приобретатель, за  вычетом текущих (срочных, просроченных) обязательств, отраженной приобретателем  в Сведениях об имуществе;

     - величины превышения доходов  над расходами, показанной в Сведениях для определения достаточности собственных средств приобретателя, подтвержденных источниками их происхождения.

      2 ДЕТАЛЬНОЕ РАССМОТРЕНИЕ УЧЕТА ФОРМИРОВАНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. 

     2.1. Особенности формирования уставного капитала акционерного коммерческого банка.

     При формировании хозяйственных операций по формированию и оплате уставного  капитала кредитной организации  в учете необходимо также учитывать  следующие нормативные ограничения.

     Во- первых, для формирования уставного капитала кредитной организации не могут использоваться привлеченные (заемные) денежные средства.( В соответствии с Указанием ЦБРФ от 8 июня 1999 года № 571-Удля оплаты долей (акций) создаваемых и действующих кредитных организаций могут быть использованы облигации федерального займа  с постоянным купонным доходом. Предельный размер части уставного капитала кредитной организации, оплаченной облигациями, может составлять не более 25% общего размера уставного капитала кредитной организации).

     В то же время средства бюджетов субъектов Российской Федерации, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находившейся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуважения (за исключением средств местного бюджета и земельных участков, находившихся в муниципальной собственности), могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации на основании соответствующего законодательного акта субъекта Российской Федерации или решения органа местного самоуправления в порядке, предусмотренном федеральными законами.

     Во- вторых, средства в иностранной валюте, поступившие от акционеров (участников) в оплату уставного капитала и  зачисленные в рублевом эквиваленте  соответственно на счета учета движения уставного капитала ( счета: 102, 103 или 104) и счет 10602 «Эмиссионный доход» при наличии эмиссионного дохода, в дальнейшем переоценке не подлежат.

     Кредитные организации организации для  зачисления поступивших от учредителей (участников) средств в иностранной валюте в оплату акций (долей) открывают в установленном порядке корреспондентские счета во Внешторгбанке или Сбербанке России (п. 1.16 части 1 Положения Банка России от 5 декабря 2002 года №205 –П) с режимом ведения счетов, соответствующим их наименованиям.

     При оплате банком- нерезидентом не менее 50% размещенных акций (долей) кредитной  организации- резидента, признаваемой в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации  по результатам размещения акций (долей) дочерей по отношению к банку- нерезиденту, кредитная организация для зачисления средств в иностранной валюте, поступивших в оплату размещаемых ею акций (долей) дочерней по отношению к банку- нерезиденту, кредитная организация для зачисления средств в иностранной валюте, поступающих в оплату размещенных ею акций (долей), может открывать в установленном порядке корреспондентские счета в таких банках- нерезидентах.

     В- третьих, особенности оплаты уставного  капитала материальными активами заключается  в том, что ЦБ РФ лимитирует размеры такой «натуральной оплаты». В настоящее время предельный размер (норматив) неденежной части уставного капитала создаваемой кредитной организации не должен превышать 20%.

     Денежная  оценка материальных активов, вносимых в оплату части уставного капитала кредитной организации при ее сознании, утверждается общим собранием учредителей ( если банк создается в форме ООО) либо советом директоров кредитной организации (если банк создается в форме АО).

     Необходимо  обратить внимание: если номинальная  стоимость акций (долей), приобретаемых за счет неденежных средств, составляет более 200 установленных федеральным законом МРОТ, то необходима денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций, независимым оценщиком(аудитором) является также обязательным при передаче в качестве вклада в уставный капитал имущества в неденежной форме, принадлежащего Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям.

     Банковское  здание принимается на баланс кредитной организации в оплату уставного капитала при представлении свидетельства о государственной регистрации права собственности банка на это здание. 

     2.2. Накопительный счет. Увеличение уставного капитала.

     Решение об увеличении уставного капитала принимается  уполномоченным органом управления в соответствии с действующим законодательством и уставом кредитной организации. Принятие такого решения допускается только после регистрации предыдущего изменения величины ее уставного капитала. Увеличение уставного капитала кредитной организации может осуществляться за счет: