На  сумму фактической цены покупки  векселя и начисленных по нему процентов

Дт 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента 

     На  сумму дисконта покупки векселя

Дт 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными  бумагами

Учет  операций по погашению  векселей

     При погашении векселей, в случае если они ранее были проданы по номинальной стоимости, на балансе Банка делаются проводки:

     На  сумму номинальной стоимости  векселя

Дт 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента 

     При погашении векселей по истечении срока их обращения, в случае если они ранее были проданы по цене ниже их номинальной стоимости, с отнесением суммы дисконта на счет расходов будущих периодов, на балансе Банка делаются проводки:

     На  сумму номинальной стоимости  векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента 

     На  сумму дисконта продажи векселя

Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными  бумагами»

Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

     При погашении векселей, содержащих оговорку о начислении процентов, или погашении  предъявленных к платежу векселей по истечении срока их обращения, делаются проводки:

     На  сумму начисленных процентов  по векселю за срок со дня составления  векселя до дня его предъявления к платежу по процентной ставке, указанной в векселе

Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными  бумагами»

Кт 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

     На  сумму номинальной стоимости  векселя и начисленных по нему процентов

Дт 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

     Вексельный  кредит, предоставленный банком

     1. Предоставлена клиенту ссуда  с использованием соответствующих  векселей

 а)  в рублях

 Д-т  сч.45204

 К-т  сч.52303

  2. Погашение собственных банковских векселей, посредством которых банк выдал ссуду

 а)  с номиналом в рублях

 Д-т  сч.52303

 К-т  сч.20202

30102

40702

     3. В случае принятия банком векселя  от клиента в залог для обеспечения предоставленных кредитов, они учитываются по номиналу на внебалансовом счете № 91304 –приход

     4. Погашение выданных ссуд оформляется  в обычном порядке

 Д-т  сч.40702 30102

 К-т  сч.441 – 457

Заключение

     Операции  с векселями отражаются на балансовых счетах по учету векселей в портфеле банка и векселей, не оплаченных в срок, в национальной и в иностранной валюте (счета 512-519) в разбивке по срокам.

     Выпущенные  и реализованные банком векселя  отражаются в учете на пассивных балансовых счетах второго порядка счета 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» в разбивке по срокам погашения по номиналу. Лицевые счета ведутся по каждому векселю.

     Банковский  вексель имеет в своей основе депозитную природу в отличии от кредитной по классическим векселям, представляющим собой орудие коммерческого кредита, обусловленного реальными потребностями торгово-промышленного оборота. Его цель - содействие реализации товаров с отсрочкой платежа. Банковский же вексель выписывается банком-эмитентом на основании депонирования клиентом в банке определенной суммы средств. Таким образом, для банка этот вексель является инструментом привлечения дополнительных ресурсов, а для покупателя векселя - возможностью размещения временно свободных денежных средств с целью получения дохода.

Список  литературы

1. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело, М.: Финансы и статистика, 2003.
2. Каджаева М.Р., Дубровская С.В. Банковские операции, М.: Академия, 2006.
3. Костерина Т.М. Банковское дело, М.: Маркет ДС, 2003.
4. Под редакцией профессора Коробовой Г.Г. Банковское дело, М.: Экономистъ, 2004.
5. Тавасиева А.М., Эриашвили Н.Д. Банковское дело, М.: Юнити, 2006.