Правовое регулирование расчетов с использованием банковских карт

     Параллельно с развитием американского рынка  шла и интернационализация карточных операций. В 1951 г. компания Diners Club выдала первую лицензию на использование своего имени и схемы в Великобритании. Примерно в это же время Британская ассоциация отелей и ресторанов начала выпускать небанковскую кредитную карту ВНR. В 1965 г. данная система объединилась со своим шведским конкурентом, Rikskort. Так была создана компания EUROCARD International («Еврокард»). В 1974 г. IСА подписала соглашение с британской системой Ассess («ЭксессКард»), которая входила в Ассоциацию Еврокард. С этого момента началось сотрудничество EUROCARD и американской Межбанковской карточной ассоциации IСА, закончившееся слиянием этих двух компаний.

     Интересно отметить, что развитие карточных операций в других странах повторяет в основных моментах процесс становления американской системы карточек. Так, в Великобритании первая кредитная карточка -- «Барклайкард» -- была выпущена в 1965 г. В 1966 г. «Барклайс бэнк» заключил соглашение с «Бэнк Америкард» о сотрудничестве, что позволило использовать инфраструктуру американской ассоциации для введения «Барклайкард» в международный оборот.

     Карточная программа «Барклайс бэнк» копировала схему массовых и привилегированных карточек «Бэнк Америкард». Клиентская база составляла первоначально 1 млн. держателей, торговая сеть -30 тыс. учреждений.

     В начале 70-х другие банки «большой четверки» -- «Нешэнэл Вестминстер», «Ллойде» и «Мидлэнд-бэнк», — обеспокоенные успехами «Барклайс бэнк», приступили к организации второй общенациональной сети кредитных карточек. Учрежденная ими компания «Джойнт кредит кард компани лтд» выпустила в августе 1972 г. карточку «Эксесс». Немного позднее этой компанией было заключено соглашение с «Мастер Кард», по которому она стала дистрибьютором карточек «Мастер Кард» в Великобритании, а «Эксесс» начала принимать в торговых учреждениях — контрагентах «Мастер Кард» во многих странах мира. Наконец, в 1987 г. «Барклайс бэнк» выпустил первую общенациональную дебетовую карточку «Коннект»¹. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2 Особенности структуры  расчетных правоотношений, формирующихся при использовании банковских пластиковых карт

     Отношения, складывающиеся в сфере операций с банковскими картами, преимущественно строятся на договорной основе. При этом одной из проблем становится налогообложение сторон, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 421 ГК РФ они заключают договоры, как предусмотренные, так и не предусмотренные действующим гражданским законодательством.

     Основная  структура договорных связей участников правоотношений представляется следующей.

     Процессинговая  компания и расчетный агент заключают  договор, в соответствии с которым кредитная организация — расчетный 
агент принимает на себя обязанность обеспечивать проведение взаиморасчетов по операциям с использованием банковских карт данной 
платежной системы. Для целей налогообложения нам интересны 
следующие аспекты взаимоотношений сторон данного договора:

• возмездное предоставление процессинговой компанией данной платежной системы права кредитной организации выполнять свои функции расчетного агента;
• возмездное оказание кредитной организацией — расчетным агентом банковских услуг в виде открытия и ведения банковских счетов процессинговой компании.

     Процессинговая  компания и банк-эмитент, получивший статус участника платежной системы, заключают соглашение, в соответствии с которым эмитенту предоставляются права на эмиссию банковских карт и /или на эквайринг в отношении данных банковских 
карт. Для целей налогообложения нам интересны следующие аспекты взаимоотношений сторон данного договора:

• осуществление кредитной организацией в пользу процессинговой компании платежей, взимаемых на постоянной основе в соответствии с правилами, действующими в данной платежной системе;
• возмездное предоставление процессинговой компанией кредитной организации права осуществлять эмиссию и эквайринг банковских карт;
• совершение кредитной организацией платежей процессинговой компании за право пользования товарным знаком данной платежной системы.

     Процессинговая компания и юридическое лицо, осуществляющее итоговый процессинг по операциям с банковскими картами, заключаются соглашения, в соответствии с которым данное юридическое лицо принимает на себя обязанность по сбору, обработке и передаче в пользу процессинговой компании информации для участников расчетов платежной системы по операциям с банковскими картами. Для целей налогообложения нам интересны следующие аспекты взаимоотношений сторон договора:

• возмездное предоставление процессинговой компанией указанному юридическому лицу права осуществлять итоговый процессинг по операциям с банковскими картами данной платежной системы;
• возмездное оказание этим юридическим лицом услуг по сбору, обработке и передаче процессинговой компании информации для участников расчетов по соответствующим операциям с банковскими картами.

     Процессинговая  компания и банк-эквайрер, получивший статус участника платежной системы, заключают соглашение, в соответствии с которым эквайреру предоставляется право обслуживать  банковские карты без права проведения их эмиссии. Для целей налогообложения нам интересны следующие аспекты взаимоотношений сторон данного договора:

• возмездное предоставление процессинговой компанией права кредитной организации осуществлять эквайринг банковских карт;
• совершение кредитной организацией в пользу процессинговой компании платежей, взимаемых на постоянной основе в соответствии с правилами, действующими в данной платежной системе.

     Расчетный агент и банк-эквайрер (или банк-эмитент), имеющий статус участника платежной системы, заключают договор, в соответствии с которым расчетный агент принимает на себя обязанность по открытию и ведению корреспондентских счетов эквайрера (или эмитента), а также по принятию депозитов, размещаемых эквайрером (эмитентом) у расчетного агента в порядке обеспечения ими своих обязанностей перед процессинговой компанией платежной системы. Для целей налогообложения нам интересны следующие аспекты взаимоотношений сторон данного договора:

• возмездное оказание расчетным агентом банковских услуг по открытию и ведению корреспондентских и депозитных счетов эквайрера;
• платежи расчетного агента за пользование денежными средствами эквайрера, размещенными на его счетах, открытых у расчетного агента.

     Банк-эмитент (являющийся или не являющийся участником 
данной платежной системы) и лицо, приобретающее банковскую 
карту, заключают договор, в соответствии с которым эмитент обязуется предоставить клиенту банковскую карту и обслуживать операции клиента, совершаемые с использованием банковской карты, в том числе путем проведения операций по счету клиента, открытому в кредитной организации-эмитенте. Для целей налогообложения нам интересны следующие аспекты взаимоотношений сторон данного договора:

• возмездное предоставление банковских услуг по открытию и ведению банковских счетов клиента;
• изготовление и передача в безвозмездное пользование клиента банковской карты;
• совершение клиентом платежей в пользу кредитной организации в качестве оплаты ее услуг, содержание которых не подпадает под определение банковских операций;
• платежи клиенту кредитной организацией за пользование его деньгами, находящимися на банковских счетах, открытых в данной кредитной организации.

     Банк-эмитент, осуществляющий деятельность по эквайрингу (или банк-эквайрер, не занимающийся эмиссией банковских 
карт), и предприятие торговли (услуг) заключают договор об обслуживании держателей банковских карт, предусматривающий: а) обязанность предприятия торговли (услуг) принимать документы, составленные с использованием определенного типа банковских карт в 
качестве надлежащего исполнения обязательства, возникшего в результате приобретения товаров, работ, услуг; б) обязанность эквайрера по возмещению предприятию торговли стоимости реализованных товаров, работ, услуг. Для целей налогообложения нам интересны следующие аспекты взаимоотношений сторон данного договора:

• предоставление эквайрером предприятию торговли возмездных банковских услуг;
• предоставление эквайрером предприятию торговли возмездных услуг, связанных с установкой, обучением персонала и обслуживанием специальных устройств (РО5-терминалов).

     Банк-эмитент, участник платежной системы, и банк-эми 
тент, не имеющий такого статуса, заключают договор, в соответствии 
с которым эмитент, не имеющий статуса участника системы, приобретает право на эмиссию банковских карт данной системы и на получение услуг по процессингу и клирингу. Для целей налогообложения нам интересны следующие аспекты взаимоотношений сторон 
Данного договора:

• предоставление эмитентом, участником платежной системы, в пользу эмитента, не имеющего такого статуса, возмездных услуг по открытию и ведению корреспондентских и депозитных счетов;
• предоставление эмитенту, не имеющему статуса участника платежной системы, возмездных услуг по изготовлению банковских карт и передаче последних во временное пользование;
• оказание возмездных услуг, не подпадающих под определение банковских операций, эмитенту, не имеющему статуса участника платежной системы;
• совершение платежей эмитенту, не имеющему статуса участника платежной системы, за пользование его денежными средствами, находящимися на счетах, открытых у эмитента, обладающего таким статусом.

     Банк-эквайрер -  участник данной платежной системы и банк-эквайрер, не имеющий такого статуса, заключают соглашение, в соответствии с которым эквайрер, не имеющий статуса участии» системы, принимает на себя обязанность выдавать наличные денежные средства по требованию держателей банковских карт, не являющихся его клиентами, а эквайрер — участник данной платежной системы обязуется возместить ему эти средства. Для целей налогообложения нас интересует оказание банковских услуг на возмездной основе по открытию и ведению корреспондентских счетов эквайрера, не имеющего статуса участника данной платежной системы². 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3 Влияние гражданского законодательства на организацию системы банковских расчетов с использованием банковских пластиковых карт

     Банковские  карты - продукт англо-американской банковской системы. Исторически сложилось так, что российские банки при проведении операций с банковскими картами руководствуются правилами и инструкциями международных платежных систем, сформированных на основе норм национального законодательства зарубежных стран. Поэтому они строят свои отношения, как правило, на основе принятой в банковской практике этих зарубежных стран системы «генеральных соглашений», «соглашений о сотрудничестве» и других сделок, прямо не предусмотренных нормами о договорах ГК РФ. Сложилось мнение, что это «печать» особой специфики операций с банковскими картами³.

     Структура договорных связей участников расчетов:

1. Отношения между расчетным агентом и процессинговой компанией платежной системы строятся на основе заключенного в соответствии с гл. 45 ГК РФ договора банковского счета, но с учетом особенностей взаимоотношений сторон, таких, как возмездное предоставление расчетному агенту  права проводить  расчеты  между участниками системы и обязанности уплаты им своеобразного вступительного взноса.
2. Между процессинговой компанией и юридическим лицо 
   осуществляющим итоговый процессинг, заключается договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). Отношения между субъектами полностью соответствуют заложенной в гражданском законодательстве системе распределения прав и обязанностей сторон по такому договору.
3. Между процессинговой компанией и банком-эмитентом, получающим статус участника платежной системы, заключается договор коммерческой концессии (гл. 54 ГК РФ). При этом в соответствии со ст. 1029 ГК РФ договор может содержать право банка-эмитента разрешать третьим лицам использование предоставленного ему комплекса исключительных прав на условиях субконцессии.
4. Между процессинговой компанией и банком-эквайрером, получающим статус участника платежной системы, также заключается! 
   договор коммерческой концессии (гл. 54 ГК РФ), на основе которого банку-эквайреру на возмездной основе передается: право обслуживать банковские карты; охраняемая коммерческая информация; 
   знак обслуживания; соответствующие компьютерные технологии. 
   Такой договор может содержать право эквайрера разрешать использование названных исключительных прав третьим лицам на условиях субконцессии.
5. Отношения между расчетным агентом и банком-эквайрером 
   (или банком-эмитентом), имеющим статус участников данной платежной системы, строятся на основе договора банковского счета (гл. 
   45 ГК РФ).
6. Между банком-эмитентом, являющимся (или не являющимся) участником платежной системы, и лицом, приобретающим банковскую карту, также заключается договор банковского счета (гл. 45 ГК РФ).
7. Отношения между банком-эмитентом, осуществляющим 
   деятельность по эквайрингу, и предприятием торговли (услуг) заключается смешанный договор (ст. 421 ГК РФ), содержащий положения договора банковского счета и договора возмездного оказания 
   услуг (когда предприятие торговли за вознаграждение обслуживает 
   (принимает к оплате) определенный тип банковских карт), а также 
   элементы предусмотренных гражданским законодательством договоров, регулирующих возмездное предоставление банком в аренду или 
   собственность предприятию торговли (услуг) необходимого оборудования (POS-терменалов), их наладку и обслуживание.
8. Другой вариант – заключение между банком и предприятиями торговли (услуг) договора о совместной деятельности или договора простого товарищества (гл. 55 ГК РФ) с учетом перечисленных вы-ше условий.
9. Между банком-эмитентом, имеющим статус участника платежной системы, и банком-эмитентом, не имеющим такого статуса, заключается договор субконцессии (ст. 1029 ГК РФ) со стандартным для него набором условий.
10. Отношения между банком-эквайрером, имеющим статус участника платежной системы, и банком-эквайрером, не имеющим такого статуса, могут закрепляться договором банковского счета (Гл. 45 ГК РФ).