Учет операций по формированию уставного капитала банка

СОДЕРЖАНИЕ 

     Введение 3

     1 Общие положения и принципы учета формирования уставного

     капитала. 5

     1.1. Общие принципы и прядок формирования уставного капитала

       акционерного коммерческого банка 5

     1.2.Способы оплаты акций учредителями при формировании уставного

     капитала  8

     1.3. Активы, принимаемые в оплату акций банка 11

     2. Детальное рассмотрение учета формирования уставного капитала

     кредитной организации.  15

     2.1.Особенности формирования уставного капитала акционерного

     коммерческого банка 15

     2.2.Накопительный счет. Увеличение уставного капитала 17

     2.3Уменьшение уставного капитала  24

     3. Структура уставного капитала  ОАО Сбербанк 28

     Заключение 35

     Библиографический список 36 
 
 
 

 

      ВВЕДЕНИЕ 

     Поскольку банки как субъекты рыночных отношений являются финансовыми посредниками при осуществлении прочими участниками рынка хозяйственных связей по производству и реализации ВВП, они работают с чужими денежными и финансовыми ресурсами. В этой связи во всех странах к кредитным организациям предъявляются особые требования со стороны регулирующих и надзорных органов к законности, правильности, своевременности и прозрачности осуществляемых ими финансовых операций. Не является исключением и Российская Федерация.

      Главная роль в организации всеобъемлющего контроля над деятельностью банков принадлежит учету, средствами которого возможно зафиксировать финансовые и хозяйственные операции банков и аргументировано подтвердить их законность, корректность и своевременность. Поэтому именно в сфере учета и отчетности Банком России принимается наибольшее количество нормативных документов, подчас приводящих к излишней детализации и двойному контролю деятельности банков.

      Множественность и объемность принимаемых Центральным  банком РФ нормативных положений  по учету, а так же постоянное их обновление и требование неукоснительного соблюдения создают условия деятельности банков, в которых все без исключения сотрудники кредитных организаций обязаны знать основы учета, а сотрудники аппарата бухгалтерии- особенности и детали. Исполнение данного требования в наибольшей степени способно обеспечить консенсус между свободной предпринимательской инициативы коммерческих банков, деятельность которых направлена на извлечение прибыли и естественно сопряжена с риском, и требованиями соблюдения законодательных ограничений их деловой активности для минимизации рисков.

      В этой связи, на мой взгляд, теоретическое  изучение организации и порядка  ведения учета в российских кредитных  организациях должно быть сконцентрировано на наиболее существенных особенностях ведения учета в банках, таких как учет формирования уставного капитала, так как эта тема является одной из первостепенных, при формировании кредитной организации.

      В данной работе затронут весь порядок формирования, увеличения и уменьшения уставного капитала, в приведенных ниже таблицах я постаралась отразить на практике характерные особенности учета формирования и всех изменений уставного капитала кредитной организации, ссылаясь на актуальные нормативные документы, обеспечивающие наиболее четкое восприятие данной темы. 
 
 
 
 

 

      1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ФОРМИРОВАНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА. 

     1.1.Общие  принципы и порядок  формирования Уставного  капитала акционерного  коммерческого банка. 

     Коммерческие  банки  представляют  собой  предприятия,  осуществляющие предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли  исключительно  в денежно-финансовой  сфере,  выполняя  посредническую  роль   в   перемещении денежного и ссудного капитала от владельцев к заемщикам.

     Формирование  уставного капитала происходит на стадии государственной регистрации банка.

     Согласно  ст. Федерального закона от 3 февраля 1996 года №17-ФЗ «О внесении изменений и  дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» кредитные организации подлежат государственной регистрации, как и все юридические лица, в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», однако решение о госрегистрации кредитной организации принимает Банк России.

     Уставный  капитал учрежденной кредитной  организации в форме акционерного общества (ЗАО или ОАО) представляет собой сумму номинальной стоимости акций этого общества, распределенной между его акционерами.

     Величина  уставного капитала должна быть обязательно  указана в учредительных документах кредитной организации; уставе (ООО, ЗАО, ОАО) и учредительном договоре (ООО)(п.2 ст.89 ГК РФ и п. 3 ст. 398 ГК РФ).

     При этом необходимо учесть, что для  кредитных организаций, создаваемых  как в форме акционерных обществ, так и в форме ООО, минимальный  размер уставного капитала регулируется не федеральными законами (« Об акционерных обществах» и « Об обществах с ограниченной ответственностью»), а банковским законодательством и нормативными документами Центрального банка РФ.

     Во  исполнение требований ст. 11 Федерального закона « О банках и банковской деятельности» Указанием Банка России от 24 июня 1999 года № 586-У «О минимальном размере уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций» установлен минимальный размер уставного капитала:

     - создаваемого банка, который должен быть не менее суммы, эквивалентной 5млн. евро;

     - создаваемой небанковской кредитной  организации, который должен быть не менее суммы, эквивалентной 500 тыс. евро.

     Учредители  кредитной организации должны оплатить 100% ее уставного капитала, указанного в уставе, в течение одного месяца после получения уведомления о государственной регистрации кредитной организации.

     До  момента оплаты уставного капитала и его регистрации обязательства, принятые акционерами (участниками) банка, по формированию и увеличению уставного капитала кредитной организации учитываются на активных внебалансовых счетах:

     - 90601 «Неоплаченная сумма уставного  капитала кредитной организации,  созданной в форме акционерного  общества»;

     - 90602 «Неоплаченная сумма уставного  капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью».

     По  дебету данных счетов в корреспонденции  со счетом 99999 проводится неоплаченная сумма уставного капитала: в кредитной  организации, созданной в форме:

     - акционерного общества, по счету 90601- неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного законом от номинальной стоимости каждой акции, одновременно с оприходованием в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссии акций, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг;

     - общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, по счету 90602- неоплаченная  стоимость долей( их частей) объявленного  уставного капитала после регистрации вновь созданной кредитной организации или принятия общим собранием участников кредитной организации решения об увеличении уставного капитала.

     По  кредту списывается учитываемая  на счете 90601 стоимость акций (на счете 90602- стоимость долей уставного капитала) в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату, в корреспонденции со счетом 99999.

     Таким образом, первоначальной записью в  учете по формированию уставного  капитала кредитной организации  следующие проводки:

 

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета акционеров, участников кредитной организации, не полностью  оплативших приобретение акции (доли в уставном капитале). Лицевые счета акционеров ведутся по видам акций ( обыкновенные, привилегированные), а по привилегированным акциям, кроме того,- по типам акций (с определенным размером дивиденда, с неопределенным размером дивиденда, кумулятивные).

     В лицевых счетах акционеров, участников, кредитной организации указываются  количество и неоплаченная часть  номинальной стоимости акций (неоплаченная стоимость долей в уставном капитале).

     Всякий  раз, когда акционеры (участники) вносят вклады в уставный капитал кредитной организации, делаются следующие проводки: 

 

     1.2. Способы оплаты  учредителями акций  при формировании  Уставного капитала. 

       Учредители - юридические лица должны  быть зарегистрированы в установленном  действующим законодательством  порядке и действовать не менее трех лет, иметь удовлетворительное финансовое положение и выполнять обязательства перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами за последние три года. Учредители (участники) кредитной организации должны располагать собственными средствами для внесения в уставный капитал кредитной организации (статья 11 Федерального закона "О банках и банковской деятельности").

     Проверка  правомерности участия и достаточности  собственных средств приобретателя осуществляется Банком России после оплаты уставного капитала в рамках процедуры принятия решения о государственной регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг (для кредитных организаций в форме акционерных обществ) либо о выдаче вновь созданной кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций или о государственной регистрации изменений в учредительные документы действующей кредитной организации в связи с увеличением уставного капитала (для кредитных организаций в форме общества с ограниченной ответственностью)

        Приобретение и (или) получение  в доверительное управление в  результате одной или нескольких сделок одним  юридическим  или  физическим  лицом  либо группой юридических и /или  физических  лиц,   связанных   между   собой соглашением,  либо  группой  юридических  лиц,  являющихся   дочерними   или зависимыми по отношению друг  к  другу,  более  5  процентов  акций  (долей) кредитной организации требует уведомления Банка России, более  20  процентов – предварительного согласия Банка России. Банк России не позднее 30  дней  с момента получения ходатайства сообщает заявителю о своем решении –  согласии

     или отказе.

     Банк  России имеет право отказать в  даче согласия на приобретение более 20 процентов акций кредитной   организациипри установлении

     неудовлетворительного финансового положения приобретателей акций,  нарушении антимонопольных  правил,  а  также  в  случаях,  когда  в  отношении   лица, приобретающего  акции  кредитной  организации,  имеются  вступившие  в  силу судебные  решения,  установившие  факты   совершения   лицом   неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и (или) фиктивного банкротства,  и в других случаях.