Банковский  вексель - ордерная ценная бумага, и  большинство банков сохраняют такую  его сущность. Однако в ряде случаев при наличии определенных оговорок, допустим выпуск как именных векселей (путем внесения в них слов «не приказу»), так и векселей на предъявителя (путем предъявления банковского или предъявительского индоссамента).

Банк  выбирает необходимый режим обращения векселя исходя из тех задач, решение которых предполагается осуществить с помощью выпуска собственных векселей.

     Срок  платежа по векселям устанавливается  банком либо в одностороннем порядке (при серийном выпуске векселей), либо по согласованию с клиентом (при единичном выпуске). Банки в своей практике используют все известные варианты назначения сроков платежа:

• на определенную дату;
• во столько-то времени от составления;
• по предъявлении;
• во столько-то времени от предъявления.

     В зависимости от способа назначения платежа в соответствии с действующим вексельным законодательством определяется и порядок вознаграждения. Если вексель выписан по предъявлении или во столько-то времени от предъявления, то в нем может быть указана процентная ставка, исходя из которой начисляется доход на основную сумму за время, прошедшее от даты выписки векселя до даты платежа. При таком способе определения дохода векселя банки продают как правило по номиналу. При их выкупе банком кроме номинала владельцу векселя выплачивается доход, исчисляемый исходя из указанной в нем процентной ставки. Если вексель выписан сроком на определенную дату или во столько-то времени от выписки, то сумму процентов исчисляют заранее и присоединяют к основной сумме, формируя номинальную сумму векселя. В этом случае векселя при эмиссии продаются по цене ниже номинала, т.е. со скидкой-дисконтом.

     Первоначально банки стали выпускать большинство  векселей с дисконтом. Доход покупателя в данном случае составляет разность между номиналом векселя и  ценой его приобретения. Но в дальнейшем оказалось, что более удобным и выгодным как для них, так и для их клиентов являются процентные векселя. Привлекая средства путем выпуска векселей, коммерческие банки должны отчислять определенный процент от их суммы в Фонд обязательных резервов ЦБ РФ. Таким образом, выпуская процентный вексель, банк сразу получает в свое распоряжение сумму, эквивалентную номиналу векселя, от которой и осуществляется резервирование. При выпуске дисконтного векселя банк получает сумму меньше номинала, но обязан выполнять резервирование от полной суммы своего обязательства.

     В настоящее время на рынке наибольшей популярностью пользуются краткосрочные (до трех месяцев) банковские векселя. Инвесторов привлекает возможность  досрочно продать (учесть) их в банке-эмитенте. Многие банки, эмитирующие векселя, не только берут на себя обязательство учитывать свои векселя до истечения их срока, но заранее объявляют котировки, т.е. курс скупки векселей у их держателей на определенные даты. Это резко повышает ликвидность банковских векселей.

     Многие  банки при реализации своих векселей прибегают к услугам посредников, которые могут производить собственную  котировку векселей. Посредники активно  работают на вторичном рынке векселей, где, манипулируя ставками доходности и дисконта, получают достаточно высокие прибыли.

     Банковские  векселя пользуются устойчивым спросом. В основе успеха вексельной формы  привлечения свободных финансовых ресурсов лежит привлекательность  банковского векселя как для  эмитента, так и для инвестора. Банковские векселя восполняют недостаток краткосрочных высоколиквидных инструментов денежного рынка, потребность в которых растет в условиях инфляции.

     Преимущество  банковских векселей заключается также  и в том, что они, в отличие  от депозитных сертификатов могут использоваться как платежное средство. Причем банки активно пытаются использовать эту особенность векселя выполнять функции средства обращения и платежа. Разработаны многочисленные варианты организации расчетов между предприятиями с использованием банковских векселей, в том числе в рамках СНГ.

     В настоящее время предлагаются новые  варианты взаиморасчетов между предприятиями  с использованием банковских векселей. Они строятся на системе прямых корреспондентских  отношений между банками и  сводят в конечном итоге расчеты к простому клирингу. При этом достигается ускорение расчетов, снижаются их риски и потери клиентов от обесценивания денег во время расчетов.

     Нужно отметить, что процесс выпуска  коммерческими банками собственных  векселей, а также размер вексельных обязательств, принимаемых на себя коммерческими банками, регулируется Центральным банком. Банк России в настоящее время устанавливает ограничения выпуска собственных векселей коммерческих банков через норматив обязательных резервов по вексельным обязательствам банков. Посредством изменения значений этого норматива Банк России может ограничить процесс выпуска банками собственных векселей и в случае нарушения применять к коммерческим банкам соответствующие санкции.

     Введенный с 1 октября 1996 года специальный вексельный норматив Н13, включенный в базовую инструкцию Центробанка N 1, внес ряд существенных ограничений в деятельность коммерческих банков по выпуску векселей. В частности, объем выпуска собственных векселей и операций с векселями других эмитентов ставится в зависимость от величины собственного капитала банка. С 1 марта норматив - 100 процентов.

Норматив  риска собственных вексельных обязательств (Н13) определяется как процентное соотношение:

где ВО - выпущенные банками векселя и банковские акцепты (счет 523), включая номинальную стоимость векселей с истекшим сроком обращения (код 8982), а также 50% забалансовых обязательств банка из индоссамента векселей, авалей и вексельного посредничества (код 8960). (в ред. Указания ЦБ РФ от 12.05.2000 N 789-У) (см. текст в предыдущей редакции)

     Максимально допустимое значение норматива Н13 устанавливается  в размере 100

     При выпуске собственных векселей от коммерческих банков не требуется регистрации  выпуска векселей или утверждения  условий их выпуска. О своем намерении выпускать в обращение векселя банки не обязаны ставить в известность ни Банк России, ни какие-либо другие стороны. В то же время действующее вексельное законодательство допускает для эмитентов возможность самостоятельно устанавливать правила выпуска и оборота своих векселей, не противоречащие этому законодательству, что делает векселя особенно привлекательными для банков. Обычно при выпуске собственных векселей банк разрабатывает Положение о выпуске и обращении векселей.

     Выпущенные векселя учитываются по номинальной стоимости на пассивных балансовых счетах 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения. Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования 52301. Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются на балансовых счетах 523 по срокам со дня составления векселя до наступления указанного в векселе срока, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования. При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней, исчисляемое со дня составления векселя до указанного в векселе срока.

В аналитическом  учете ведутся лицевые счета  по срокам погашения векселей.

       При продаже векселей по номинальной  стоимости на балансе Банка  делаются проводки:

     На  сумму номинальной стоимости  векселя

Дт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

Кт 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты» по срокам погашения.

     В случае продажи векселей по цене ниже их номинальной стоимости делаются следующие проводки:

     На  сумму дисконта продажи векселя

Дт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

Кт 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты» по срокам погашения.

     На  сумму фактической цены продажи  векселя

Дт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

Кт 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты» по срокам погашения.

     Если  срок погашения векселя приходится на следующий год, то при окончании  отчетного года сумма дисконта, которая  относится на заканчивающийся год, списывается в дебет счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами».

     Сумма дисконта, приходящаяся на отчетный год, рассчитывается по формуле 

d отч  = d общ ´ (t / T) , где

d отч  - сумма дисконта, относящаяся к  отчетному году;

d общ  - общая сумма дисконта;

t - срок обращения векселя в днях в отчетном году;

T - общий  срок обращения векселя в днях.

Учет  операций по досрочному выкупу векселей

     При выкупе векселей до наступления срока  платежа по ним по цене ниже их номинальной  стоимости, в случае если они ранее  были проданы по номинальной стоимости, на балансе Банка делаются проводки:

     На  сумму фактической цены покупки  векселя

Дт 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты» по срокам погашения 

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента 

     На  сумму дисконта покупки векселя

Дт 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты» по срокам погашения 

Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными  бумагами

     При досрочном выкупе векселей по цене ниже их номинальной стоимости, в  случае если:

     Цена  выкупа векселя ниже цены его продажи:

     На  сумму фактической цены покупки  векселя

Дт 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты» по срокам погашения 

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента 

     На  сумму дисконта продажи векселя

Дт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

     На  сумму разницы между дисконтом  покупки векселя и дисконтом  продажи векселя

Дт 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты» по срокам погашения 

Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»

     Цена  выкупа векселя выше цены его продажи:

     На  сумму фактической цены покупки  векселя

Дт 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты» по срокам погашения 

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», К/сч банка, р/сч клиента

     На  сумму дисконта покупки векселя

Дт 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты» по срокам погашения 

Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

     На  сумму разницы между дисконтом  продажи векселя и дисконтом  покупки векселя

Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными  бумагами»

Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

     При выкупе векселей, содержащих оговорку о начислении процентов, до наступления  срока платежа по ним по цене ниже их номинальной стоимости, на балансе Банка делаются проводки:

     На  сумму начисленных процентов  по векселю за срок со дня составления  векселя до дня его предъявления к платежу по процентной ставке, указанной в векселе

Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными  бумагами»

Кт 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты» по срокам погашения