Учет и анализ оборотных активов предприятия

Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности.

Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования (табл. 3.5).

Таблица 3.5

Анализ дебиторской задолженности по срокам образования

№ п/п	Статьи дебиторской задолженности	Всего на конец 2011 г., тыс. сом.	В том числе по срокам образования, мес.
			до 1	1-3	3-6	6-12	более 12
	А	1	2	3	4	5	6
1.	Дебиторская задолженность за предоставленные услуги	123,0	4,1	98,7	20,2	-	-
2.	Прочие дебиторы, в том числе:	68,1	6,1	-	42,3	25,7	-
2.1	переплата финорганам	4,4	4,4	-	-	-	-
2.2	задолженность подотчетных лиц	1,7	1,7	-	-	-	-
2.3	прочие виды задолженности, в т. ч. аренда и сопутствующие услуги	62,0	-	-	42,3	25,7	-
3.	Всего дебиторская задолженность	191,1	10,2	98,7	62,5	25,7	-

 

Как видно из данных табл.3.5, сроки образования клиентской дебиторской задолженности за предоставленные услуги составляют до 1 месяца, 1 – 3 месяцев, 3 – 6 месяцев. Сроки образования прочей дебиторской задолженности 3-6 месяцев (62,1% всей задолженности) и 6-12 месяцев (37,7% или 25,7 тыс. сомов).

Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь четкое представление о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчетной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков.

Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами.

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия зависит от скорости оборачиваемости дебиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования хозяйствующего субъекта.

Основная цель анализа должна заключаться в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности фирмы.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчетах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

 

 

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

 

 

   В табл. 3.6 приведены расчеты показателей оборачиваемости средств в расчетах.

Как видно из данной таблицы 3.6, оборачиваемость 2010 г. по сравнению с 2009 г. понизилась совсем не намного, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 0,6 дня. Однако оборачиваемость средств в расчетах в 2011 г. по сравнению с 2010 г., имеет тенденцию к увеличению. Так, оборачиваемость повысилась на 0,7, период погашения дебиторской задолженности  уменьшился на 1,8 дней. Эта тенденция будет сохраняться, т.к. в компании усилен контроль за дебиторской задолженностью.

Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое состояние предприятия, а снижение ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует о его улучшении.

Таблица 3.6

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

в ОсОО «Трианон Протекшн » за 2009 – 2011 гг.

 

№ п/п	Показатели	2009 г.	2010 г.	2011г.	отклонения (+ ; -)
					2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.
	А	1	2	3	4	5
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. сомов	4869,3	5147,1	3961,6	+277,8	-1185,5
2.	Средняя дебиторская задолженность, тыс. сомов	421,3	450,2	327,8	+28,9	-122,4
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	11,6	11,4	12,1	-0,2	+0,7
4.	Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)	31,0	31,6	29,8	+0,6	-1,8

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, ее удельный вес в общем объеме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины ее образования.

 

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Произведем расчет этого показателя для ОсОО «Трианон Протекшн ».

2010 год:

Доля сомнительной задолженности = 19,3/464,4*100=4,16

2011 год:

Доля сомнительной задолженности = 4,7/191,1*100=2,46

Расчеты показывают, что доля сомнительной дебиторской задолженности в ОсОО «Трианон Протекшн » не значительна. В 2010 году она составила 4,16%, в 2011 году этот показатель снизился на 1,7 пунктов (2,46 – 4,16) и составил 2,46%. Опять-таки это говорит о слаженной работе по взысканию дебиторской задолженности с клиентов компании.

Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определенную работу: направлять письма,  проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несет потери по следующим причинам:

1. в условиях инфляции возвращенные должниками денежные средства обесцениваются;
2. чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией собственникам должны стать будущие доходы в виде роста стоимости акций и дивидендов.

Наличие у предприятия собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность использования во многом предопределяют финансовое состояние хозяйствующего субъекта и устойчивость его положения на финансовом рынке, а именно:

- платежеспособность, т. е. возможность погашать в срок свои долговые обязательства;

- ликвидность - способность в любой момент совершать необходимые расходы;

- возможности дальнейшей мобилизации финансовых ресурсов.

Исследованию этих моментов и была посвящена  дипломная работа.

Проведенное исследование показало, что учет оборотных (ликвидных) активов в ОсОО «Трианон Протекшн » организован в соответствии с принятой Учетной политикой и действующим законодательством Кыргызской Республики в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Методологической основой служат международные стандарты финансовой отчетности. Переход системы бухгалтерского учета на МСФО в компании осуществлен в 2002 году.

Результаты анализа состава и структуры оборотных активов показывают, что на конец отчетного периода (2011 г.) наибольший удельный вес в составе оборотных активов ОсОО «Трианон Протекшн » составляют запасы (49,9%), хотя на начало периода наибольшую долю оборотных активов составляли денежные средства (49,6%). Товарно-материальные запасы в значительной степени представлены товарными запасами. Общий прирост в долях составил 46,3%, в течение года наблюдается увеличение запасов, т.е. по сравнению с началом периода ТМЗ увеличились на 260 тыс. сомов.

Следующей по удельному весу является статья дебиторской задолженности за предоставленные клиентам услуги, доля которой в составе оборотных активов снизилась с 27,5% до 20,0%.  Вместе с тем, величина прочей дебиторской задолженности также снизилась на 46,5 тыс. сомов, а ее удельный вес на 2,2%.

Доля денежных средств сократилась с 49,6% в начале 2011 года до 0,5% в его конце, в абсолютном выражении это сокращение составило 632,0 тыс. сомов, связано оно с тем, что ОсОО «Трианон Протекшн » погашает взятые на себя обязательства по кредитам.

Общая сумма оборотных активов предприятия на 01.01.2012 г. составила 613,6 тыс. сомов, по сравнению с прошлым годом она уменьшилась на 52%. В разрезе оборотных активов положительной тенденцией является уменьшение дебиторской задолженности на 7,5%. Уменьшение дебиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой за оказанные услуги.

Снижение дебиторской клиентской задолженности произошло из-за постоянной и целенаправленной работы компании с клиентами на всех уровнях их взаимного сотрудничества. Ежемесячно проводился анализ дебиторской задолженности в разрезе основных дебиторов.

Оборотные активы ОсОО «Трианон Протекшн » имеют минимальную и малую степень риска. Так, на конец 2011 года доля оборотных активов с минимальной степенью риска составила 0,5%, по сравнению с началом года она сократилась на 49,1%. При этом удельный вес оборотных активов с малой степенью риска увеличился на 49,1% и составил на конец анализируемого периода 99,5%. Эти расчеты указывают на среднюю ликвидность  активов этой компании.

Для выяснения причин изменений в величине и составе оборотных активов в работе проведен детальный анализ в разрезе их отдельных видов. Такой анализ показал, что за отчетный год период нахождения капитала в денежной наличности снизился на 8,67 дней, что следует оценить положительно. При отсутствии наличия просроченных платежей это свидетельствует об организации планомерного поступления и расходования денежных средств, т.е. о сбалансированности денежных потоков.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2010 г. по сравнению с 2009 г. понизилась совсем не намного, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 0,6 дня. Однако оборачиваемость средств в расчетах в 2011 г. по сравнению с 2010 г., имеет тенденцию к увеличению. Так, оборачиваемость повысилась на 0,7, период погашения дебиторской задолженности  уменьшился на 1,8 дней. Эта тенденция будет сохраняться, т.к. в компании усилен контроль за дебиторской задолженностью.

Также расчеты показали, что доля сомнительной дебиторской задолженности в ОсОО «Трианон Протекшн » не значительна. В 2010 году она составила 4,16%, в 2011 году этот показатель снизился на 1,7 пунктов (2,46 – 4,16) и составил 2,46%. Опять-таки это говорит о слаженной работе по взысканию дебиторской задолженности с клиентов компании.

В заключении хотелось бы отметить, что эффективное управление оборотными активами играет большую роль в обеспечении нормализации работы предприятия, повышении уровня рентабельности производства и зависит от множества факторов. В современных условиях огромное негативное влияние на изменение эффективности управления оборотных средств и замедление их оборачиваемости оказывают факторы кризисного состояния экономики:

• снижение объемов производства и потребительского спроса;
• высокие темпы инфляции;
• разрыв хозяйственных связей;
• нарушение договорной и платежно-расчетной дисциплины;
• высокий уровень налогового бремени;
• снижение доступа к кредитам вследствие высоких банковских процентов.

Все перечисленные факторы являются объективными и, безусловно, влияют на использование и управление оборотного капитала предприятия.            Вместе с тем, предприятия имеют внутренние резервы повышения эффективности использования оборотных средств, так в задачу финансовой службы ОсОО «Трианон Протекшн », соответственно, и входят мероприятия по изысканию таких резервов. К ним относятся:

• рациональная организация производственных запасов (ресурсосбережение, оптимальное нормирование);
• сокращение пребывания оборотных средств в незавершенном производстве (внедрение новейших технологий, особенно безотходных, обновление производственного аппарата, применение современных более дешевых материалов);
• эффективная организация обращения (совершенствование системы расчетов, приближение потребителей услуг, систематический контроль за оборачиваемостью средств в расчетах);
• управление дебиторской задолженностью.