Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 2

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 3

2. ПЕРЕВОДНОЙ ВЕКСЕЛЬ 4

2.1 РЕКВИЗИТЫ ПЕРЕВОДНОГО ВЕКСЕЛЯ 5

2.2 СРОК И МЕСТО ПЛАТЕЖА 6

3. ПРОСТОЙ ВЕКСЕЛЬ 8

3.1 РЕКВИЗИТЫ ПРОСТОГО ВЕКСЕЛЯ 10

4. ПЛАТЕЖ ПО ВЕКСЕЛЮ. ОПЕРАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ. 14

4.1 ДОМИЦИЛЯЦИЯ ВЕКСЕЛЕЙ 15

4.2 ВЕКСЕЛЬНЫЕ КРЕДИТЫ 18

4.3 ОПЕРАЦИИ БАНКОВ И ПРЕДПРИЯТИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ 18

4.4 ФИНАНСОВЫЕ (БАНКОВСКИЕ) ВЕКСЕЛЯ 21

5. ВЕКСЕЛЬ КАК ФИНАНСОВЫЙ ИНСТРУМЕНТ В ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 24

6. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДА ПО ВЕКСЕЛЮ. ПРИМЕР 29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 33

 

ВВЕДЕНИЕ

Вексель - разновидность кредитных денег, уже несколько столетий применяющийся в мировой торговой практике, и только в последние несколько лет осваивается российскими предприятиями и банками на внутреннем рынке, хотя в России, как показывает история и существовала нормативная база для его использования. Вексельное обращение становиться особенно актуально в наше время взаимных неплатежей. Таким образом знание вексельного обращения необходимо как и фондовым брокерам, так и работникам финансовых отделов предприятий. При использовании векселя в хозяйственной практике предприятия и организации сталкиваются с большим количеством вопросов и проблем, как в методологии учёта, так и в налогообложении¹. Вопросы и недоумения подчас вызывают даже инструкции и положения по векселям, издаваемые государственными органами, зачастую противоречащие друг другу в отдельных принципиальных вопросах, как- то появление "товарных" векселей, векселей в бездокументарном виде, наложение особых ограничений на бланк векселя (при том, что он может быть принципиально написан даже на салфетке) и др. Всё это искажает сущность векселя и подрывает к нему доверие.

      Формирование  рыночных отношений приводит к постепенному восстановлению в России института  коммерческого кредитования, связанного с предоставлением поставщиками (производителями) товаров (работ, услуг) своим покупателям кредита в  виде отсрочки платежа, оформляемого либо векселем, либо открытием на имя  покупателя банковского счета, в  дебет которого и относится соответствующая  задолженность.

      Для того, чтобы разобраться с таким, строго формализованным инструментом, каким является вексель, со всеми его перегибами в российских условиях, и написана эта работа. 
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Главная особенность векселя как ценной бумаги заключается в его определении: вексель - это безусловное обязательство  уплатить какому-то лицу определенную сумму денег в определенном месте  в определенный срок. Вексель- это  абстрактное долговое обязательство, т.е. оно не зависит ни от каких  условий.

Вексель - это денежный документ со строго определенным набором реквизитов. Это значит, что векселем является только тот документ, который содержит все необходимые реквизиты векселя, сформулированные в соответствии с Положением о переводном и простом векселе от 24 июня 1991 г.

При соблюдении всех формальных признаков оформления векселя с точки зрения вексельного  права даже "бронзовые" векселя  являются действительными. "Бронзовый" вексель - это вексель, не имеющий  реального обеспечения, выписанный на вымышленное лицо.

Совокупность  надлежащим образом оформленных  реквизитов векселя составляет форму  векселя, а отсутствие либо неверное оформление хотя бы одного из них может  привести к дефекту формы векселя. Дефект формы векселя - это термин, определяющий несоответствие представленного  как вексель документа формальным требованием вексельного права². Дефект формы векселя ведет к потере документом вексельной силы, безусловности изложенного в документе текста (абстрактности вексельного долга), солидарной ответственности всех обязанных по векселю лиц.

Солидарная  ответственность - это полная ответственность  каждого обязанного по векселю лица перед законным векселедержателем. Векселедержатель в случае неплатежа  и надлежащим образом опротестованного векселя в неплатеже имеет  право предъявить иск ко всем или некоторым обязанным по векселю лицам, не соблюдая очередности индоссантов³. Такое право векселедержателя называется Правом регресса. Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги. Векселя делятся на два вида: простые и переводные⁴. Каждый из этих видов мы далее рассмотрим отдельно. В свою очередь простые и переводные векселя делятся на процентные и дисконтные.

Процентные  векселя - это векселя, на вексельную сумму которых начисляются проценты.

Вексельная сумма - это денежная сумма, указанная векселем, подлежащая платежу. Дисконтные векселя - это векселя, которые выписываются или продаются с дисконтом. Дисконт - это скидка или разница, на которую уменьшается сумма при передаче либо продаже векселя.

Банковский вексель - это вексель, по которому банк является основным должником. Банковский вексель может быть валютным, если вексельная сумма указана в иностранной валюте.

2. ПЕРЕВОДНОЙ ВЕКСЕЛЬ

Переводный  вексель (тратта) - это документ, регулирующий вексельные отношения трех сторон: кредитора (трассанта), должника (трассата) и получателя платежа (ремитента).

Суть  этих отношений заключается в  следующем: трассант выписывает (трассирует) вексель на трассата с предложением уплатить определенную сумму денег  ремитентов определенном месте в  определенный срок.

Переводный вексель содержит следующие реквизиты: вексельные метки; вексельная сумма; наименование и адрес плательщика; срок платежа; наименование получателя платежа; место платежа; указание места и даты составления; подпись векселедателя.

2.1 РЕКВИЗИТЫ ПЕРЕВОДНОГО ВЕКСЕЛЯ

 

• Вексельные метки. В тексте документа, являющегося  векселем, обязательно должно быть указано, что данный документ есть вексель  и все обязательства, вытекающие из документа, имеют вексельный характер.

Например: "...уплатить по данному  векселю...", "...местом платежа по векселю  является...".

• Вексельная сумма. Она обычно указывается и  цифрами, и прописью. В случае расхождения  в сумме, написанной цифрами, и сумме, написанной прописью, если в векселе  имеется несколько сумм, то вексель  считается выписанным на меньшую. Не допускается разбивка суммы векселя  по срокам, т.е. поэтапная оплата векселя. Вексель - это абстрактное обязательство  оплатить определенную сумму денег. Вексельная сумма никак не связана  с основной сделкой, т.е. невыполнение или частичное невыполнение условий  основной сделки не может быть основанием для полной или частичной неуплаты по векселю. Всякое условие, не имеющее  отношения к вексельному обращению, считается ненаписанным.

• Наименование и адрес плательщика. Обязательно  должны быть указаны юридический  адрес плательщика, его полное наименование и форма собственности в случае, если плательщиком является юридическое  лицо. Если плательщиком выступает  физическое лицо, то указываются фамилия, имя, отчество и место жительства этого лица.

2.2 СРОК И МЕСТО ПЛАТЕЖА

 

Существуют  определенные вексельным законодательством  сроки платежа:

а) "По предъявлении". Платеж по векселю  с таким сроком производится по предъявлении векселя. В векселе с таким  сроком платежа могут быть оговорены  минимальные и максимальные сроки  предъявления к оплате.

б) "Во столько-то времени от предъявления". Данный срок платежа определяет обязательство  оплатить вексель через определенный период времени после факта предъявления векселя. Факт предъявления векселя  к оплате фиксируется отметкой на лицевой стороне векселя, что  фактически является согласием на оплату или днем опротестования векселя  в неплатеже;

в) "Во столько-то времени от составления". Такой срок платежа по векселю  определяется последней датой периода  обращения векселя, причем эта дата является датой платежа, а не следующий  за ней день.

В случае когда срок платежа в векселе  не указан, считается, что вексель  подлежит оплате по предъявлении. Требование платить по такому векселю действительно  в течение года с момента выставления  векселя. Вексель, в котором не указаны  даты составления и срок платежа, одновременно является недействительным.

• Наименование получателя платежа. В векселе обязательно  должно содержаться полное наименование получателя платежа-ремитента. Обычно запись в векселе имеет следующий  вид: "Платите.... (наименование ремитента) или его приказу". Вексель не может быть выставлен на предъявителя. Ремитентом в переводном векселе  может выступать и сам векселедатель. В этом случае в векселе будет  следующая оговорка: "Уплатить в мою пользу или моему приказу" либо другая, равнозначная по смыслу.

• Место  платежа. В силу того что по переводному  векселю не должник приходит с  платежом к кредитору, а сам кредитор к должнику, данный реквизит является одним из самых важных в векселе. Местом платежа обычно является местонахождение  плательщика, если иное не оговорено  в векселе. В случае отсутствия в  реквизитах векселя места платежа, то последующим будет считаться  местонахождение плательщика⁵. При отсутствии в реквизитах векселя места платежа или местонахождения плательщика вексель считается недействительным. Вексель также считается недействительным, если в нем зафиксировано несколько мест платежа.

• Указание места и даты составления векселя. Местонахождение векселедателя  и место составления векселя  могут не совпадать. Переводный вексель, в котором не указано место  его составления, считается выписанным в месте, обозначенном рядом с  наименованием векселедателя. Если в векселе отсутствует и местонахождение  трассанта, то он считается недействительным⁶. Место составления векселя должно быть указано четко. Недопустимо указывать неконкретные географические пункты (например. Российская Федерация или Красноярский край). В случае если в векселе будет указано место, не имеющее никакого отношения к действительному месту составления векселя, вексель считается действительным. Дата составления векселя должна быть обязательно указана, поскольку она имеет большое значение для исчисления срока платежа по векселю и периода вексельного обязательства. Векселя с заведомо нереальными датами считаются недействительными.

• Подпись  векселедателя. Подпись трассанта  обычно находится после его полного  наименования и местонахождения  в правом нижнем углу векселя и  производится только рукописным путем. Без подписи вексель считается  недействительным. В случае если вексель  выписывается юридическим лицом, то необходимо наличие печати предприятия  и двух подписей: директора и главного бухгалтера. В случае когда на векселе  имеются поддельные подписи, подписи  несуществующих лиц, подписи других лиц остаются действительными и  вексель также является действительным.

Подписи лиц, не полномочных к подписанию векселя, также являются действительными, и все обязательства, вытекающие из векселя, будут отнесены непосредственно  к лицам, подписавшим вексель. В  случае исполнения обязательств по векселю  вышеуказанными лицами последние приобретают  все права требования по отношению  ко всем обязанным по векселю лицам.

3. ПРОСТОЙ ВЕКСЕЛЬ

 

В настоящее  время в России наибольшей популярностью  среди промышленных и финансово-кредитных  учреждений пользуются простые векселя (соло). Такая популярность простых  векселей на фондовом рынке России объясняется направлениями использования  векселей⁷. Простые векселя активно используются в следующих направлениях:

• привлечение  временно свободных денежных средств. Банки активно используют простые  векселя для привлечения денежных средств, поскольку вексель имеет  неоспоримое преимущество как перед депозитом, так и перед сберегательным сертификатом.